高级财务会计试卷及参考答案.docx

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1、高级财务会计第一局部 选择题一, 单项选择题本大题共20小题，每题1分，共20分在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选, 多项选择或未选均无分。1. 企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进展调整时采纳的汇率是 2. 外币交易及折算业务属于 3. 某外贸企业对外币业务采纳发生日市场汇率为折算汇率，4月15日向工商银行出售10万美元，当日银行美元买入价是1美元兑8.25人民币，卖出价是1美元兑8.35元人民币，市场汇率是1美元兑8.28元人民币，那么该企业出售外汇时应确认的汇兑损益为 4. 长江公司205年会计利润为100万元，其中：各项税收的

2、滞纳金和罚款为1万元，国库券利息收入为10万元。该企业的所得税率为30。用应付税款法计算的本期所得税费用为 5. 上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行股份的比例应大于 A. 15 B.20C. 25 D.306. 招股说明书及上市公告书的一样之处是 7. 彩虹股份为上市公司，204年净利润总额为500万元，发行在外一般股为1000万股，优先股本为1000万元，优先股股利率为5，一般股股票市价为9元/股，那么市盈率为 A. 18 B. 20C. 36 D. 408. 企业为建立自用的职工宿舍而获得的土地运用权，应 9. 房地产会计中，摊销出租开发产品价值应借记的会计科目是 10.

3、当某项房地产交易实质上已经完成，但却因客户初期交款缺乏等缘由而无法合理估计收款状况时，营业收入确认的方法是 11. 以是否成限制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 C.母公司理论 D.子公司理论12. 以下关于抵销分录表述正确的选项是 A. 抵销分录有时也用于编制个别会计报表 C. 编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各工程汇总 D. 编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响13. 及采纳权益合法相比，采纳购置法编制合并会计报表的特点是 A. 对合并价差单独列项反映 B. 按被合并子公司的账面价值编制合并会计报表C. 对子公司净资产账面价值及其公允价值之间的差额

4、不单独处理 D. 可以产生合并利润14. 在编制合并会计报表时，以下经济业务事项应当通过抵销方法来消退其对个别会计报表影响的是 A.企业经济业务事项 B.集团内部经济业务事项C.集团外部经济业务事项 D.集团内部及外部之间的经济业务事项15. 母公司204年5月2日销售给子公司产品一批，销售收入为234000元含增值税，该批产品本钱为140000元，适用的增值税率为17。子公司购入后于204年9月26日全部出售给集团外部企业，销售收入为292500元含增值税。那么母公司在编制204年度合并会计报表时，应编制的抵销分录是 A. 借：产品销售收入 140000 贷：产品销售本钱 140000 B.

5、 借：产品销售收入 200000 贷：产品销售本钱 200000C. 借：产品销售收入 234000贷：产品销售本钱 234000 D. 借：产品销售收入 292500 贷：产品销售本钱 29250016. 限制权取得日的合并会计报表，只需编制 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表C. 合并资产负债表 D.合并利润安排表17. 通货膨胀会计产生的社会经济环境是 A.长期的一般水平的通货膨胀 B.长期的连续性的通货膨C.长期的持续严峻的通货膨胀 D.某一时期产生的通货膨胀18. 无论企业采纳何种通货膨胀会计模式，都必需遵守 A.本钱效益原那么 B.收入确认原那么C.权责发生制原那么 D.可比性

6、原那么19. 以下会计方法中，属于现时本钱计特有的方法是 A.计算持产损益 B.编制利润及其安排表C.编制资产负债表 D.计算购置力损益20. 清算时新设置的“固定资产账户，其核算的内容是固定资产的 A.原值 B.净值C.变现价值 D.重置价值二, 多项选择题本大题共5小题，每题2分，共10分在每题列出的五个备选项中至少有两个至五个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选, 多项选择, 少选或未选均无分。21. 以下工程中，采纳现行汇率折算的是 A.流淌及非流淌工程法下的存货 B.货币性及非货币性工程法下的长期股权投资C.现行汇法下的固定资产 D.时态法下的按现行市价计价存货22.

7、 “递延税款借方核算的内容是 A.本期时间性差异所产生的将来应交的所得税数额 B.本期时间性差异所产生的将来可抵减的所得税数额C.本期转回已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 D.本期转回已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额23. 房地产业务主要包括 A.土地运用权的有偿划拨, 转让 B.房屋的建立, 修理, 管理C.土地开发 D.房地产的抵押贷款E.房屋全部权的买卖, 租赁24. 在现时本钱会计中，期末编制现时本钱会计报表前，应做好的打算工作是 A.按现时本钱调整资产账户 B.编制现时本钱会计“科目余额表C.计算“持产损益等账户的余额 D.时态法下的按现行市价计价存货25. 原清算企业以

8、下账户的余额，可以干脆转入“清算损益账户的是 A.无法支付的应付账款 B.待摊费用C.盈余公积 D.待处理财产损益第二局部 非选择题三, 名词说明题本大题共5小题，每题2分，共10分26. 时间性差异27. 每股净资产28. 合并会计报表29. 集团内部经济业务事项30. 清算费用四, 简答题本大题共4小题，每题5分，共20分31. 依据1995年财政部公布的合并会计报表暂行规定，我国外币资产负债表折算的有关规定是什么？32. 融资租凭会计核算原那么中,对承租人的要求是什么33. 简述应纳人合并会计报表的企业范围34. 为什么在一般物价水平会计中要划分货币性工程和非货币性工程五, 计算题本大题

9、共5小题，第35, 36, 39小题各5分，第37小题15分，第38小题10分，共40分35. 海江公司205年度实现会计利润1000万元，在计算所得税时，有以下纳税调整工程：1计税工资总额为500万元，实际发放工资600万元；2当年收到国库券利息收入20万元；3企业204年12月1日购入机器一台，价值200万元，净残值为零，税法规定按直线法提折旧，可运用10年；企业也按直线法计提折旧，但运用年限计为5年。假定海江公司企业所得税率为30。要求：1计算海江公司205年度永久性差异刚好间性差异；2205年度应纳所得税税额；3按纳税影响会计法进展账务处理。“应交税金科目要求写出二级明细科目，金额单位

10、：万元36. 新星公司融资租入一条生产线，依据租赁协议租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租赁期满生产线无偿转为新星公司全部。该生产线占新星公司总资产的比重约为10。新星公司以银行存款支付运输费, 保险费, 安装调试费50000元。该生产线预料可运用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。要求：1依据上述资料编制新星公司租人生产线时的会计分录；2编制每年年初新星公司每年计提折旧的会计分发；3编制新星公司每年计提折旧的会计分录；4编制租赁期满时，生产线转为新星公司全部时，新星公司编制的会计分录。“固定资产“累计折旧等会计科目要写明二级明细37. 205年1月1日新良集团公司完

11、成对广明公司的兼职，新良集团公司资产, 负债和全部者权益的账面价值及广明公司资产, 负债和全部者权益的账面价值, 公允价值状况如下表：工程新良集团公司广明公司账面价值账面价值公允价值资产：现金1500080008000银行存款350000350000应收账款净额310000300000存货600000780000固定资产-设备净值470000450000固定资产-房屋净值900000无形资产-专利运用权300000150000100000合计负债：短期借款应付账款200000190000应交税金850000160000160000合计360000350000净资产：要求：分别就以下状况，计算商

12、益, 负商誉及编制新良集团公司所做的会计分录：1新良集团公司用3000000元的货币资金兼并广明公司。2新良集团公司用2488000元货币资金兼并广明公司如存在负商誉，分别采纳按比例冲减非流淌资产公允价值和确认递延负债两种方式进展摊销，摊销期为10年。38. 丰贸集团公司拥有盼望股份100股权，200年丰贸公司应收盼望公司账款100000元，丰贸公司按应收账款余额3计提坏账打算。要求：请依据以下状况编制丰贸公司各年的债权债务及计提坏账打算的抵销分录：1编制200年丰贸公司的抵销分录；2201年，丰贸公司应收盼望公司账款为150000元；3202年，丰贸公司应收盼望公司账款为150000元；42

13、03年，丰贸公司应收盼望公司账款为50000元。39. 资料：华明企业为增值税一般纳税人，204年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：1账面300000元的应收账款中，清算组确认坏账50000元，实际收回230000元，存入银行。2处置产成品获得价款58500元含增值税，该批商品本钱为55000元，适用的增值税率为17。3清算组支付财产估价费10000元。要求：依据以上经济业务编制会计分录。参考答案二, 21.ACDE 22.BD 23.ABCDE 24.ABD 25.ABDE 三, 26.时间性异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一样，但由于二者的确认时间不同而产生的差

14、异。这种差异在某一期产生以后，可以在以后一期或假设干期内转回，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一样。27.每股净资产是指公司净资产总额及发行在外一般股数之间的比例，反映每一一般股股份所能安排的净资产的价值。每股净资产可用公式表式如下： 净资产总额 发行在外一般股股数每股净资产=28.合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体,由母公司依据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的,综合反映企业集团整体经营成果, 财务状况以及财务变动状况的会计报表。29.集团内部经济业务事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务事项，包括集团内部投资事项, 集团内部交易事项和

15、集团内部借贷事项等。30。清算费用是指清算过程中发生的从企业清算财产中优先支付的各项费用支出。四, 31。1995年财政部公布的合并会计报表暂行规定对外币资产负债表折算做出以下规定：1全部资产, 负债类工程均依据合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币；2全部者权益类工程除“未安排利润工程外，均依据发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币；3“未安排利润工程以折算后的利润安排表中该工程的数额作为其数额列示；4折算后资产类工程及负债类工程和全部者权益类工程合计数和差额，作为报表折算差额在“未安排利润工程后单独列示；5年初数依据上年折算后的资产负责表的数额列示。32。融资租赁会计核算原那么

16、中对承租人的要求是：1企业以融资租人的固定资产，依据租赁协议或合同确定的价款加上运输费, 途中保险费, 安装调式费以及其他费用作为固定资产的原价。2因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。3融资租入固定资折旧的提取和账务处理方法，及自有固定资产折旧的提取及账务处理方法一样。4融资租入固定资产发行的修理费用，及自有固定资产修理费用的处理方法一样。5对租赁资产的改进工程支出，在“递延资产科目核算，并按肯定的期限摊销。6租赁期满后，依据租赁协议，假如承租人以较低的价格购置，在租赁开场时，其租赁费用中应包括这局部行使选择权而廉价购置资产权的价值；假如在租赁开如时不能确定是否会行使廉价购置

17、选择权，那么在租赁付款额中包括由承租人担保的租赁资产余值。33。应纳入合并会计报表的企业范围： 1母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。对于母公司拥有被投资企业半数以上的权益性资本，可详细分为母公司干脆拥有, 间接拥有, 干脆和间接方式合计拥有被企业半数以上的权益性资本三种方式。2被母公司限制的其他被投资企业。及被投资企业的其他投资者达成协议，并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决权；依据章程或协议，有权限制企业的财务和经营政策；有权任免公司董事会等类似机构的多数成员；在公司董事会或类似权力机构中拥有半数以上的投票权。34。划分货币性工程和非货币性工程受一般物价水平会计的一项重要会计程

18、序，它是将传统财务会计资产负债表中的各个工程，依据其在一般物价水平变动中特点进展货币性工程和非货币性工程性质进展归类。货币性工程和非货币性工程受一般物价水平变动的影响不同，货币性工程会产生购置力损益，最终影响账务成果的形成，非货币性工程在一般物价水平变动中不产生购置力损益。两类不同工程以期末名义货币为等值货币折算的期末金额的结果不同。为反映一般物价水平变动对传统财务会计信息的影响, 便于传统财务会计资产负债表各工程的调整换算和计算货币性工程购置力损益，在一般物价水平会计中划分货币性工程和非货币性工程。五, 35。1永久性差异=600-500-20=80万元会计折旧=200-05=40万元，税法

19、折旧=200-010=20万元时间性差异=40-20=20万元2205年应纳税所得=1000+80+20=1100万元205年应纳所得税税额=110030=330万元3时是性差异影响额=2030=60万元借：所得税 324递延税款 6贷：应交税金一应交所得税务 33036。11-1借：在建工程 400000贷：长期应付款融资租入固定资产 4000001-2借：在建工程 50000 贷：银行存款 500001-3借：固定资产融资租入固定资产 450000 贷：在建工程 4500002借：长期应付款融资租入固定资产 100000 贷：银行存款 1000003每年年末计提折旧额=4500005=90

20、000元借：制造费用 90000贷：累计折旧融资租入固定资产 900004第4年租赁资产转为新星公司全部时，错：固定资产： 450000 贷：因定资产融资租入固定资产 45000037。新良集团公司编制会计分录如下：1商誉=300=162000元借：现金 8000 银行存款 350000应收账款净额 300000存货 780000固定资产设备净值 450000固定资产-房屋净值 1200000无形资产-专利运用权 100000 无形资产-商誉 162000贷：应付账款 190000 应交税金 160000 银行存款 300000022-1负商誉=283=350000元按比例冲减非流淌资产的公允

21、价值，安排比例=负商誉设备+房屋+专利运用权 =350000450000+1200000+100000设备分摊的负商誉=4500000.2=90000元房屋分摊的负商誉=12000000.2=240000元专利运用权分摊的负商誉=1000000.2=20000元借:现金 8000银行存款 350000 应收账款(净额) 300000存货 780000固定资产-设备(净值) 360000固定资产-房屋(净值) 960000无形资产-专利运用权 80000贷:应付账款 190000 应交税金 160000 银行存款 2488000(2-2)将负商誉作为递延负债编制会计分录如下:借:现金 8000

22、银行存款 350000 应收账款(净额) 300000 存货 780000 固定资产-设备(净值) 450000固定资产-房屋(净值) 1200000无形资产-专利运用权 100000贷:应付账款 190000 应交税金 160000 银行存款 2488000 递延贷项-负商誉 350000(2-3)每年摊销负商誉=35000010=35000元借:递延贷项-负商誉 35000 贷:管理费用 3500038.(2)200年,借:应付账款 100000 贷:应收账款 100000借:坏账打算 3000 贷:管理费用 3000(2)201年 借:应付账款 150000 贷:应收账款 150000

23、借:坏账打算 3000 贷:年初未安排利润 3000借:坏账打算 1500 贷:管理费用 1500(3)202年借:应付账款式 150000 贷:应收账款 150000借:坏账打算 4500 贷:年初未安排利润 4500(4)203年借:应付账款 50000 贷:应收账款 50000借:坏账打算 4500 贷:年初未安排利润 4500借:管理费用 3000贷:坏账打算 3000 39.(1)确认坏账,借:清算损益 50000 贷:应收账款 50000收回应收账款借:银行存款 230000 清算损益 20000 贷:应收账款 250000 或借:银行存款 230000 清算损益 70000 贷:应收账款 300000(2)处置产成品,应交增值税=58500(1+17)17=8500元借:银行存款 58500 清算损益 5000 贷:产成品 55000 应交税金-应交增值税(销售税额) 8500(3)支付财产估价费借:清算费用 10000 贷:银行存款 10000