电大审计案例研究形成性考核册参考答案.docx

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1、审计案例探讨形成性考核册参考答案作业二一、推断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的根本要求，但审计人员也应担当相应的责任。答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的根本要求，审计人员仅仅是根据被审单位供应的相关资料数据进展审计，出具相应的报告，被审单位应对供应资料的真实性负责，审计人员无需担当相应的责任。2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答：对理由：审计人员对销售本钱承受倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定要虚减，本年利润将会虚增。3为确定“应付债券账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。答案：对理由

2、：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进展函证应付债券，可以证明是否真实存在。4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减本质性测试的工作量。答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要承受本质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点方案是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点方案时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向托付人索取盘点方案。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假设企业

3、的盘点在会计期末以后的时间进展，那么就必需编制从盘点日到期末的存货余额调整表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度觉察的误差性质和程度的内部限制等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要细致查询，并及管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：1监盘时间。一般以会计期末以前为优；2监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进展盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度觉察的误差性质和程度的内部限制等。3工

4、程选取问题。一般来讲，指本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要细致查询，并及管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份消费本钱内部限制存在的主要问题。答：主要问题是以下几点： 1在审计中我们觉察，被审计单位消费领用材料虽有适当的受权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简洁造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，消费环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料制度，这势必会影响消费本钱的正确核算；审计人员还觉察材料单位本钱年度内某些月份出现异样波动，终究是什么缘由导致的，审计人员确定在本质性测试环节进一步关注。2审计人员觉察

5、，被审单位的制造费用承受干脆人工工资进展支配，假设审计期间干脆人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进展支配的金额，审计人员须要进一步验证制造费用的支配标准在年度内是否发生变更以及干脆人工工资是否发生变动，进而确定产品本钱中制造费用的金额3被审单位在将消费本钱在产成品和在产品之间的支配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员觉察实务环节并未严格遵守该项本钱核算制度，因此可能会对本钱计算和报表产生影响，审计人员须要在本质性测试程序中重点予以关注。第五章1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应留意把握哪些审查要点？答：还应留意：1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期

6、未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流淌负债等2审计人员李欣审查觉察A公司在东安公司注册后不久即有一笔及投资额相等的资金削减额，疑心实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原那么，要求企业筹集资本后，在消费经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应根据法律的程序进展。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业打算减资时，应事先告知债权人，假设其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金

7、的最低限额。 审计人员在批阅“实收资本账户觉察有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实及合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔及投资额相等的资金削减额，应进一步核实缘由。3确定瑞丰公司的长期股权投资所承受的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证承受投资企业等方式，确认企业是否的确对承受投资企业具有限制、共同限制或重大影响，检查企业是否对这些工程承受了权益法。二、综合案例分析题资料 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品本钱明细账时，觉察以下问题：112月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元

8、；212月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元；312月份多摊销低值易耗品2000元；4根据账面资料，12月份消费甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在消费开始时一次投入。据此计算的产品本钱计算单如下 产品本钱计算单甲产品 2003年12月份 单位：元本钱工程 月初在产品本钱 本月消费费用 消费费用合计 产成品本钱 月末在产品本钱干脆材料 50000 230000 280000 216000 64000干脆工资 12000 128000 140000 125000 15000制造费用 8000 92000 100000 90000 10000合 计 7

9、0000 450000 520000 431000 89000答：1案例中存在的错误主要有： 12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程本钱，虚记甲产品的材料本钱； 应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入消费本钱； 多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位消费本钱。产品本钱计算单产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：元本钱工程 月初在产品本钱 本月消费费用 消费费用合计 产成品本钱 月末在产品本钱干脆材料 50000 200000 250000 216000 64000干脆工资 1200 123000 1

10、35000 125000 15000制造费用 8000 90000 9800 90000 10000合 计 70000 413000 483000 431000 890002A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程本钱，增加甲产品的材料本钱，削减利润，躲避纳税，建议做如是调整分录： 借：在建工程 30000 贷：消费本钱 -干脆材料原材料 30000 ； 应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增消费本钱，削减利润,躲避纳税，建议做如下分录调整： 借：应付福利费 50000 贷：消费本钱干脆人工工资 50000多摊销低值易耗品

11、2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位消费本钱，建议做调整分录： 借：低值易耗品摊销 2000 贷：制造费用 2000作业三一、推断正误并说明理由1假设审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人 员就勿需再向银行进展函证。答案：错 理由：为了证明银行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进展函证，并借此觉察可能存在的 银行贷款 2盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进展盘点。答案：错 理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进展盘点。审计人员还需进展监视并抽点部分现金。3对公司损益

12、类工程的总账及明细账之间进展定期的核对是损益形成环节内部限制的其中内容之一。答案：对 理由：因为通过对公司损益类工程的总账及明细账之间进展的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的状况。4利润支配审计的目的是通过对利润支配依次的审查，确定公司的利润支配真实性、合规性、合法性。答案：错理由：是通过对利润支配依次、内容和计算的审查，确定公司的利润支配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。答案：对 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的根底上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意

13、审查不得扣除工程的列支是否正确。二、单项案例分析题 第六章1从哪些迹象可以觉察企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单及企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款和“应付账款的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章1审计工程组在利润形成审计中是如何施行本质性测试程序的？答：工程组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成工程及对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数及各利

14、润构成工程的总账年末余额进展核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表 运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额及上年度相应金额进展比照，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对及利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细工程进展全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。 2假设审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，觉察该公司承受的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10

15、万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元假定审核正确，已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。 审计人员对此项因违背规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税 198万元60033%，实纳162万元60027%，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进展以下账务调整： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税三、综合案例分析题资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进展了审计，并承受了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进展了审查。在审查货币资金工程包含的库存现金真实性

16、时，审计人员首先批阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进展核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有觉察明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监视下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3月10日的库存现金进展清点，实存现金2768.37，同时觉察3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王借5000元购房，没有指导批准，还有3000元是公司副总经理李，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李批准的借条。要求填制以下库存现金状况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问

17、题？并指出审计意见。库存现金状况表2004年3月10日 单位：元项 目 金 额 备 注库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数 13568.378.37 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 复核： 答：对现金进展账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。审计说明调整事项：经对现金进展真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:1白条抵库状况严峻。2日报销业务不能刚好入账，造成库存

18、现金及银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。3现金账实不符，简洁给有关人员舞弊供应了可能。 针对上述状况作出如下审计意见：阻挡白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，刚好入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳担当这1300元的差额。刚好限制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。作业四一、 推断正误并说明理由1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告。答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审

19、计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见审计报告2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进展的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案: 错 理由：是为了检查调整表中未达账项的真实性，理解资产负债表日后的进账状况，验证现金收支的截止期。 4审计人员在完成审计工作时及被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：错 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和说明审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5审计

20、人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人。答案： 错 理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件,也不是送运用者,是送托付人。二、单项案例分析题 第八章 1对期初余额进展审核依靠的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。2审计人员江芳对华光公司的期后事项施行审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制根底是对连绵起伏的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的

21、交易和事项施行必要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进展审计。这样，才能使得会计报表审计具有完好性。3对以下各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ 1注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。2托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限3根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。根据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进展了披露。# L4被审计单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息入

22、账，被审单位回绝承受。答：针对1，注册会计师应出具保存意见或回绝表示意见的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或回绝表示意见的审计报告。 针对2，应签发回绝表示意见审计报告。针对3，注册会计师应出具无保存意见加说明说明段。针对4，注册会计师应出具保存意见审计报告。第 九 章1. 验资工程组验资的主要根据是什么 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果及三方的出资规定有何不同？答：验资工程组根据独立审计实务公告第 l号验资的要求，对京江有限责任公司施行验资。设立验资所获得的验资证据说明三方及出资规定不符的状况如下：中昌公司应于2001年9月

23、30日前缴付土地运用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元； 飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元262.5万美元，实际缴付2080万元260万美元，未按规定缴足金额为20万元2.5万美元。2结合“黎夏公司总经理任期目的履行状况表分析黎夏公司2001年的经济效益总体程度低于2000年的主要缘由。答:黎夏公司总经理任期各项经济指标根本到达托付经营合同中预定的任期目的。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目的，2000年一样指标的状况良

24、好，弥补了第二年的缺乏，两年平均程度仍到达了任期目的。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体程度不如2000年尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标 2001年均低于2000年和行业平均程度。 差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变更 另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原第 十 章1“平稳事务中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应

25、如何应对？答：“平稳事务中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为1安达信不仅为平稳公司供应审计鉴证效劳，而且供应收入不菲的询问业务，甚至扶植平稳公司代理记账；2平稳公司很多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至少有损安达信形式上的独立性。对策：要维护世界的声誉，削减审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务学问的学习，强化法律意识，严格根据审计规那么进展审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣扬，使全社会公众能真正理解，削减审计期望差距。2会计师事务所为什么

26、必需审慎选择客户？答：1会计师事务所应建立质量限制政策和程序以确定是否承受新客户或接着及老客户合作，其目的是降低及那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定 在确定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任实力，比方：特别行业、特别领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所须要的人力资源等。2为了进步审计质量，会计师事务所在承受一个新客户前，应对其各个方面进展细致地评价；对于老客户应定期进展再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜

27、任实力；防止潜在的利益冲突。三、综合案例分析题资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： 1甲公司垫付合资企业原材料选购货款10万元。借记“原材料，贷记“其他应付款甲公司。2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款-建筑公司贷记“其他应付款-甲公司。3甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款贷记“其他应付款-甲公司。4工程完工决算150万元。借记“固定资产贷记“其他应付款-建筑公司。5完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款-甲公司，贷记“实收资本。6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款-建筑公司，贷记“银行存款要求根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案：1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。 2完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收 3假设上述两点证明后，中方的实际投资为140万元原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元。 4合资企业用自有资金归还建筑公司债务后，“其他应付款甲公司科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。