财税知识业务培训讲义.docx

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1、公司财务管理及税法学问导读议题：1、财务管理及企业战略开展的关系2、财务管理的根本理论及方法3、财务管理中涉税根本学问内容：一、财务管理及企业战略开展的关系一建立、健全财务管理制度的意义1、财务管理制度是完善现代企业制度的须要，为实现企业战略开展有着重要意义建立完善现代企业制度就是根据公司法及公司章程的规定，使公司产权关系明晰，股东及经营者之间责、权、利关系明确各自的权利义务通过公司章程来约束，组织机构健全股东会、董事会、经营管理机构供、产、销、财务等根本职能部门，互相监视、互相制约、职能明确、功能完善的公司管理制度。财务管理是基于企业再消费过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组

2、织财务活动筹资、投资、营运、支配等、处理财务关系财务关系是指企业在组织财务活动过程中及利益相关者所发生的经济利益关系。包括企业及政府、企业及投资人、企业及债权债务人、企业及受资人的财务关系的一项价值管理工作。 是一项旨在实现价值增值、增加股东财宝而施行的价值管理工作，是公司经营管理的核心组成部分。财务管理好比公司的心脏，确定着公司生存、获利、开展。因此必需建立和健全现代企业财务管理制度，简明核算环节，标准工作流程，严格内部考核制度。通过运用财务手段对公司各部门运作的全过程，物品进销存的每一个结算环节进展监视、检查和限制。充分利用信息系统，为决策层供应刚好精确务实的企业经济效益分析，到达依法自主

3、理财、约束公司经营行为、管理公司各项经营活动的目的。2、现阶段公司财务管理的主要弊端及障碍现阶段多数公司存在管理层不重视财务管理工作，全部者及经营者混为一谈，不能履行公司章程中规定的股东及经营者之的权利义务，经营者的经营活动常受股东无谓的干预，影响经营管理，甚至阻碍正常进展经营活动。没有什么财务内限制度，谈不上进展财务管理，有潜在案件风险，如：.。必要的财务管理工作本钱占潜在的案件风险损失比例特别小的。一个有着持续、安康、稳定的成长公司，没有一套行之有效的财务管理制度，标准化的经营活动是没有保障的。二财务管理的目的、作用及要求1、财务管理目的是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系

4、所要到达的目的。主要观点：利润最大化、资本利润率最大化、企业价值最大化。2、作用(地位)：施行财务管理活动，真实、全面的反映公司的各项经营活动，为公司经营管理供应刚好、精确、具体的信息资料；监视、限制公司的各项业务活动，保证公司的各项制度实行；意料、规划公司的经营目的，标准公司的经营行为；参及公司经营决策，进步公司经营质量和投资效益。3、要求：1制定并有效执行财务管理岗位职责及违规问责制度。附：根本财务会计岗位职责：(一)根据国家会计制度的规定，记帐、复核、报帐做到手续完备，数字精确，帐目清晰，按期对帐。(二)根据经济核算原那么，定期检查，分析公司财务本钱和利润的执行状况，挖掘增收节支潜力，考

5、核资金运用效果，刚好向管理层提出合理化建议，当好公司参谋。(三)妥当保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(四)根据业务方案，编制和执行预算、财务收支方案、拟订资金筹措和运用方案；(五)进展本钱费用意料、方案、限制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门开源节流，进步经济效益；(六)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进展经济活动分析。出纳工作职责：一根据本公司实际须要，合理核定现金的库存限额，超出限额部分要刚好送存银行。二负责银行往来业务，驾驭银行存款，负责现金收付、报账，保管适当的日常备用金。三办理完毕的收付款凭证按依次逐日登记现金日记账，做到日结日清，并同库存现金核对相符。四银

6、行存款要严格遵守结算规定。根据收付凭证，逐笔登记银行存款日记账，核对往来帐目，做到帐帐相符、帐实相符。五负责保管好有关印章、空白收据、空白支票。确保资金平安，对保险柜的密码要严守隐私，随身保管好钥匙，不得随意转交别人。保险柜内不得私存本人或别人现金或有价证券。三、财务管理内容、环节、方法1、财务管理内容企业内部财务制度一般应当包括营运资金管理制度、本钱管理制度、利润管理制度。营运资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理方法、资金运用的审批权限、信誉制度、销售收账制度、选购进货制度；本钱管理制度包括本钱开支范围和开支标准、费用审批权限、本钱降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润支配

7、程序、利润支配原那么、股利政策等。2、财务管理环节财务管理贯穿公司经营全过程。通常状况，我们将财务管理环节分为财务方案结算环节、财务限制及分析环节、财务考核及评价环节、财务监视及检查环节。3、财务管理方法首先，明确公司内部各经营职能单位之间及其及财务部门的关系，明确公司及股东的财务管理关系。 其次，明确财务管理的内容和方法。具体包括货币资本、存货、固定资产、销货及收款、购货及付款、工资、筹资、投资、收益支配等的管理及牵制方法和程序。再次，规定财务管理及内部责任单位的互相连接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任限制、责任奖惩等。 最终，规定财务规划及财务评价的方法及程序。包括企业进展财务规划

8、和财务评价的程序、方法、时间，各经营单位在规划和评价中的职责。二、财务管理的根本理论及方法一财务会计根本学问理解和熟识根本财务会计学问，是进展财务管理的前提。公司的经营活动的价值反映是通过进展财务会计核算形式表达。财务管理工作，要求具备必要的会计根底学问，如：会计假设、会计原那么、会计要素，会计等式、会计准那么及制度、会计报表分析方法等根底学问。简要介绍财务会计根本学问：1、会计根本假设前提条件 会计主体就是会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体和会计主体并不是完全等同的。要把会计主体和法律主体区分开。法律主体确定是会计主体，而会计主体不确定是法律主体。如：独资企业、合伙企业就不是法律主体，

9、但是会计主体；如母公司向子公司进展投资，母子公司形成了一个企业集团，这个企业集团很可能不是一个法律主体，但是它是一个经济意义上的主体。 持续经营指持续不断的，恒久能经营下去，不会出现倒闭破产的状况。 会计分期：我们把会计持续经营过程具体地分成一个个连续的、长短时间一样的期间。 货币计量，即我们在确认、计量和报告时都要以货币作为计量方式。2、会计根底在确认、计量和报告时应当以权责发生制为计量根底。权责发生制和收付实现制对应，收付实现制指收到了就确认收入、付出了就确认费用；权责发生制不以收到付出为标记，而是看是否归属于本期，属于本期即使没有收到也要确认收入，如：预收款项，没有发出商品，不能确认收入

10、。3、会计信息质量要求 牢靠性以实际发生的交易事项为根底，照实反映财务状况，经营成果，现金流量，要求会计信息真实牢靠，内容完好 。、相关性供应的会计信息要满意报表运用者的要求。、可理解性要求企业供应的会计信息清晰明了，便于报告运用者理解和运用。、可比性横向可比：同一时期，不同企业发生的一样或相像交易的可比纵向可比：同一企业，不同时期发生的一样或相像交易的可比、本质重于形式交易或者是事项发生时要根据经济本质进展会计确认、计量和报告，不能仅仅以交易或事项的法律形式为根据。例如：融资租赁、售后回购。、重要性要求企业供应的会计信息应当反映及企业财务状况、经营成果和现金流量有关的全部重要交易或事项。例如

11、：一年内到期的长期借款，存货等。、慎重性要求企业对交易或事项进展会计确认，计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或收益、低估负债或费用。例如：债务重组。4、会计要素包括资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润，这六大会计要素可以划分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和全部者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。反映企业财务状况的要素之间的关系会计等式：资产负债全部者权益1该关系在每个时点都是相等的，是一个静态的平衡。同时它是编制资产负债表的理论根据。收入本钱费用利润2由1、2合并资产收入本钱费用负债全部者权益利润资产是指

12、企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：由过去的交易或事项形成的为企业拥有或限制的预期给企业带来经济利益资产的确认条件及该资源有关的经济利益很可能流入企业。发生的概率在50%以上该资源的本钱或者价值可以牢靠的计量。例如：自行研发无形资产的探讨阶段的支出要费用化，就是因为该支出不能使经济利益很可能流入企业。资产可以分为流淌资产和长期资产。其中流淌资产又包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货等，长期资产包括持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等。在资产负债表上以流淌性强弱依次排列负债指企业过去的交易、事

13、项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：负债是由过去的交易或者事项形成的负债预期很可能会导致经济利益流出企业负债是企业担当的现时义务负债的确认条件及该义务有关的经济利益很可能流出企业。假设发生的概率在5%50%之间，称之为可能；假设发生的概率在50%95%之间，称之为很可能；假设很可能带来经济利益流出时候，这时候又要满意另外一个条件：可以牢靠加以计量，这时候确认一项负债意料负债。将来流出的经济利益的金额可以牢靠计量 负债包括流淌负债短期款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金等和长期负债长期借款、长期应付款、其他长期负债全部者权益的来源包括全部者投入的资本、干脆

14、计入全部者权益的利得和损失、留存收益等。包含内容：投资者投入的资本金干脆计入全部者权益的利得和损失。干脆计入全部者权益的利得和损失许多是我们通常所说的资本公积。利得，是企业非日常活动中形成的，会导致全部者权益增加的但是又和投资者投入资本金没关系的经济利益的流入。分为两块，一块利得是干脆计入全部者权益的，也就是我们所说的“资本公积，如：可供出售的金融资产；还有一块利得是不计入全部者权益，而是计入当期损益的，也就是我们所说“营业外收入。损失，也是非日常活动中形成的，会导致全部者权益削减，又不是向投资者支配利润。这种损失，有干脆计入全部者权益的，也有计入当期损益的，也就是说，有的损失是冲减“资本公积

15、的，有的是计入“营业外支出的。例如：可供出售的金融资产:公允价值变动要计入“资本公积；承受捐赠的利得计入“营业外收入全部者权益中还包括留存收益。留存收益分为盈余公积和未支配利润。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、及全部者投入资本无关的经济利益的总流入。区分收入和利得：收入是日常的；利得是非日常的计入“营业外收入。特征：收入是企业在日常活动中形成的收入是及全部者投入资本无关的经济利益的总流入收入会导致全部者权益的增加收入的确认条件:.及收入相关的经济利益应当很可能流入企业.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的削减经济利益的流入额可以牢靠计量费用是指企业在日常活动

16、中发生的、会导致全部者权益削减的、及向全部者支配利润无关的经济利益的流出。费用及损失区分：损失是非日常的；费用是日常的。很可能带来经济利益流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的削减或者负债的增加；经济利益的流出额可以牢靠计量。利润是企业确定会计期间的经营成果。构成内容：利润包括收入减费用，还包括利得减损失只包括干脆计入当期损益的利得和损失。如今我们所说的利润是收入减费用，加上干脆计入当期损益的利得减损失。 5会计要素计量属性及其应用原那么历史本钱重置本钱例如：固定资产盘盈，须要重置可变现净值资产的售价-加工本钱-相关税费等现值 在现值计量下，资产根据意料从其持续运用和最终处置中所产生的将

17、来净现金流入量的折现金额计量；负债根据意料期限内须要归还的将来净现金流出量的折现金额计量。公允价值 资产和负债根据在公允交易中，熟识状况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额计量。 6、财务报告6.1定义：是指企业对外供应的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。内容：财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表和会计报表附注。二财务预算管理1、财务预算管理的目的及意义在我国市场经济条件下，质量竞争和价格竞争愈演愈烈，能否限制本钱、降低产品本钱是企业在市场竞争中取胜

18、的关键，而推行财务预算管理是降低产品本钱行之有效的一种方法。目前许多企业对预算的管理职能相识缺乏，单纯为了编制预算而编制预算，没有将预算及其企业管理很好的结合起来，使预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。预算的重点往往只停留在具体的数字方案上，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。认为预算编制主要是财务部门的工作，其他部门只须要理解状况，或赐予财务部门确定的扶植。因此，应对预算管理进展更深层次的理解。2、施行预算管理的前提条件施行财务预算管理，须要预算管理机构、单位负责人的管理决心、刚性约束机制、配套的管理制度及全员参及的意识作保证。3、财务预算的编制程序和

19、方法企业财务预算是在意料和决策的根底上，围绕企业战略目的，对确定时期内企业资金获得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其支配等资金运动所作的具体支配。财务预算及业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。企业编制预算，一般应根据“上下结合、横向协调、逐级汇总的程序进展。.制定年度方案。预算的根底是方案，因此，预算能促使企业的各级经理提早制定方案，防止企业盲目开展，遭遇不必要的经营风险和财务风险。只有制定出公司下一年的年度开展方案，各部门才能根据方案来编制具体预算。.目的下达。年度方案确定后，公司指导根据企业开展战略和意料的经济形势，一般于每年十月下旬提出下一年度企业财务预算目的，包括

20、营业额、毛利率、利润、费用额、现金流量等。3.预算说明会。企业财务部门作为主导单位，应于每年十一月中旬召开预算编制说明会，向各单位说明预算编制和审核原那么。并向各单位下发收入、费用等历史实绩数据、各种预算表格、各科目的编列说明等。.单位预算编列。各预算执行单位根据各单位的年度工作方案以及公司提出的财务预算目的，分科目、分工程、分月份编列具体的预算。并于十一月下旬上报企业财务部门。预算协调会。企业财务部门对各单位上报的预算进展审核、汇总，并于十一月上旬召开预算协调会。协调会议的目的在于解决错误的预算编制、有疑虑的预算编制以及不合理如较上期有大幅度上升的工程的预算编制等。协调会后由各单位根据会议要

21、求进展预算调整工作。假设还有协调的须要，财务部门应接着召开预算协调会议，直至解决全部课题为止。3.1.6.预算确认。每年十二月中旬，企业财务部门及各单位预算目的共同确认后，由财务编列“预估损益表和“现金流量表，并正式编制企业年度财务预算草案，提交公司指导层或董事会批准。3.1.7.下达执行。每年十二月下旬，企业财务部门根据公司指导层或董事会批准的年度财务预算方案，下达至各预算单位执行。财务据此作为次年度实际及预算目的的分析根底。4、企业财务预算可以根据不同的预算工程，分别承受固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进展编制。比较常用的是零基预算，但也可以几种方法有机结合起来运用。

22、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支程度的预算。零基预算不仅能压缩费用开支，也能实在做到将有限的费用用在最须要的地方，而且零基预算的编制过程，就是企业的各个部门和员工挖掘潜力的过程，企业应把这个过程和企业的革新改造严密结合起来一起操作。通过编制零基预算，保证了企业的必要开支，限制了企业的正常开支，遏制了企业的非正常开支，预算效果明显。5、财务预算的执行、限制及调整51确定企业目的并以此编制了企业预算后，关键在于如何组织施行，如何按预算进展限制。因此，建立标准的预算限制制度势在必行，应驾驭的根本原那

23、么是：.预算限制由事前限制、事中限制和事后限制三部分组成。其中，事前限制主要指事前要对某一行为或某一事项按预算编制具体的施行方案；事中限制主要指在施行过程中严格按预算执行，不得超预算范围；事后限制主要指事后审计绩效，检查是否到达预算目的。.预算限制可同时承受多种手段，但主要是财务手段，把财务限制同法制限制、制度限制乃至权利限制有机结合起来。.限制的层次应界限清晰，做到逐级限制。预算限制是激励和约束机制的关键，目的明确后，要确保目的的实现，必需严格按目的组织施行。52由于编制预算时驾驭的状况不行能全面、完好，或由于国家宏观政策等外部因素发生了变更，导致编制预算的根底发生了变更，如仍按原预算执行明

24、显不合理。因此，建立预算的调整、审批制度特别必要。对理由充分、受客观条件影响的单位，可由有关单位提出申请，经有关管理部门审核、确认，报公司指导层批准后，调整预算。但应建立调整预算的标准，不能随意调整，原那么上只按季度调整。6、财务预算的差异分析及考核61要使预算的目的成为现实，预算的限制是其关键。预算限制涉及到企业的组织构造、管理制度、激励机制等各个方面，但财务管理始终发挥着主动作用。财务在整个预算限制中的主要工作重点是分析预算及实绩的差异因素，不管是有利的还是不利的，均找出差异的主要环节，将信息刚好反响到有关部门，督促有关部门制定解决方法。通过分析出现差异的缘由，找出管理中的强项和弱项，总结

25、阅历及教训，加强管理。具体工作是每季根据预算执行的各个环节销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、现金流量等，分别编制各环节预算及实绩的差异分析表。62树立“考核及奖惩是预算工作生命线的观念，确保预算管理落实到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值及预算的实际执行结果进展比较，确定成果，找出问题，分析缘由，改进以后的工作，也是为了对员工施行公正的奖惩，调发开工的主动性，确保企业战略目的的最终实现。奖惩兑现是保障预算目的完成的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的庄重性，确保管理过程各环节的连接。总之，处于竞争大潮中的现代企业为了求得生存

26、、盈利和开展，就要力推预算管理。在健全的制度标准保证下，不但要重视预算的编制，更要重视预算的差异分析、执行和考核。只有这样，才能确保预算管理落到实处，对企业管理程度的进步和利润最大化起到主动的推动作用。三营运资金管理营运资金又称循环资本，是企业维持日常经营所需的资金，通常指流淌资产减去流淌负债的差额。1、货币资金管理现金管理：根据本公司实际须要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要刚好送存银行；未经有权部门及人员批准， 严禁白条抵库和随意挪用现金；出纳人员必需每日结出现金日记帐的帐面余额，并及库存现金核对相符；建立库存现金进展定期或不定期检查，以保证现金的平安和完好。银行存款的管理：加强对银

27、行帐户及其他帐户的保密工作，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管运用； 出纳人员要随时驾驭银行存款余额，月末要做好及银行的对帐工作，并编制银行存款余额调整表，对未达帐项进展分析，查找缘由，并报财务部门负责人。保证账账相符、账实相符。2、 应收帐款的管理对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收状况的分析，并报有关指导和分管业务部门，督促销售部门主动催收，防止形成坏帐。针对不同的赊销单位，实行不同的信誉政策。缩短赊销收账时限，进步应收账款周转率。3、其他应收款的管理应按户分页记帐，要严格个人借款审批权限，坚持谁审批谁负责的处理原那么，完善个人临时借款归还制度。4、存货管理根据消费经营活动的特点

28、，做好购、销、存各环节的统筹支配，合理确定存货库存限额，最低限度降低存货资金占用本钱，进步存货周转率；建立存货收发登记薄，月末监盘存货，保证账实相符。日积月累款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式存银行。三财务本钱限制管理财务限制实在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响和进展的调整。企业经营本钱是企业消费经营过程中为获得收入而发生的各种消耗，本钱费用分为固定本钱和变动本钱。本钱限制就是运用确定的方法将消费过程中构成产成品本钱的一切消耗限制在预先确定的方案本钱范围内，然后通过分析实际本钱及方案本钱之间的差异，找出缘由，实行对策以降低本钱。根据各自本钱发生

29、的特点，确定本钱责任部门，责任指标。拟用不同限制方法，如：选购限制材料选购本钱及应付账款的资金本钱；消费部门限制料、工、费限额和标准；销售部门限制销售定价及应收账款资金本钱；办公室限制办公费用等，以行业或历史程度取费标准，结合实际经营特点，实行必要的激励措施，合理确定本钱费用率，以实现财务目的。四财务分析及评价财务分析以企业财务报告及其他相关资料为主要根据，对企业的财务状况和经营成果进展评价及剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和开展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策供应重要的财务信息。财务分析是已完成的财务活动的总结、也是财务意料的前提。财务分析方法包括趋势分析法、比率分析法和因

30、素分析法。财务指标分析包括偿债实力分析、运营实力分析、盈利实力分析和开展实力分析。先简要介绍资产负债表和利润表的构成及勾稽关系；附：参见会计报表款式n 资产负债表n 利润及利润支配表n 现金流量表分析方法：1、偿债实力分析偿债实力是企业归还到期债务本息的实力。偿债实力分析包括短期偿债实力分析和长期偿债实力分析。1.1短期偿债实力比率指标名称公式要点营运资本营运资本=流淌资产-流淌负债=长期资本-长期资产营运资本越多，流淌负债的归还越有保障，短期偿债实力越强。营运资本是流淌负债“穿透流淌资产的“缓冲垫。营运资本是确定数，不便于不同企业之间比较。很少干脆运用营运资本作为偿债实力的指标，其合理性主要

31、通过流淌性存量比率来评价。流淌比率流淌比率=流淌资产流淌负债100%=11-营运资本流淌资产100%一般状况下流淌比率越高，短期偿债实力越强；下限100%，200%比较适当。流淌比率过高说明流淌资产占用较多，影响资金运用效率。应留意的问题速动比率速动比率=速动资产流淌负债100%可以在较短时间内变现的资产称为速动资产，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。不能立刻变现的资产称为非速动资产，包括存货、待摊费用、其他流淌资产等。速动比率越高归还流淌负债实力越强，100%比较适当。应收账款的变现实力是影响速动比率可信性的重要因素。速动比率低、流淌比率高，仍有可能归还到期债务。现金比率现金

32、比率=货币资金+交易性金融资产流淌负债可干脆用于偿债的资产称为现金资产，包括货币资金、交易性金融资产。本身是可以干脆偿债的资产分类内容增加短期偿债实力的因素降低短期偿债实力的因素1.及担保有关的或有负债2.经营租赁合同中承诺的付款3.建立合同、 长期资产购置合同中的分阶段付款、长期偿债实力分析指标名称公式要点资产负债率资产负债率=负债总额资产总额100%资产负债率越小，长期偿债实力越强。应当将长期偿债实力及盈利实力结合起来分析。保守观点认为资产负债率不应高于50%，国际上认为60%比较适当。.影响长期偿债实力的其他因素表外因素 1长期租赁2债务担保3未决诉讼2、营运实力分析类别公式留意问题应收

33、账款周转状况应收账款周转率次数营业收入平均应收账款余额应收账款周转期天数365应收账款周转次数平均应收账款余额营业收入3651.营业收入的赊销比例问题。在现金销售及赊销的比例稳定时，可以运用营业收入来计算。2.应收账款年末余额的牢靠性问题。尽可能运用详尽的计算资料。3.应收账款的减值打算问题。假设计提的减值打算数额较大，应按未计提减值打算的应收账款计算。4.应收票据是否计入。应收票据是应收账款的另一种形式，应将其计入，称为“应收账款及应收票据周转天数。5.应收账款周转天数是否越少越好。假设赊销比现销有利，应收账款周转天数不确定越少越好。6.应收账款分析应及营业额、现金分析联络起来考虑。存货周转

34、状况存货周转率次数营业本钱平均存货余额存货周转期天数 365存货周转次数平均存货余额营业本钱3651.存货计价方法对存货周转率有较大影响2.分子分母的数据应留意时间上的对应性3.存货周转率不是越低越好。存货过少不能满意流转须要，在特定情形下存在一个最正确的存货程度。4.留意应付款项、存货和应收账款销售之间的关系。5.关注构成存货的各项资产之间的比例关系。3、盈利实力盈利实力是企业资金增值的实力，通常表达为企业收益数额的大小及程度的上下。经营盈利实力分析指标名称公式留意问题营业毛利率营业毛利率营业收入-营业本钱营业收入100%营业毛利/营业收入100%表示1元营业收入扣除营业本钱后，有多少钱可以

35、用于各项期间费用和形成盈利营业利润率营业利润率营业利润营业收入100%营业利润越高、开展潜力越大、盈利实力越强营业净利率营业净利率净利润营业收入100%销售利润率说明1元营业收入及其本钱费用之间可以“挤出来的净利润。该比率越大那么企业的盈利实力越强。营业净利率的变动是由利润表各个工程金额变动引起的。本钱费用利润率本钱费用利润率利润总额本钱费用总额100%本钱费用总额营业本钱+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用该指标越高，说明盈利实力越强资产盈利实力分析指标名称公式留意问题总资产利润率总资产利润率利润总额平均资产总额100%表示企业利用全部资产获得的综合效益总资产酬劳率总资产酬劳率息税

36、前利润总额平均资产总额100%反映全部资产的获利程度总资产净利率总资产净利率净利润平均资产总额100%驱动因素：营业净利率A、总资产周转率B上年总资产净利率A0B0本年总资产净利率A1B1营业净利率变动影响A1B0 - A0B0总资产周转次数变动影响A1B1 - A1B0资本盈利实力分析净资产收益率净利润平均净资产100%该指标通用性强、适用范围广4、开展实力分析开展实力是企业在生存的根底上，扩大规模、壮大实力的潜在实力。盈利增长实力分析 指标名称公式留意问题营业收入增长率营业收入增长率本年营业收入增长上年营业收入总额100%本年营业收入增长额本年营业收入总额-上年营业收入总额该指标越高，说明

37、增长速度越快，企业前景越好营业利润增长率营业利润增长率本年营业利润增长上年营业利润总额100%本年营业利润增长额本年营业利润总额-上年营业利润总额该指标越大，说明业务突出、业务扩张实力强净利润增长率净利润增长率本年净利润增长上年净利润总额100%本年净利润增长额本年净利润总额-上年净利润总额该指标越高，说明经营业绩突出，市场竞争力越强资本增长实力分析指标名称公式留意问题资本积累率资本积累率本年股东权益增长额年初股东权益100%本年股东权益增长额股东权益年末数-股东权益年初数该指标越高，说明企业的资本积累越多，应付风险、持续开展的实力越大资本保值增值率资本保值增值率扣除客观因素后的年末股东权益总额年初股东权益100%该指标越高，全部者权益增长越快，债权人的债务越有保障，该指标通常应当大于100%