企业纳税实务课后练习参考答案.docx

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1、企业纳税实务教材课后练习参考答案工程一 一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 二、单项选择题1.A 2.D 3.C 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.D 10.12.D 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.AB 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.AB 9.ABC 10.ABCD 工程二 一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 10.12.A 三、多项选择题1.

2、AD 2.AC 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.CD 9.AB 10.ABCD 11.BC 12.ACD 四、业务题1285012017%-30600=27540元2102000-25500+200(80+135)17%=83810元3销项税额=50800017%+6000201+10%17%+60001+10%17%=91562元进项税额转出=5000017%+1000017%+8200017%=12920元应纳税额=91562-70000-12920=34482元4应纳增值税额=2001000(1+10%)17%=37400(元)5销项税额=23400+117

3、00117%17%+17%+234000+5850+117117%17%=243967元进项税额转出=2000017%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500元应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867元61当期不予抵扣或退税的税额 48000(17%-15%)=6528(元)2当期应纳税额=80000017%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 3免抵退税额：480006.815%=48960元 4由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 5免抵税额：48960-9472=

4、39488元会计分录：1实现出口销售收入时：借：银行存款 326400 贷：主营业务收入 326400 2实现内销收入时：借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税销项税额136000 3结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务本钱 6528 贷：应交税费应交增值税进项税额转出6528 4出口抵减内销产品销项税额时：借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 39488 贷：应交税费应交增值税出口退税 39488 5结转应收退税补贴款借：其他应收款 9472 贷：应交税费-应交增值税出口退税 9472工程三一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7.

5、8. 9. 10. 二、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.A 8.B 9.C 10.A 11.A 12.D 13.D 三、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.AC 7.BD 8.BC 9.AC 10.BC 11.ABD 12.ABD 四、业务题1应纳税额=6001001+5%1-30%30%=27000元借：应付职工薪酬 105300贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税销项税 15300 借：营业税金及附加 27000 贷：应交税费应交消费税 27002应纳消费税税额=685001+17%20%+2502=元应纳

6、增值税税额=685001+17%17%=元借：营业外支出 9549.14贷：应交税费应交消费税 6061.97 31100240=24000元 240240=9600元310240+4240=2400+960=3360元 本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960元借：营业税金及附加 36000贷：应交税费应交消费税 36000 借：营业外支出 960贷：应交税费应交消费税 960 4受托方代收代缴消费税税额=100000+400001-30%30%=60000元干脆出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=500010036%+100150-30000=165000元A卷

7、烟厂：第一种状况：加工时，有一半烟丝用于销售1购进原材料： 借：原材料 100000 应交税费应交增值税进项税额 17000 贷：银行存款 1170002发出托付加工物资： 借：托付加工物资 100000 贷：原材料 100000 支付加工费： 借：托付加工物资 40000应交税费应交增值税进项税额 6800贷：银行存款 46800 支付受托方代收代缴消费税： 借：托付加工物资 30000 应交税费应交消费税 30000 贷：银行存款 60000 完工入库： 借：库存商品 100000 原材料 70000 贷：托付加工物资 170000 3销售烟丝： 借：银行存款 210600 贷：主营业务收

8、入 180000 应交税费应交增值税销项税额 30600 4销售卷烟： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税销项税额 85000 计提消费税： 借：营业税金及附加 195000 贷：应交税费应交消费税 195000 上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 165000 贷：银行存款 165000 第二种状况：收回烟丝时，临时确定一半用于销售。1购进原材料： 借：原材料 100000 应交税费应交增值税进项税额 17000 贷：银行存款 1170002发出托付加工物资： 借：托付加工物资 100000 贷：原材料 100000 支付加工费： 借：托付加工物

9、资 40000应交税费应交增值税进项税额 6800贷：银行存款 46800 支付受托方代收代缴消费税： 借： 应交税费应交消费税 60000 贷：银行存款 60000 完工入库： 借：原材料 140000 贷：托付加工物资 140000 3销售烟丝： 借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税销项税额 30600 结转本钱： 借：主营业务本钱 100000 贷：原材料 70000 应交税费应交消费税 300004销售卷烟： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税销项税额 85000 计提消费税： 借：营业税金及附加 1

10、95000 贷：应交税费应交消费税 195000 上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 165000 贷：银行存款 165000B烟厂： 借：银行存款 106800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税销项税额 6800应交税费应交消费税代收代缴消费税 600005160000+350001-30%30%=40714.29元 280000+550001-30%30%=元当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98元工程四一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 二、单项选择题1.B 2.C 3.D

11、4.D 5.B 6.A 7.A 8.C 9.B 10.12.D 13.D 三、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BCD 5.BC 6.BC 7.ACD 8.CD四、业务题1应纳营业税=(80000-5000-10000)3%=1950(元)2应纳营业税=(20+30-10)5%=2(万元)3应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)5%=2300(元)4应纳营业税=(7+10+2+12)10%=31000(元)5应纳营业税=(6000-800-1500)3%=111(万元)应扣缴甲设备公司营业税=8003%=24(万元)应扣缴A装饰公司营业税=15

12、003%=45(万元)建筑公司实际应上交营业税总额为180万元6房产公司建立房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。应纳营业税为：21001+10%1-3%643%+405%+380066(万元)会计分录： 借：营业税金及附加 2396288.66贷：应交税费应交营业税 2396288.66工程五一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1.B 2.B 3.C 4.C 5.D 6.C 7.C 8.B 9.A 10.B 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.ABCDD 7.AD 8.ABD四、业务题

13、1每吨关税完税价格=2000+1000=14600(元)应纳关税=1460050010%=730000(元)借:在途物资 8030000 贷:应交税金-应交关税 730000 银行存款 73000002关税完税价格=(420+80)(1+0.3%)+10=511.65(万元)20%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)17%=104.3766(万元)借:在途物资 6139800 贷:应交税金-应交关税 1023300 银行存款 5116500借:应交税金-应交关税 1023300应交税金-应交增值税(进项税额) 1043766 贷: 银行存款 20670663应纳出口

14、关税=450(1+50%)50%=150(万元)借:银行存款 4500000 贷:主营业务收入 4500000借:营业税金及附加 1500000 贷:应交税金-应交关税 15000004应纳关税=(40+60)10%=10(万元)借:固定资产 100000 贷:银行存款 1000005(1)应纳关税=20(20+2)20%=88(万元)应纳增值税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)17%=944842(元)应纳消费税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)5%=277895(元)借:在途物资 5557895 贷:应交税费-应交关税 880000 -应交消费税 277895 银行

15、存款 4400000借:库存商品 5557895 贷:在途物资 5557895缴纳进口关税增值税消费税借:应交税费-应交消费税 277895 -应交关税 880000 -应交增值税 944842 贷:银行存款 2102737(2)运费抵扣增值税额=500007%=3500(元)借:库存商品 46500 应交税金-应交增值税(进项税) 3500 贷:银行存款 5000016(1+17%)17%=1360000(元)借:银行存款 9360000 贷:主营业务收入 8000000 应交税费-应交增值税(销项税)1360000将自用小车的增值税进项税额转出10月份应纳的增值税=1360000-9448

16、42-3500+94834.2=506492.20(元)工程六一、推断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.B 9.C 10.D 11.C 12.C 13.C 14.C 15.C 16.C 17.C 18.B 三、多项选择题1.BC 2.ABC 3.AC 4.ACDBCBCD 7.BDD 9.BC 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD 四、业务题11该企业2021年度应纳税所得额 A、收入总额=800+40+5=845万元B、准予扣除工程金额=430+

17、80+20+10+3-1+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2021年度应纳税所得额=845-572.2=272.8万元25%=68.2(万元)2(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110万元(2)业务款待费扣除限额=5005=2.5(万元)，按实际支出的60%计算=560%=3万元，32.5，业务款待调增所得额=5-=2.5万元(3)职工集资利息调增所得额=15-10010%=5万元(4)公益救济性捐赠调增所得额=20-11012%=6.8万元(5)国债利息收入调减所得额=10万元；(6)应纳税所得额：+5+6.8-10=114.3万元

18、(7)应缴纳所得税额=114.3(万元)3(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元2广告费调增所得额=450-250015%=75万元3业务款待费调增所得额=15-1560%=6万元 250051560%=9万元4捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6万元5支付税收滞纳金调增所得额=6万元6职工福利费调整所得额=25-15014%=4(万元)职工教化经费调增所得额=4-150 (7)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+=270.85(万元)25(万元)4(1)递延所得税资产增加=62025%=155(万元)递延所得税负债增加=

19、14025%=35(万元)递延所得税=35-155=-120(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)应交所得税=200025%=500(万元) (3) 所得税费用=500-120=380(万元)2021年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 3800000 递延所得税资产 1550000 贷:应交税费-应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000(4)2021年递延所得税资产的年末余额=54025%=135万元2021年递延所得税资产削减额=155-135=20万元(5) 2021年递延所得税负债的年末余额=20025%=50万元2

20、021年递延所得税负债增加额=50-35=15万元递延所得税=15+20=35(万元)(6)应纳税所得额=2000+20+400+120-200=2340万元应交所得税=234025%=585万元所得税费用=585+35=620编制2021年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 6200000 贷:应交税费-应交所得税 5850000 递延所得税负债 150000递延所得税资产 2000005资产负债表债务法的会计处理如下：1短暂性差异及相关指标的界定： 计量单位：万元第一年第二年第三年第四年第五年年初口径年末口径年末口径年末口径年末口径年末口径账面原价450450450450450450

21、累计折旧090180270360450折余价值450360270180900账面价值450360270180900计税根底45030018090300差异余额0609090600税率33%33%25%25%25%25%差异变动额060300-30-60递延所得税负债余额0150递延所得税负债变动额00-15第一年的递延所得税负债余额=年末差异余额33%第二年第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额25%2在资产负债表债务法下的所得税处理过程： 单位：万元工程第一年第二年第三年第四年第五年税前会计利润100250300380470应纳税短暂性差异的变动额60300-30-60应税所得额4022

22、0300410530当期应交所得税75递延所得税-15本期所得税费用3375953会计分录如下：第一年：借：所得税费用 330000贷：应交税费应交所得税 132000 递延所得税负债 198000第二年：借：所得税费用 753000贷：应交税费应交所得税 726000 递延所得税负债 27000第三年：借：所得税费用 750000 贷：应交税费应交所得税 750000 第四年：借：所得税费用 950000 递延所得税负债 75000贷：应交税费应交所得税 1025000 第五年：借：所得税费用 递延所得税负债 150000贷：应交税费应交所得税 1325000 工程七一、推断题1. 2 3.

23、 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.B 5.B 6.D 7.B 8.C 三、多项选择题1.ABD 2.BC 3.BD 4.BBDBC 7.BD 8.ABCD 四、业务题1应纳税所得额=80000(1-10%)(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=5760030%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)30%-2000=10090(元) 2A公司代扣代缴个人所得税额=80010%-25=55(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(2800-2000)10%-25=55(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(2800+800-

24、2000)10%-25-55-55=25(元)1A公司代扣代缴税款时： 借：应付职工薪酬 55 贷：应交税费代扣个人所得税 552A公司上缴税款时： 借：应交税费代扣个人所得税 55 贷：银行存款 5531每月工资、薪金所得2000元不需缴税212个月奖金所得应纳税额=840010%-25=815元3公益性捐赠扣除限额=400001-20%30%=9600元 劳务酬劳所得应纳税额=400001-20%-960030%-2000=4720(元)4股息所得应纳税额=500020%=1000元5省人民政府颁发的科技奖20000元免税 12月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535

25、元41工资、薪金所得应纳税额=3960012-200010%-25 12=1260(元)2稿酬所得应纳税额=2000-80020%1-30%=168元3A国扣除限额=80001-20%20%=1280元 已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的扣除限额余额部分接着补扣4B国扣除限额=300020%+2000-80020%=840元 已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1260+168+140=1568元5甲：应纳税所得额=4400-2000-1251-15%=2676.47元 应纳税额=3147.0615%-125=276.47元（1） 支付

26、工资时：借：应付职工薪酬 4676.47贷：现金 4400 应交税费代扣个人所得税 276.47（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 276.47贷：银行存款 276.47 乙：应纳税额=2800-200010%-25=55元（1） 代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费代扣个人所得税 55（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 55 贷：银行存款 55工程八一、推断题1. 2 . 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.D 2.C 3.A 4.A 5.B 6.C 7.A 8.A 9. 三、多项选择题1.ACD 2.ABCDDBCD 7

27、.AC 8.ABCD四、业务题1、城市维护建立税=100+20+107%=9.1(万元)教化费附加=(100+20+10)3%=3.9(万元)借: 营业税金及附加 130000 贷: 应交税费-应交城市维护建立税 91000 应交税费-应交教化费附加 390002应纳印花税=(20000000+5000000)=7500(元)借: 管理费用 7500 贷: 银行存款 75003应纳印花税=52+1000000+(5000000+1000000)+125=3120(元)借: 管理费用 3120 贷: 银行存款 31204城镇土地运用税=(10000-1000)8=72000(元)借: 管理费用

28、72000 贷: 应交税费-应交城镇土地运用税 720005房产税=1500(1-20%)1.2%+500(1-20%)1.2%312+5912%=21(万元)借: 管理费用 210000 贷: 应交税费-应交房产税 2100006车船税=20690+5600+3400=15000(元)借: 管理费用 15000 贷: 应交税费-应交车船税 150007车船税=100054+20083=24800(元)借: 管理费用 24800 贷: 应交税费-应交车船税 24800工程九一、推断题1. 2 . 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 二、单项选择题1

29、.C 2.A 3.D 4.A 5.B 6.C 7.A 8.D 9.A 三、多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.ABCDBCDEBCDEBC 7.ABD 8.ABCD四、业务题11假设A、B、C、D为子公司，那么应纳所得税的计算为：A公司应纳所得税额=50025%=125万元B公司应纳所得税额=40025%=100万元C公司应纳所得税额=30020%=60万元D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。该集团公司2004年度合计应缴纳企业所得税为：125+100+60=285万元2假设A、B、C、D为分公司，本身不独立核算，那么，各分支机构的年度计税所得额都要并入总机构缴纳所得税。其应纳所得税额为：500+400+300-300-10015%=120万元企业合并纳税，一是各自之间的亏损可以弥补，二是由于总机构位于税率较低的地区，汇总纳税可以降低税率，节约税款165万元。对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的状况下，分支机构宜承受分公司的形式，以获得盈利相抵的好处，另外，假设分公司处于税率较高的地区，通过汇总纳税，可以实现躲避高税率的目的。反之，分支机构那么宜选择子公司的形式。