增值税基础知识手册[2].docx

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1、*限公司增值税根底知识手册目 录第一局部 增值税根本知识2一增值税概念和计算方法21、增值税的概念及计税原理22、增值税的计算方法2二小规模纳税人及一般纳税人的分类2三增值税专用发票及普通发票3第二局部 经营过程中可以抵扣进项税额的费用、本钱3一第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用3二第二大类：可以抵扣的财务费用5三第三大类：可以抵扣的工程本钱51、取票原那么52、抵扣的工程本钱6第三局部 经营过程中不能抵扣进项税额的费用、本钱7一第一大类：不可以抵扣的管理费用和销售费用7二第二大类：不可以抵扣的财务费用7三第三大类：不可以抵扣的工程本钱71、政府规费72、税费7第四局部 增值税发

2、票需注意的事项8一增值税专用发票根本介绍81、国家税务总局统一规定的发票专用章印模82、发票票样8二增值税专用发票开具的要求11三形式上合规性的检查要点11四取得汇总发票，应审查的事项111、汇总发票112、何时应取得汇总发票123、取得汇总发票审查的事项12五 发票传递的时间要求12第五局部 集团公司及子公司的开票信息13第一局部 增值税根本知识一增值税概念和计算方法1、增值税的概念及计税原理增值税是以商品含劳务、效劳在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2、增值税的计算方

3、法1含税金额及不含税金额的换算不含税金额=含税金额1+税率/征收率2计算公式 一般纳税人：应纳税额=销项税额进项税额 =不含税金额税率可抵扣的本钱、费用税率 小规模纳税人或一般纳税人简易方法计税应纳税额=不含税金额征收率二小规模纳税人及一般纳税人的分类1、工业企业：年销售额在50万元以下含本数为小规模纳税人；超过50万的为一般纳税人。2、贸易企业：年销售额在80万元以下含本数为小规模纳税人；超过80万的为一般纳税人。3、效劳企业：年销售额在500万元以下含本数为小规模纳税人；超过500万的为一般纳税人。4、自然人不包括个体工商户。注：同一纳税人只能拥有一个纳税人身份，不存在同时拥有一般纳税人和

4、小规模纳税人双重身份。个体工商户超过小规模认定标准的，可选择按照小规模纳税人纳税。政策依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么财政部令202150号第二十八条、第二十九条规定。三增值税专用发票及普通发票1、增值税专用发票：可以抵扣进项税额一般纳税人自己可以开具，小规模纳税人自己无法开具，只能通过税务机关代开增值税专用发票。2、增值税普通发票：无法抵扣进项税纳税人均可自己开具个人除外，个人需通过税务机关代开。第二局部 经营过程中可以抵扣进项税额的费用、本钱一第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用取票原那么：不管对方单位是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以、都应该索要“增值税专用发

5、票。序号报销类型报销内容供给商类型税率或征收率1办公日常耗材打印纸、打印耗材如硒鼓、墨盒、色带、配件等、U盘、装订机、办公用的桶装水、办公用茶以及其他日常办公用的零星用品等。一般纳税人17%小规模纳税人3%2办公设备电脑、打印机、扫描仪、投影仪、录像机、电视、验钞机等。一般纳税人17%小规模纳税人3%3办公软件公司购入的各式办公软件，包括工程软件、财务软件、管理软件等。一般纳税人17%小规模纳税人3%4办公家具公司购入办公用的家具，包括桌椅、沙发、文件柜、茶几等。一般纳税人17%小规模纳税人3%5办公用电办公区域的电费支出。一般纳税人17%6办公低值易耗品电灯、电线、插座、清洁工具等。一般纳税

6、人17%小规模纳税人3%7空调公司购入的各式空调，包括挂式空调、立式空调、中央空调等。一般纳税人17%8监控设备公司购入的监控器材，包括摄像头、监控用电脑等。一般纳税人17%小规模纳税人3%9设备维修费公司各类设备的维修支出。一般纳税人17%小规模纳税人3%10印刷制作费公司楼盘宣传册页、条幅、名片、展示牌、以及印有公司logo图片等印刷制作费。一般纳税人17%小规模纳税人3%11劳动保护用品因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩等。一般纳税人17%小规模纳税人3%12办公用水支付自来水公司的办公区域水费支出。一般纳税人3%13办公通讯费话费、网络使用费一般纳税

7、人11%短信和彩信效劳、电子数据和信息的传输费一般纳税人6%14车辆费车辆修理费一般纳税人17%小规模纳税人3%燃油费一般纳税人17%高速公路通行费一般纳税人3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费一般纳税人5%车辆保险费一般纳税人6%购入新汽车一般纳税人17%15差旅费-住宿费员工因公出差发生的住宿费。一般纳税人6%小规模纳税人3%16物业费公司办公楼保洁物业等费用。一般纳税人6%小规模纳税人3%17保安费公司支付保安公司的安保支出。一般纳税人6%小规模纳税人3%18中介费公司支付的法律、会计、税务和企业管理的咨询费、评估费、审计费、培训费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%19财产保险费因公司财

8、产购置的保险，包括楼盘工程保险等。一般纳税人6%20销售代理费公司楼盘委托外单位销售支付的手续费或代理费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%21广告宣传费公司利用外单位的图书、报纸、杂志、播送、电视、电影、幻灯、互联网等各种形式对公司的楼盘进展介绍、宣传支付的费用。包括支付的广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%22公司网站建立及维护费利用计算机、通信网络建立的公司网站支付的相关费用。一般纳税人6%小规模纳税人3%23培训费公司发生的各类及生产经营相关的培训费用，包括企业人员参加的岗位培训、任职培训、专业培训发生的费用等。一般纳税人6%小规模纳税人3%24庆典

9、费用销售开盘、公司开业等发生的庆典支出。一般纳税人6%小规模纳税人3%25复印、照片冲印复印支出、照片扩印支出等。一般纳税人6%小规模纳税人3%26会议费外包给会展公司统一全程办理的会议、展览效劳。一般纳税人6%小规模纳税人3%租赁酒店等场地自行举办的会议。一般纳税人11%小规模纳税人5%27办公楼的扩建、装修和修缮费办公楼的改扩建、装修和修缮等相关支出。一般纳税人11%小规模纳税人3%28绿化费购入苗木种植的同时并提供后期苗木养护。一般纳税人13%小规模纳税人3%单独支付的苗木养护费。一般纳税人6%小规模纳税人3%29取暖费支付热力公司的办公区域取暖费。一般纳税人13%30图书报刊费公司购置

10、的图书、报纸、杂志等。一般纳税人13%小规模纳税人3%二第二大类：可以抵扣的财务费用内容：账户管理、电子银行、资金结算、金融支付等效劳费。进项税额抵扣税率：6%。三第三大类：可以抵扣的工程本钱1、取票原那么1老工程原那么：建筑安装本钱，取得增值税普通发票即可。如果对方开具专用发票，也可以接收。其他本钱，原那么上应取得专用发票对方不能提供的专用发票的，及时及财务部门沟通。同一合同中，既有老工程，又有新工程，需在ERP系统里拆分两个合同、以及区分两个工程造价，且在工程结算和发票取得时，区分新老工程。2新工程原那么：合同签订时必须约定好索要增值税专用发票，尤其合作单位是一般纳税人身份，必须要增值税专

11、用发票。合作单位是小规模纳税人的，也要求代开增值税专用发票。2、抵扣的工程本钱序号本钱类型本钱内容供给商类型税率或征收率1前期工程费规划设计费，可行性研究费、勘察费、测绘费、检测费、技术效劳费、环境评估费、文印晒图费、招投标管理费、工程咨询费、工程审计费、工程监理费、装卸搬运费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%2根底设施费道路、广场、围墙施工费、供水配套设施施工费、供电配套设施施工费、供热配套设施施工费、通讯配套设施施工费、照明配套设施施工费、燃气配套施工费、绿化工程等。一般纳税人11%小规模纳税人3%3建筑安装工程费地基土建、主体构造建造、门窗工程、装修工程、配套设施费建造费、七通一平或三通

12、一平工程等。一般纳税人11%小规模纳税人3%4甲供的材料甲方采购的钢筋、水泥等材料。一般纳税人17%小规模纳税人3%甲方采购的商砼。一般纳税人、小规模纳税人3%5设备电梯、中央空调等。一般纳税人17%第三局部 经营过程中不能抵扣进项税额的费用、本钱一第一大类：不可以抵扣的管理费用和销售费用内容：购入的厨房设备及其他相关用品水、电、燃气等、员工福利支出员工节日福利用品、员工慰问品等、业务招待用品所有餐费、酒、礼品等、员工和客户旅游费、差旅交通费中火车、飞机、汽车费、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票等。二第二大类：不可以抵扣的财务费用内容：因贷款发生的利息支出及贷款相关的手续费、咨询费和参谋

13、费等。三第三大类：不可以抵扣的工程本钱1、政府规费内容：俗称“报批报建费：包括市政根底配套费、人防易地建立费、价风格节基金、水电增容费、土地登记费、支付的建筑企业社会保障基金、拆迁补偿费、征收补偿款等。2、税费内容：土地使用税、契税、印花税等。二增值税专用发票开具的要求1、工程齐全，及实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。三形式上合规性的检查要点1、付款方及销货方的开票信息、发票工程内容是否填写准确、齐全。填写错误、文字增加或减少均不符合规定，为不合规专用发票。2、发票所有工程内容均为机打，手写无效。3、汇总开具发票

14、，规格型号、单位、数量、单价可以空白。4、发票须加盖销货方发票专用章：1发票联要加盖发票专用章；2抵扣联要加盖发票专用章；3发票销货清单也要加盖发票专用章；4小规模纳税人在税务机关代开的发票，同样必须加盖销货单位发票专用章；5切记不可以加盖财务专用章、公章、业务结算章等其他印鉴。四取得汇总发票，应审查的事项1、汇总发票发票中“货物或应税劳务、效劳名称栏填有“详见销货清单字样的，属于汇总发票。2、何时应取得汇总发票当购入大类货物，由于货物品种较多，无法在发票上一一表达时，那么要求开具汇总发票。大类货物是某类货物名称的统称，比方建筑用的材料统称为“建材、办公用的物品统称为“办公用品等，因此“建材、“办公用品、“微机耗材、“办公家具、“印刷品、“劳保用品等均属于大类货物。3、取得汇总发票审查的事项1销售货物或者提供给税劳务清单是否使用防伪税控系统开具；2销货清单是否加盖发票专用章；3销货清单的汇总销售额是否及专用发票“金额栏的数字一致。五 发票传递的时间要求1、传递时间各业务部门人员，应在发票开具之日起30日内将发票传递财务审计中心。2、交到财务付款所需联次增值税专用发票传递的联次为：发票联和抵扣联，汇总发票还需附带销售货物或者提供给税劳务清单。普通发票增值税专用发票外的其他发票传递联次为：发票联，汇总发票还需附带销售货物或者提供给税劳务清单。