第章复式记帐会计基础分录题无复习资料.docx

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1、2021年新增加一、交易性金融资产概述P236一概念交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二设置的科目企业通过“交易性金融资产、“公允价值变动损益(损益类账户)、“投资收益等科目核算交易性金融资产的获得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“本钱和“公允价值变动等进展明细核算。二、交易性金融资产的获得 第一，初始计量。企业在获得交易性金融资产时，应当依据获得金融资产的公允价值作为初始确认金额。留意：实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为

2、“应收股利或“应收利息。获得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益。交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中假设含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息代垫的股利或利息，应计入应收股利或应收利息；交易费用干脆计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的本钱当中。第二，会计处理 【例题1】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为

3、万元。A.2700B.2704C.2830D.2834三、交易性金融资产的现金股利和利息 1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益。【例题2】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元其中包含已宣揭露放的债券利息50万元，另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2021年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处

4、理：12007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：22007年2月5日，收到购置价款中包含的已宣揭露放的债券利息时：32007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：42021年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 四、交易性金融资产的期末计量资产负债表日依据公允价值计量，公允价值及账面余额间的差额计入当期损益。 【例题】承前【例题2】，假定2007年6月30日，甲公司购置的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购置的该笔债券的市价为2560万元。 甲公司应作如下会计处理：12007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：22007年12月31日，

5、确认该笔债券的公允价值变动损益时：五、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值及其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。【例题1】206年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为万元。A.20B.20C.10D.10 2.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：13月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，

6、并将该股票划分为交易性金融资产。23月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。34月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。45月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示一、应收票据 票面金额入账。2.应收票据到期的处理：假设到期付款人无力付款的，将应收票据的票面金额转作应收账款。 注明：这里是以一般纳税人为例。【例题1】某企业2007年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2021

7、年2月1日票据到期付款人无力付款，那么转作应收账款的金额为元。A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750四、其他应收款以下工程中应通过“其他应收款核算的有。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项 五、应收款项减值1.应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进展检查，假设证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至意料将来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账打算。 当期应计提的坏账打算当期按应收款项计算应提坏账打算的金额或“坏账打算科目的贷方或借方余额 企业设置“坏账

8、打算科目对应收款项减值进展核算。应收账款的账面余额应收账款账户的期末余额应收账款的账面价值应收账款的账面余额坏账打算的账面余额 2.计提坏账打算的会计处理以余额百分比法为例 1坏账打算的计提 当期应计提的坏账打算期末应收款项的期末余额估计比例“坏账打算调整前账户余额假设为借方余额那么减负数留意：计算结果为正数补提借记资产减值损失，贷记坏账打算；计算结果为负数转回相反分录 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以干脆依据实际收回的金额，借记“银行存款，贷记“坏账打算。【例题1】 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进展减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司依据

9、丙公司的资信状况确定按10%计提坏账打算。2007年末计提坏账打算的会计分录为： 【例题2】甲公司2021年对丙公司应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 【例题3】承【例题1】和【例题2】，甲公司2021年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元。经减值测试，甲公司确定仍按10%计提坏账打算。 甲公司应作如下会计处理： 【例题4】甲公司2021年4月20日收到2021年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 【例题5】2021年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进展减值测试。应收账款余额为1 000 000元，已提

10、坏账打算40 000元，甲公司依据A公司的资信状况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账打算。那么甲公司2007 8年末提取坏账打算的会计分录为。A.借：资产减值损失计提的坏账打算140 000贷：坏账打算140 000B.借：资产减值损失计提的坏账打算100 000贷：坏账打算100 000C.借：资产减值损失计提的坏账打算60 000贷：坏账打算 60 000D.借：资产减值损失计提的坏账打算40 000贷：坏账打算 40 000【例题6】以下各项中，会引起应收账款账面价值发生变更的有。 A.计提坏账打算 B.收回应收账款C.转销坏账打算D.收回已转销的坏账 第四节存货 【例题2】A企业为

11、增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生选择整理费用450元。该批甲材料的单位实际本钱为元。A.50 B.50.85 C.54 D.55二、原材料 购入和发出的会计处理 【例221】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。【例223】甲公司承受汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税额3 400元。支付保险费1

12、000元，材料尚未到达。【例224】承【例223】，上述购入的F材料已收到，并验收入库。4货款已经预付，材料尚未验收入库。【例228】依据及某钢厂的购销合同规定，甲公司为购置J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。【例229】承【例228】甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税额17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。1材料入库时：2补付货款时：【例233】甲公司依据“发料凭证汇总表的记录，1月份根本消费车间领用材料500 000元，扶植消费车间领用材料40

13、000元，车间管理部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，计549 000元。 第一，选购时，按实际本钱付款，计入“材料选购账户借方；第二，验收入库时，按方案本钱计入“原材料的借方，“材料选购账户贷方；第三，期末结转，验收入库材料形成的材料本钱差异超支差计入“材料本钱差异的借方，节约差计入“材料本钱差异的贷方；五、托付加工物资【例1】甲公司托付某量具厂加工一批量具，发出材料一批，本钱70 000元，以银行存款支付运杂费2 200元。1发出材料时：2支付运杂费时：【例2】承【例1】，甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元【例3】承【例1】和【例2】，甲公

14、司收回由某量具厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费2 500元，该量具已验收入库，应作如下会计处理：1支付运杂费时：2量具入库时：七、存货清查存货盘亏【例题1】某企业因火灾缘由盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为元。A.17 020B.18 620C.14 300D.14 400 八、存货减值存货跌价打算的会计处理 【例258】2007年12月31日，甲以司材料的账面金额为100 000元，由于市场价格下跌，意料可变现净值为80 000元，由此应计提的存货跌价打算为20 000元。应作如

15、下会计处理： 假设2021年6月30日，材料的账面金额为100 000元，由于市场价格有所上升，使得材料的意料可变现净值为95 000元，应转回的存货跌价打算为15 000元。应作如下会计处理：长期股权投资 (分录3有同样题,此处有点改动)一、长期股权投资概述 【例2-59】甲公司2007年1月10日购置长信股份发行的股票50 000股，打算长期持有,从而拥有长信股份5%的股份。每股买入价为6元，另外，企业购置该股票时发生有关税费5 000元，款项已由银行存款支付。该企业应作如下会计处理：编制购入股票的会计分录： 【例2-60】甲公司2007年5月15日以银行存款购置诚远效劳的股票100 00

16、0股作为长期投资，每股买入价为10元，每股包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7 000元。甲公司应作如下会计处理：计算初始投资本钱：编制购入股票的会计分录： 假定甲公司2007年6月20日收到诚远股份分来的购置该股票时已宣告分派的股利20 000元。此时，应作如下会计处理：【例2-61】承【例2-59】假设甲公司于2007年6月20日收到长信股份宣揭露放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利5 000元。甲公司应作如下会计处理： 【例2-62】甲公司将其作为长期投资持有的远洋股份15 000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费1 000元，获得价款149 000元

17、，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140 000元，假定没有计提减值打算。甲公司应作如下会计处理：计算投资收益：股票转让获得价款减：投资账面余额编制出售股票时的会计分录： 三、长期股权投资权益法的核算 【例263】甲公司2007年1月20日购置东方股份发行的股票5 000 000股打算长期持有，占东方股份股份的30%。每股买入价为6元，另外，购置该股票时发生有关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日。甲公司应作如下会计处理： 计算初始投资本钱：股票成交金额加：相关税费 编制购入股票的会计分录：二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损【例264

18、】2007年东方股份实现净利润10 000 000元。甲公司依据持股比例确认投资收益3 000 000元。2021年5月15日，东方股份已宣揭露放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2021年6月15日，甲公司收到东方股份分派的现金股利。 甲公司应作如下会计处理：1确认东方股份实现的投资收益时：2东方股份宣揭露放现金股利时：3收到东方股份宣揭露放的现金股利时：四长期股权投资的处置【例题266】承【例题263】、【例题264】，2021 年1月20日，甲公司出售所持东方股份的股票5 000 000股，每股出售价为10元，款项已收回。甲公司应作如下会计处理：【例题】A公司

19、2006年初按投资份额出资180万元对B公司进展长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元；2007年B公司亏损400万元；2021年B公司实现净利润30万元。2021年A公司计入投资收益的金额为万元。 第六节固定资产; V2 C R; X; H1 K1 A, 中国会计社区m! 【例题32】某企业自行建立管理用房屋一间，购入所需的各种物资100 000元，支付增值税17 000元，全部用于建立中。另外还领用本企业所消费的产品一批，实际本钱2 000元，售价2 500元，支付工程人员工资20 000元，提取工程人员的福利费2 800元，支付其他费用3 755元。该企业适用的

20、增值税税率为17%，那么该房屋的实际造价为。中国会计A.145 980元B.145 895元. W8 U1 U3 m中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区C.145 555元D.143 095元 L$ b7 : F62 x( h2 ( j; k3 6 A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区五、固定资产的处置2 I5 P. Q; v2 W$ N3 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理科目核算，清理的净损益计入当期损益。净损益属于筹建期间的计入“管理费用；属于消费经营期间的计入“营业外收入或“营业外支出。*

21、 V8 K; a h* t1 X$ f9 T* b( F中国会计社区【例2-81】乙公司现有一台设备由于性能等缘由确定提早报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值打算。报废时的残值变价收入为20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。4 / F4 v: A: 2 y3 y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区乙公司应作如下会计处理：* K! c; D) D m) I$ h) a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网)主办3 6 r4 t* t1 t: T1将报废固定资产转入清理时：* w! S

22、; g, L$ 6 o3 g) |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 I. d1 C; M) G2收回残值变价收入时：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 L* r6 q_$ i4 5 u; a. N中国会计社区! g6 B; k5 C) N3支付清理费用时：! b4 3 s; r: M2 T5 Z区X ! G9 , q4结转报废固定资产发生的净损失时：: 0 M$ n7 K3 o4 - v【例题3】企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用【例题1】某企业年初未支配利润为100万元

23、，本年实现的净利润为200万元，分别按10%提取法定盈余公积和随意盈余公积，向投资者支配利润150万元，该企业未支配利润为万元。 A.10B.90C.100D.110 【例题3】甲公司2021年度按企业会计准那么计算的税前会计利润为19 900 000元，所得税税率为25%。经查，甲公司当年营业外支出中有100 000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。本例中，甲公司已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金，这个因素应调整增加应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额当期应交所得税额【例题4】某企业208年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为1

24、5万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整工程，适用的所得税税率为25%。该企业208年所得税费用为万元。A.75B.77.5 C.78.5D.81.5【例题5】某企业207年发生亏损100万元，208年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为25%。那么企业208年的应纳税所得额为万元。A.500B.520C.600D.620【例题1】某企业“应付账款科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款明细科目贷方余额5 000元；“预付账款科目月末贷方余额30 00

25、0元，其中：“预付A工厂账款明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款工程的金额为元。A.90 000B.30 000C.40 000D.70 000以下题为B企业X年12月31日前有关账户的余额如下：1本年利润贷方余额100000元。(1-11月假设未计算所得税，其他业务收入不考虑增值税)2适用所得税税率为25%，适用增值税税率17%。城建税税率1%，教化费附加3%，假定该企业主营业务收入均为销售收入， 12月损益类账户余额为：账户名称借方余额贷方余额主营业务收入600000主营业务本钱400000营业费用20000主营业务税金及附加35000其他业务收入5000其他业务支出2000管理费用65000财务费用3300营业外收入1000营业外支出27001步求：主营业务利润=营业利润=当年利润总额=所得税=净利润 =2步.本年税后利润的10%计提盈余公积，将本年税后利润50%支配给投资者，2笔分录怎么写1：2：3步：求最终利润支配未支配利润科目金额=4步：设本月购进材料400000元不含税，求：本月应交增值税 =应交城建税为 =应交教化费附加 =