财务管理基础知识培训201612.docx

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1、财务管理根底学问介绍本次培训主要内容：一、 财务管理的职能介绍及中铁财务部目前管理职能的介绍二、 财务分析根底学问介绍三、 涉税根底学问介绍详细内容如下：一、 财务管理的职能及中铁财务部职能架构介绍从企业内部看，财务管理工作从企业孵化选址、征地方式、基建管理、选购管控、销售定价策略、本钱限制、绩效管理等方面，财务的身影可谓无处不在。同时，财务工作间接的推动了企业信息化管理的开展。最近公司在备品备件、产品销售核算、原料选购核算、本钱核算等方面进展信息化的开展。企业外部看，一方面，在企业与供给商、客户的合作中，驾驭确定的财、税、法律学问，可使得在达成合作协议的根底上，又保证了企业的利益及税收筹划的

2、根底铺设。另一方面企业与政府、税务、银行等外部权利、利益机构的沟通中，正确的把握方式、政策，会使得企业运营削减失误、保障利益不受损害。在企业投资工程、融资工程、企业重组、并购等状况下财务管理作用的全面表达。（一）、财务管理的职能（通用版）要从财务管理主体（全部者与经营者）的角度来探讨财务职能，它是指使全部者与经营者为实现企业目的而共同进展的财务管理所具有的职责与功能。1、最根本的职能：财务核算与财务监视财务核算的主要内容：款项与有价证券的收付；财产物资的收发、增减与运用的管理，如选购的出入库、结算；债权债务的发生与结算。（本次集中清理预付、欠票）；收入、支出、费用、本钱的计算；财务成果的计算与

3、处理；其他。财务监视：财务监视表达在财务管理的日常工作中，指根据国家有关法律、法规、规章对会计工作进展限制，并利用正确的会计信息对经济活动进展全面、综合的协调、限制、监视与催促，以到达进步会计信息质量与经济效益的目的。它是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所供给的信息，对会计主体经济活动进展的全面的监视与限制，使其到达预期目的的功能。财务管理必需按国家与全部者及经营者的有关规定施行财务监视，使这些规定得以执行，这就是财务监视职能的根本内容。2、扩展职能：财务决策 财务支配 财务限制 财务分析意料 风险管理等财务决策：财务决策是指企业财务人员根据企业经营目的与财务管理目的的总体要求，

4、从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。财务决策程序一般包括：1、确定财务决策目的；2、制定可实现目的的各种方案；3、评价与比拟各种方案；4、实现目的的最优方案。财务决策是一个完好的体系，包括筹资、投资与本钱等决策，财务决策就是确认最优化的目的。财务支配财务支配是指财务人员对企业将来确定时期内现金流量、经营成果与财务状况所做的数量意料。包括资金须要量支配、本钱与费用支配、材料选购支配、消费与销售支配、利润支配、财务收支支配等。财务限制财务限制职能是指财务管理中，通过特定手段调整与指导企业的财务活动，以保证企业支配财务目的的实现。财务限制的方式主要有：1）、防护性限制，即在财务活动发

5、生之前，通过建立合理的组织构造、科学的职责分工与完善的规章制度，保证财务目的的实现；2）、前馈性限制，即承受科学的方法，对财务运行系统进展监视，意料可能出现的偏向，以便刚好实行措施，消退偏向；3）、反响性限制，即对财务活动的运行结果进展追踪、记录与计量，刚好觉察实际与支配之间的差异，确定差异产生的缘由，并实行订正措施消退差异，或避开以后出现类似的问题。反响性限制是在财务管理中最常用的方法财务分析意料职能财务分析职能要求企业财务人员合理运用各种财务分析方法与分析工具去理解企业偿债实力、营运实力、获利实力、成长实力等。综合剖析经营管理中的薄弱环节，以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，削减企

6、业的风险。财务意料分析除了评价企业过去的经营业绩，理解企的财务状况外，更主要是意料企业将来的开展趋势。降低决策的盲目性，进步数据的准确性，为实现财务管理目的供给保证。风险管理职能财务风险是企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性导致企业蒙受损失的时机与可能。企业要依托财务管理，建立风险预警模型，通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数与复合杠杆系数等预警指标的计算、分析与识别可能出现的经营风险、财务风险与投资风险等，加强风险防范，将可能遭遇的损失降到最低限度，到达以最小的成原来保障最大收益的目的，实现企业价值最大化。3、对财务职能的整体理解：以财务管理为中心带动整个企业的科学管理财务管理是对企业价值

7、的综合管理。它首先承受各种市场信息，综合处理有价值的信息，并据此提出决策方案，参加经营决策，在管理限制、资源支配、业绩评价中起核心主导作用，可以对与决策有关的诸多要素进展平衡，从而在经营管理决策中起核心作用。在筹资决策中，它可以平衡筹资本钱与财务风险，选择最优资本构造，利用各种强化资金管理的方法与手段，调整资金存量、流量与流速，最大限度地优化资本构造，实现资本增值；在投资、用资的过程中，它可以贯彻优化资本运营的思想，施行资产构造调整与资产重组，使资产合理流淌、优化配置，促使企业经济资源资本化、货币化、市场化，实现收益性与流淌性的与谐统一。企业的消费经营活动最终都要反映到财务成果上来，通过财务预

8、算与财务分析，检查企业经营活动执行状况，可以觉察问题，为指导决策与解决问题供给牢靠的根据。发挥好企业其他管理工作的职能作用在充分发挥财务管理职能作用的同时，要发挥好企业其他管理工作的职能作用。强调充分发挥财务管理职能作用，绝不是要无视与否认企业的其他管理职能工作的作用。企业为实现生存、开展与盈利的目的而施行各种各样的管理，财务管理只是其中的一项。财务支配指标的完成、财务管理目的乃至企业目的的实现照旧依靠于企业各项管理工作的施行。企业的其他管理工作与财务管理职能之间不是互相独立与分别的，而是互相浸透、互相影响的。分开了其他管理工作的协调配套，财务管理职能的发挥只能是空中楼阁；没有财务管理的价值指

9、导，其他管理工作则可能是盲目的。财务管理是一项须要全盘考虑、统一目的、协调一样的经济管理工作。财务管理的重要性、困难性及其涉及范围的广泛性，确定了它恒久不能靠一个部门去解决问题。通常企业的决策与支配须要来自各个环节的协调，而决策与支配须要企业的高层来确定，并由各职能部门来执行与限制。（二）、中铁财务部组织架构介绍下设科室及职能为：资金一科（日常资金收付）、资金二科（融资）、结算科（购、销核算）、本钱科（内部本钱核算）、综合会计科（账务处理）、税务科（涉税业务）财务部各科室职能介绍序号科室小组联络 职能介绍1资金一科5761866、5761952资金一科负责中铁及旗下各公司资金收付、费用报销、发

10、放工资等与资金有关的工作。2资金二科5761532、5761917资金二科负责为中铁及集团公司工程建立以及消费所需资金的筹集工作。3结算科大料组5761114/6114结算科大料组负责中铁及旗下各公司的大宗原材料及运费、港杂费的计量、出入库审核、结算、批款、记账工作。辅料组5761918/6918结算科辅料组负责中铁及旗下公司备品备件等物资出入库审核、本钱计算、结算、批款、记账工作。销售组5761338、5761116结算科销售组负责中铁及旗下公司产成品及副产品的销售与运费核算工作，如卷板业务、甲醇、煤焦油等。4本钱科5761106、5761546本钱科负责中铁及旗下公司的各消费厂的本钱统计核

11、算、物料盘点平衡、本钱分析考核工作。5会计综合科5761824、5761920会计科负责中铁的资金往来记账，在建工程核算付款审核，修理保产能源等本钱类费用的核算、审核，员工发票报销审核，会计报表出具等各项账务处理工作，以及中铁旗下其它各公司的账务管理工作。6税务综合科5761112/6112税务科负责中铁及旗下各公司的发票开具、认证、报税、税务沟通等其它涉税业务工作。7公司综合组6443/6510/6113主要是焦化、富越、中重、中翔消费企业以及沧浩、华创等贸易公司的账务涉税处理工作。现财务因部门人员的素养、业务实力、财务环境（如公司组织架构、信息化程度等）、公司开展要求等各方面缘由，许多财务

12、职能未能开展或未做到位，这也是我们财务部将来开展进步的目的。二、财务分析指标的介绍财务报表介绍： 利 润 表单位名称：河北中重冷轧材料2014年10月份单位:元项 目行数本月数本年累计数一、主营业务收入10.00 0.00 减：主营业务本钱20.00 0.00 主营业务税金及附加30.00 0.00 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)40.00 0.00 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）50.00 0.00 减：营业费用60.00 0.00 管理费用70.00 0.00 财务费用80.00 0.00 三、营业利润（亏损以“-”号填列）90.00 0.00 加：投资收益（损失以“-”号

13、填列）100.00 0.00 补贴收入110.00 0.00 营业外收入120.00 0.00 减：营业外支出130.00 0.00 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）140.00 0.00 减：所得税150.00 0.00 五、净利润（净亏损以“-”号填列）160.00 0.00 企业负责人：财务负责人：制表人：第 31 页资 产 负 债 表单位名称：河北中重冷轧材料 2014年10月31日会企：01表单位:元资 产行次年初数期末数负债与全部者权益行次年初数期末数(或股东权益）流淌资产：流淌负债： 货币资金1278,561.391,045,281.87 短期借款33 短期投资2 应付票据

14、34 应收票据320,000.00 应付账款3553,078,210.81216,138,990.10 应收股利4 预收账款36 应收利息5 应付工资37 应收账款61,077,479.00 应付福利费38 其它应收款79,900.00157,100.00 应付股利39 预付账款8132,754,892.00275,601,661.26 应交税金4025.00-16,749,860.28 应收补贴款9 其它应交款41418.53266,293.31 存货101,120,821.58 其它应付款4292,829,200.63504,347,364.86 待摊费用11 预提费用43一年内到期的长期

15、债权投资12 意料负债44 其它流淌资产13 一年内到期的长期负债45 流淌资产合计14133,043,353.39279,022,343.71 其它流淌负债46长期投资： 长期股权投资15 流淌负债合计47145,907,854.97704,002,787.99 长期债权投资16长期负债： 长期投资合计170.000.00 长期借款48固定资产： 应付债券49 固定资产原价181,770,000.002,270,253.74 长期应付款50 减：累计折旧1942,039.27277,253.99 专项应付款51 固定资产净值201,727,960.731,992,999.75 其他长期负债5

16、2 减：固定资产减值打算21 长期负债合计530.000.00 固定资产净额221,727,960.731,992,999.75递延税项： 工程物资234,595,404.614,911,618.56 递延税款贷项54 在建工程2466,108,397.72372,969,269.04 负债合计55145,907,854.97704,002,787.99 固定资产清理25 固定资产合计2672,431,763.06379,873,887.35全部者权益（或股东权益)：无形资产及其他资产： 实收资本（或股本）5660,000,000.0060,000,000.00 无形资产27101,993,7

17、24.00 减：已归还投资57 长期盼摊费用28432,738.523,112,826.74 实收资本（或股本）净额5860,000,000.0060,000,000.00 其它长期资产29 资本公积59无形资产及其他资产合计30432,738.52105,106,556.93 盈余公积60 其中：法定公益金61递延税项： 未支配利润620.00 递延税款借项31 全部者权益（或股东权益)合计6360,000,000.0060,000,000.00资产总计32205,907,854.97764,002,787.99负债与全部者权益(或股东权益)总计64205,907,854.97764,002

18、,787.99企业负责人：财务负责人：制表：常用财务分析指标（一）、偿债实力1、 流淌比率流淌资产/ 流淌负债 一般而言，流淌比率高，说明该企业的短期偿债实力强。2、 速动比率 速动资产/ 流淌负债 速动资产指变现实力较强的流淌资产，如现金、有价证券与应收帐款。计算方法：速动资产流淌资产存货（二）、营运实力（销售收入均为不含税价）1、 总资产周转率 销售收入/全部资产平均占用额2、流淌（固定）资产周转率 销售收入/流淌（固定）资产平均占用额3、存货周转率 产品销售本钱/存货平均余额存货周转率即存货周转次数，为保证消费与销售的须要，企业必需保持相当数量的存货。存货缺乏，将影响到消费量，进而影响销

19、售任务的完成，使企业获利降低，甚至因此失去企业产品市场份额；反之，企业的存货过多，将使得企业资金闲置，储存费用增加，资金本钱增加。面临经济萎缩时，企业将不得不为归还各种债务而低价抛售其拥有的存货，造成存货变现损失。（三）、盈利实力1、销售利润率 产品销售利润 /产品销售收入2、 销售毛利率 （产品销售收入-产品销售本钱）/产品销售收入边际奉献，又称边际利润，即销售收入超过其变动本钱的差额，有两种表示形式：一是单位边际奉献(即单位售价-单位变动本钱)，另一种是总额(即销售收入减去变动本钱总额)，即保本点上的边际奉献总额等于固定本钱总额。3、资产酬劳率= 净利润 / 平均资产总额l 4、净资产酬劳

20、（收益）率，计算公式： 净利润 / 平均净资产净资产：总资产一负债=全部者权益较好指标1、毛利不低于10%，利润率不低于5%1、银行贷款会有评分系统，须要留意以下几个财务数据 A、流淌比率 标准值：2：1 B、速动比率 标准值：1：1 C、资产负债率、 标准值：没有固定的标准值，越小越好 D、应收帐款周转率 应收帐款周转天数至少要小于100天 E、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以30-45天最佳（四）、拓展指标1、预付款上货率、到货周期、预付款到票率；应收款账期、坏账率；2、税务指标：税负率=增值税/收入；所得税奉献率=所得税/收入；（五）、本钱核算财务指标1、边际奉献销售收入变动本

21、钱（销售价格单位变动本钱）销售数量单位边际奉献销售数量固定本钱利润【备注】单位边际奉献销售价格单位变动本钱变形：1、收入-变动本钱-固定本钱=利润=（销售价格单位变动本钱）*数量-固定本钱2、盈亏临界点：也称为保本点、损益平衡点，它是指企业处于不亏不赚，即利润总额为零，即边际奉献？盈亏临界点销售量固定本钱总额/（单位产品销售价格单位变动本钱）3、本钱数据的准确性、刚好性，原始数据的完好保存、勾稽关系核对。三、 税务学问介绍企业是一个纳税主体，财务部门作为这个纳税主体的“大管家”，面临着经营、政策改革对企业涉税经营提出的新要求，既要符合税务征收管理规定，又要充共享受各项财、税实惠政策，还要管、调

22、、控好企业的正常运转。这也对财务人员提出了更高的要求，既要懂税法会计学问，知晓国家政策，还要理解企业经营，交融到一起。（一） 根底学问介绍我国共有18个税种，其中，增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（地税也有），由国税征收；营业税（已全面营改增）、个人所得税、资源税、城镇土地运用税、房产税、城市维护建立税、耕地占用税、土地增值税、车船税、印花税、契税、烟叶税，由地税征收；关税、船舶吨税，由海关征收；另，进口货物的增值税与消费税，由海关部门负责征收。每个税种大多都有各自的税目，且各税目对应的税率也均不一样，举例：印花税税目 税率（或税额） 一、购销合同 0.3二、加工承揽合同 0.5 三、建

23、立工程勘察、设计合同 0.5 四、建筑、安装工程承包合同 0.3 五、财产租赁合同 1 六、货物运输合同 0.5 七、仓储、保管合同 1 八、借款合同 0.05 九、财产保险合同 1 十、技术合同 0.3 十一、产权转移书据 0.5 （二） 增值税介绍1. 税制原理简介各业务部门接触最多、最干脆的税种就是“增值税”，增值税属于流转税，它的载体是增值税专用发票与增值税一般发票。增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，假设增值税一般纳税人在选购环节获得了增值税专用发票，则其专用发票上的税额就是“进项”，而在对外销售环节开具的增值税专用或一般发票上注明的税额，因站位不同，被称作“销项”。国家为避开

24、重复征税，允许增值税一般纳税人（即：公司）在“销项减进项”后，按计算后的差额缴纳增值税，从而形成了流转。从上述的解析中可以推论出以下3个结论，即：（1） 同样款式的增值税专用发票，在选购环节被称作进项，开票方是供给商；在销售环节被称作销项，它的开票方是我们自己。（2） 只有一般纳税人才可抵减进项，对外开具17%或11%的增值税专用发票。（3） 假设没有进项，那么一般纳税人就不能在缴税时进展抵减，从而要干脆缴纳17%或11%的增值税。2. 延期获得进项的后果根据税法规定，在业务发生时，无论是否开具发票，均应计算缴纳增值税，俗称计缴增值税。另，税法要求，各纳税人应在业务发生时开具发票给客户。假设延

25、期获得进项将呈现的后果是：（1） 违背税法规定，即未按规定刚好开具、获得发票的行为。假设供给商在开发票前，出现了走逃、注销、被封存、发票逾期及拒不协作的行为，受损失的将是我们。专用发票的有效期为180天，算头不算尾。（2） 应获得而延期获得进项，将使我公司提早缴纳增值税及附加税，如交1000万增值税，还要交1000*12%=120万的附加税，附加税费包括城建税7%、教化费附加3%、地方教化费附加2%，有主税种才交这些税，所以称附加税费。导致额外的占用了缴税的资金，我公司的资金都是有贷款利息的，这些利息都不应是我公司因提早缴税而负担的。严格细算，客户能否按时开票也影响到公司本钱，欠票含税1170

26、万/1.17*17%=170万 170*12%=20.4万，（170+20.4）*6%/12=9520元 ，即，晚开一个月，增加资金本钱0.1%。原料原为1000元/吨，相当于1001元/吨。3、税率介绍：重要，合同价格中考虑 增值税的税率根据销售货物的类别、供给劳务或效劳的类型不同而进展区分。“适用税率”分别为17%、13%、11%、6%、0%，该五档税率仅适用于增值税一般纳税人发生的业务。“简易征收率”分别为5%、3%、0%，该三档税率一般仅适用于增值税小规模纳税人发生的业务。税款计算：如17%税率，税款=发票或合同金额/1.17*0.17 增值税的销项税率与进项税率是指的同一个适用税率，

27、只是站位不同而已。（1） 销售一般货物（含液氨、除尘灰、水渣、超细粉、焦炭、电力、甲醇、氧气、氮气、氩气等）、供给加工劳务、供给设备修理、租赁有形动产的增值税适用税率为17%，属于根本税率。（2） 销售自来水、软水、硫酸铵、焦炉煤气、高炉煤气、自然气、暖气、冷气等货物的增值税适用税率为13%。（3） 供给交通运输、邮政、根底电信、建筑（含供给不动产修缮效劳）、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地运用权的增值税适用税率为11%。（4） 供给金融与保险效劳、研发与技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流扶植效劳（含货物装卸、港杂费、过磅费）、鉴证询问效劳、播送影视效劳、商务扶植效劳与其他现代效劳

28、（含勘察费、设计费）等的增值税适用税率为6%。（5）、小规模纳税人业务处理：小规模纳税人发生业务，除销售不动产的业务外，一般均运用简易征收率3%，2017年12月31日前，对月销售额3万元（含本数）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。另，税法规定小规模纳税人可以去其主管国税局大厅让税务局为其开具3%的增值税专用发票，该行为俗称“代开专用票”，该处小规模纳税人含个体工商户，但不包括自然人。免征增值税的小规模纳税人与自然人，不得运用增值税专用发票。日常费用报销涉及的税率工程税率工程税率办公用品17%通讯费/快递费11%/6%电子耗材17%手续费6%车辆租赁17%询问费6%印刷13%会议费6%水电

29、/电费13%/17%培训费6%房屋租赁、买卖11%住宿费6%物业管理6%劳务派遣效劳6%建筑安装11%马路通行（5月-7月）3%4、选购涉及的增值税进项介绍增值税一般纳税人购入货物、劳务、效劳、不动产，如获得了增值税专用发票，经扫描认证通过，即可以在计缴增值税时进展抵减。但并非全部的进项均允许在计缴增值税时进展抵减，自16年5月1日起，除以下列明的不得抵扣增值税的状况外，其余的均才可正常抵扣。（1）用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产与不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。集体福利或者个人消费是指，企业内部设置的供职工运

30、用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品或者以福利、嘉奖、津贴等形式发给职工的个人物品。以及为企业消费经营供给后勤保障效劳的，属用于集体福利性质。（2）非正常损失的购进货物、劳务、效劳，及耗用的货物、劳务、效劳。非正常损失仅是指因管理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违背法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、撤除的情形。（3）购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳与消遣效劳。（4）纳税人承受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款干脆相关的投融资参谋费、手续费、询问费等费用，以及金融商品受让，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但，干脆收费的与贷款无关的金融效

31、劳可抵，是指以供给干脆收费金融效劳收取的手续费、佣金、酬金、管理费、效劳费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用可抵。注：公司新建、修缮、改造或购置生活区的房屋及配套设施、设备，其获得的增值税专用发票进项税额是不得抵扣的，所以，不应、不得选择开具11%或17%增值税专用发票的合作方式。5、举例说明业务（1）、款待客户吃饭花了2000元餐费，应如何处理？【分析】餐费、消遣都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也是不行，酒店住宿期间发生的餐费也要单独列示，不能抵扣。（2） 要出差了，营改增有哪些变更呢？【分析】出差要发生交通费、餐费与住宿费，只有住宿费可以抵扣，确定要开增值税专用发票。（

32、3）、过节给大家买了粽子，获得了专票，是否可以抵扣？【分析】作为福利费支出的东西，都是不能抵扣的。（4）、办公用品，A、B两家都要1000元，A开增值税专用发票，B开增值税一般发票，怎么选？【分析】一样的质量、一样的价格，确定是要增值税专用发票，因为专票可以进展抵扣。（5）、最近开会花了10000元，其中餐费400元。【分析】会议费是可获得专票注明的税款是可以抵扣的，但是其中的餐费的税款是要单独列示，不能抵扣。（6） 出差到今偏远地方，酒店还是手撕票，我也还有没报销的怎么办？【分析】营业税的票据过度到6月30号，这以后获得的手撕票确定是不能用的了。没有报销的快报销吧，5月1号以后，尽量要专票啊

33、。（三）、有关发票方面相关的学问1、开发票需等到下月【提示】因为小规模纳税人符合条件暂免征收增值税是按月计算的，当月销售额超过3万元就须要全额缴纳增值税，而当不超过3万元的限额时是减免税的，所以许多商家就钻了这个空子，通过推延开票的方法躲避纳税。2、汇总开发票，如：觉察发票内容食品、办公用品等，单位为批。后面也没产品或者效劳明细。【提示】全部的发票应开具标准，上面这种汇总开具且没有明细的状况就属于没按规定开具发票的情形。因为根据发票管理规定，纳税人开具的任何发票是不得要求变更品名与金额的。假设是汇总开具增值税专用发票的，同时运用防伪税控系统开具销售货物或者供给应税劳务清单，并加盖发票专用章。3

34、、以手写形式填写的发票不能在税前扣除，如：公司获得加油费发票，但没有填写开具公司名称，报销人员干脆以手写的形式填进去。这样的状况能否在税前扣除【提示】上述发票属于填写工程不齐全的类型，根据法规要求，是不合规的票据。当然也不得在企业所得税税前扣除。4、代开增值税发票不享受减免。增值税小规模纳税人许多时候可能为了满足客户需求，在国税局代开专用发票，若代开了这张专用发票，就不能享受每月3万元免税实惠了。【提示】这就是为什么许多小企业不情愿代开发票的缘由了，代开票手续不仅繁琐，二是还不享受税收实惠了。5、信息填写不全的发票其中购货单位栏目填写不全，只填写了名称，纳税人识别名、地址、 、开户行及账号均未

35、填写，这种发票是否合规？【提示】根据发票管理的相关规定，单位与个人在开具发票时，必需做到根据号码依次填开，填写工程齐全，内容真实，字迹清晰，全部联次一次打印，内容完全一样。6、发票上能不能盖财务专用章营改增之后，财务人可能会常常遇到，公司获得增值税发票加盖的是财务章或者是公章，是否可以呢？【提示】单位与个人在开具发票时，在发票联与抵扣联加盖发票专用章，不能加盖财务专用章。公章不符合规定。若符合作废条件，可以将发票作废之后重新开具。7、阴阳发票在翻阅企业的财务凭证时会觉察：同一公司购置的同一效劳，合同约定效劳内容也是一样的，但是开具的发票内容却不一样。【解密】这是由于目前增值税的税率不同确定的，

36、由于许多企业混业经营，可以开具不同税率的发票，供给商可能为了限制税负，便会实行开出这种阴阳发票，虽然发票是真的，但是业务不真实。8、代开增值税专用发票不须要加盖发票专用章代开的增值税专用发票应当加盖销售方发票专用章，无需加盖税务机关代开发票专用章。小规模申请代开的增值税一般发票，只需加盖税务机关代开发票专用章即可，不须要加盖收款方发票专用章。另提示：1、 外出办理业务的同事，请自备各公司开票信息，请开具与公司相符的发票。2、 发票联与抵扣联全部交财务，不能折叠，保持发票整齐，不能影响认证。3、 增值税发票的认证抵扣期为180天。9、常用发票简介增值税税专用发票1. 货物运输业增值税专用发票3、

37、增值税一般发票4、 国家税务局通用机打发票5、 客运发票6、 卷式发票（四） 、税收筹划1、合同条款中涉税内容：（1） 代收代付运费业务销售合同条款：“本合同表列价格为现汇含税送到价格”，这种状况有可能影响两票制结算。根据税法规定，应当让运输单位开11%的运费发票给我公司进展抵扣后，再合并到货款中一并开具17%的发票给客户。假设根据该合同条款实行两票制结算，有可能我公司将会被税务局额外的加征运费额度的17%的增值税，且客户不得抵扣运输单位开具的11%的运费发票。合同条款可以修改为“按本合同列表价格收取的款项中已含乙方托付甲方代办运输的运费，现汇含税价”。（2） 避开甲供料商砼被征税 假设工程施

38、工合同中，表述的耗用商砼费用是在工程款中进展扣除的情形，而不是将耗用的商砼作为计算工程款时的扣减项进展表述，很可能将被税务局认定为是对施工单位销售商砼的业务，加征税款。可以将原合同中“第9条承包人的工作”中第13款“（13）为保证建筑工程施工质量，施工用混凝土由承包人选购发包人指定搅拌站产品，价格按施工同期沧州市工程建立造价管理与信息价格下浮5%计算，如需运用发包人泵车输送，泵送费用按20元/m计算,材料费与泵送费用从工程进度款中扣除。”，变更为“（13）为保证建筑工程施工质量、限制本钱、削减不必要的支出，施工用混凝土由甲方供给，乙方干脆领用，并将混凝土材料的实际消耗、供给泵车输送的泵送费作为

39、计算乙方结算价款的根据，在结算价款中扣减。混凝土材料扣减额按实际用量与施工当期沧州市工程建立造价管理与信息价格下浮5%后计算，如需甲方供给泵车输送，泵送费扣减额按实际输送量与20元/m计算。甲方同意乙方按扣减后的净额开具建安类发票。”。（假设不是固定价格合同，只要说明施工用混凝土由甲方供给，乙方干脆领用）（3） 避开误开施工单位用水、用电发票我公司仅中铁与中重属于电网的供给客户，且仅中铁是供水公司的供给客户，如施工单位为煤焦化、中翔、富越、丰凯等公司施工而接入水、电，则用水、电费只能缴纳给中铁或中重，由中铁或中重为施工单位干脆开具发票。但根据现行施工合同条款约定，应当是“中铁或中重”开票给“煤

40、焦化、中翔、富越、丰凯等公司”后，再由“煤焦化、中翔、富越、丰凯等公司”开具水、电费给施工单位。可见，我公司现执行的用水、用电条款与开票链条不一样。用水电条款：鉴于甲方未能与供电公司、供水公司签订合同，及乙方干脆从丙方接电、接水的现状，特将原合同中“第9条承包人的工作”中第12款“（12）担当施工期间运用的电费、水费并自行装表计量，水费单价为7元/吨、电费单价为0.83元/度。承包人以现汇方式向发包人支付，发包人应收到款项后3日内开具等额发票。”的条款，变更为“（12）乙方担当施工期间运用的电费、水费，从丙方干脆引入，并自行装表计量，水费单价为7元/吨、电费单价为0.83元/度。乙方以现汇方式

41、向丙方支付，否则丙方有权托付甲方从乙方工程款中代扣代付。”上述丙方是指中铁、中重有实际供电的所属公司，或中铁有实际供水的公司。2、 削减分期抵扣业务的筹划根据营改增政策（2016年5月1日重磅推出）规定，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程，其构建不动产在建工程的进项税额应自获得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。分期抵扣政策，将影响我公司有效的利用增值税进项税额，增加因税费提早实现而多负担的资金本钱。分期抵扣政策专适用于我公司的新建不动产，即构建不动产所产生的一切费用中相应的进项税额要分期进展抵扣处理。可细化为构建房屋、厂房、

42、构筑物、道路、沟、渠、设备地基等，其进项税额要分期抵扣。由此，我公司可将用于不动产的建安费、设计费、材料费等一切构建费用，通过合同约定、用处稍变更等合理的筹划措施，到达一次性抵扣的目的。根据以上分析，以下筹划思路可参照，并据以进展拓展：（1） 设备安装费及设备安装运用的材料，不适用于分期抵扣政策，所以，签订合同时，应列明、增加设备安装费的比重与金额，即夺取土建的造价放入设备安装费中；（2） 设备的设计不适用于分期抵扣政策，所以，签订合同时，应列明、增加设备的设计费的比重与金额，即夺取房屋、构筑物的设计费放入设备的设计费中；（3） 不动产修缮工程及耗用的材料，不适用于分期抵扣政策，所以，可将局部

43、相宜的新建工程改为“改造或修缮”工程的词语，勿突出“新建”字眼，或放置在技术附件中表达新建，由此到达一次性抵扣的目的；（4） 未完工或未开完发票的老合同的大额工程，应与施工单位签订补充协议，或由工程部与施工单位共同编制、签章确认一份工程造价报告单，以此，列明其建安费中的土建立价与设备安装费造价。（5）非固定价格合同： 工程部应根据其合同价款或预算，并结合其实际工程进度，列明其建安费中的土建立价与设备安装费造价。3、 印花税与房产税的筹划（1）大额的工程施工合同，在其书立时，就应根据合同金额计缴印花税（合同书立金额），假设合同金额虚高，即使在完工后达不到合同金额，也须要按合同金额计缴印花税，所以

44、，书立大额的工程施工合同金额不易过高（把甲供料金额扣除）。如冷轧6.2亿建安合同。（3）建立房屋完工后，只要该房屋持续存在，就需缴纳房产税（房产原值交纳），所以，在签订建立房屋的工程施工合同时，建议将合同一分为二，建立房屋主体签订一个金额尽可能小的、较合理的合同，再签订一个金额尽可能大的、较合理的外网管线、房屋四周地面硬化等工程的合同，从而有效的节约了房产税。4、经济风险的躲避:合同条款；付款手续（收据、托付书）；入库、结算；发票；招标收据、银行保函（五）、在日常业务中出现的一些常见问题案例1、工程部提交供货申请，供给部负责购置甲供材料。例如：2016年9月供给部购置承插口涵管。施工单位是天津宇昊建立工程集团，工程工程为二期焦化化产区域新建排水沟工程