自学考试审计试题和复习资料解析.docx

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1、2021年4月高等教化自学考试全国统一命题考试;审计学试卷本试卷共7页，总分值l00分，考试时间l50分钟。考生答题考前须知：1本卷全部试题必需在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和反面均可作草稿纸。2第一部分为选择题。必需对应试卷上的题号运用2B铅笔将“答题卡的相应代码涂黑。3第二部分为非选择题。必需注明大、小题号，运用05毫米黑色字迹签字笔作答。4合理支配答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题(共40分)一、单项选择题(本大题共20小题，每题l分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、对于注册

2、会计师的欺诈行为，法院可判其 A、没有过失 B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任 D、只有刑事责任答案：B考点：第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任注册会计师法律责任的种类。P92解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类根据是 A、审计主体 B、审计目的和内容C、审计施行的时间 D、审计施行的方式答案：B考点：第一章审计概论审计的分类P50解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。3、注船会计师审计方法的调

3、整，主要是随着 A、审计对象的变更 B、审计目的的变更C、审计环境的变更 D、审计责任的变更答案：C考点：解析：4、无法施行函证的应收账款，审计人员可以施行的最为有效的替代审计程序是 A、进展销售业务的截止性测试 B、扩大限制测试的范围C、审查及销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序答案：C考点：第七章销售及收款循环审计函证P174解析：通常，注册会计师不行能对全部应收账款进展函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证及其相关的应收账款的真实性。5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严峻损害独立性的是A、

4、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监答案：C考点：第二章注册会计师职业道德威逼独立性的情形 P63解析：可能威逼独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威逼独立性。出纳是可以对鉴证业务产生干脆重大影响的员工。6、中国注册会计师执业准那么中不包括 A、中国注册会计师职业道德准那么 B、中国注册会计师业务准那么C、中国注册会计师审计准那么 D、会计师事务所质量限制准那么答案：A考点：第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任执业准那么体系框架P77-78解析：中国注册会计师执业准那么及注册会计师执业道德准那么并列。7、以下事项中，难以通过视察的方法获得的审计证据

5、是 A、经营场所 B、固定资产的全部权C、实物资产的存在 D、内部限制的执行状况答案：B考点：第一章审计概论证明客观事物的方法P53-54解析：视察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟视察来获得书面资料以外的审计证据的方法。8、以下关于质量限制准那么适用范围的表达，正确的选项是A、只适用于审计业务 B、只适用于鉴证业务C、适用于全部业务 D、只适用于相关效劳答案：C考点：第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任执业准那么体系框架P77-78解析：质量限制准那么是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。9、被审计单位当年购入一批材料，会计部

6、门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，那么被审计单位管理层违背的认定是 A、完好性 B、截止 C、发生 D、计价及分摊答案：D考点：第五章审计证据及审计工作底稿“获得审计证据时对认定的运用P123-124解析：计价和分摊：资产、负债、全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，及之相关的计价或分摊调整已恰当记录。10、假设审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响等专业术语，那么该报告最应当是A、无保存意见报告 B、保存意见C、否认意见 D、无法表示意见答案：C考点：第十二章审计报告非标准审计报告的意见段P283解析：当出具否认意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中运用“由于上述问题造成的

7、重大影响、“由于受到前段事项的重大影响、“财务报表没有根据的规定编制，未能在全部重大方面公允反映等专业术语。11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后 A、30天 B、60天 C、90天 D、180天答案：B考点：第五章审计证据及审计工作底稿审计工作底稿归档P136解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。假设注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。12、在对财务报表进展分析后，确定资产负债表的重要性程度为200万元，利澜表的重要性程度为100万元，那么注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为 A、300万元 B、200万元 C、150万元 D

8、、100万元答案：D考点：第四章审计目的及方案审计工作重要性的运用解析：根据慎重性原那么进展推断。13、假设在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会 A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润答案：C考点：第五章审计证据及审计工作底稿获得审计证据时对认定的运用 P123-124解析：及期末账户余额相关的认定资产负债表相关,多记存货，存在认定。存货高估有可能本钱

9、高估，最终导致利润虚减。14、在资产负债表账户中独有的审计认定是 A、权利和义务 B、完好性 C、发生 D、分类答案：A考点：第五章审计证据及审计工作底稿获得审计证据时对认定的运用 P123-124解析：及期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完好性、计价和分摊。思索：利润表独有的审计认定？15、注册会计师承受风险译估程序理解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是 A、贯穿子整个审计过程的始终 B、在承接审计业务和续约时C、在进展审计方案时 D、在进展期中审计时答案：A考点：第六章重大错报风险的评估及应对理解被审计单位及其环境P141解析：理解被审计单位及其环境是一个连续和动

10、态地搜集、更新及分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。16、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的选项是 A、财务报表层次重大错报风险及财务报表整体存在广泛联络，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险遥常及限制环境有关C、重大错报风险及审计工程缉人员的学识、技术和实力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：C考点：第六章重大错报风险的评估及应对识别两个层次的重大错报风险 P144-145解析：1某些重大错报风险可能及特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关认定层次；2某些重大错报风险可能及财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定财务报表层次。财

11、务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的限制环境。薄弱的限制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当实行总体应对措施。总体应对措施包括P148：1向工程组强调保持职业疑心的必要性；2指派更有阅历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3供应更多的督导；4在选择拟施行的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素。5对拟施行审计程序的行政责任、时间支配和范围作出总体修改。17、以下关于重要性及审计风险关系表达，正确的选项是 A、重 要 性 水 平 越 高 ，审计风 险 越 高 B、重 要 性 性 质 越 严 重，审计风 险 越 C、重要性水乎越高

12、，审计风险越低 D、审计风险不受重要性程度的影响答案：C考点：第四章审计目的及方案审计工作重要性及审计风险 P109解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重要性及审计风险之间呈反向关系。重要性程度越高，审计风险越低；重要性程度越低，审计风险越高。18、在确定审计证据的相关性时，以下事项中不属予注册会计师应当考虑的是 A、只及特定认定相关的审计证据并不能替代及其饱认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定供应提关的审计证据，而及其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据D、从外部独立来源获得的审计证据比

13、其他来源获得的审计证据更牢靠答案：D考点：第五章审计证据及审计工作底稿审计证据的性质 P125-128解析：重要的例外状况1审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但假设该审计证据是由不知情者或不具有资格者供应，审计证据也可能是不行靠的。2假设注册会计师不具备评价证据的专业实力，那么刚好是干脆获得的证据，也可能是不行靠的。P12719、货币资金审计时，审计人员必需验证现金收支的截止日期，审计人员可以 A、检查结账目编制的银行存款余额调整表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进展审查答案：D考点：第十一章货币资金审计库存现金的本

14、质性程序 P257-259解析：本质性程序一共6点，多看。此题考察的是第4点，检查现金收支的正确截止。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进展审计，以确定是否存在跨期事项。P25920、在限制测试中，假设运用询问、视察、检查等程序审计效果不佳，应当考虑承受 A、分析程序 B、重新执行 C、重新计算 D、监盘答案：B考点：第六章重大错报风险的评估及应对限制测试的性质 P152解析：教材无原文。重新执行。通常只有当询问、视察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证明限制是否有效运行。二、多项选择题(本大题共l0小题，每题2分，共20分)在每题列

15、出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、我国财务报表审计的总体目的明确规定为 A、合法性 B、合理性 C、公允性 D、完好性 E、牢靠性答案：考点：第四章审计目的及方案审计工作财务报表审计的总体目的P100解析：财务报表审计的目的是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否根据运用的会计准那么和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。22、以下属于顺查的审计方法有 A、从发货单查至销售发票

16、B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账及报表核对D、将应收账款及主营救务收入两账户相互核对E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款答案：考点：第一章审计概论审查书面资料的方法 P52-53解析：顺查法是根据会计核算的处理依次依次进展检查核对的一种方法； 逆查法是指根据及会计核算程序相反的依次依次进展审计的方法。原始凭证记账凭证会计账簿会计报表23、以下有关注册会计师审计的说法中，正确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必需利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人施行的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计表达为双向独立答案

17、：考点：第一章审计概论注册会计师审计及政府审计、内部审计的区分 P49解析：政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也常常进展事后审计。P5024、库存现金监盘时，最好选择在A、上午上班前 B、下午下班时 C、资产负债表日D、上午上班后 E、及银行存款函证同一天答案：考点：第十一章货币资金审计库存现金的本质性程序 P257-259解析：对库存现金进展盘点，应施行突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进展。P25825、以下关于审计质量限制的表达，正确的有 A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、工程经理是质量限制的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承

18、接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监视及复核不是会计师事务所业务执行环节的质量限制答案：考点：第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任质量限制制度 P84-87解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会计师对质量限制制度担当最终责任P84；指导、监视及复核是会计师事务所业务执行环节的质量限制P87。 26、专业胜任实力的根本原那么要求注册会计师应做到 A、在法规允许状况下可以进展或有收费B、假设不能保持和进步专业胜任实力，应当主动降低收费标准C、获得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业学问、技能和阅历，而且应经济、有效地完成业务

19、答案：考点：第二章注册会计师职业道德专业胜任实力 P67解析：注册会计师应当具备专业学问，技能和阅历，可以胜任承接的工作。注册会计师不能声称自己拥有本不具备的专业学问或阅历。27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有 A、应收账款函证回函 B、律师证明函件 C、银行对账单D、有关的契约及合同 E、购货发票答案：考点：第五章审计证据及审计工作底稿审计证据的来源 P122解析：外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。28、审计证据的适当性包括的内容有 A、完好性 B、中立性 C、可理解性 D、相关性 E、牢靠性答案：考点：第五章审计证据及审计工作底稿审计证据的适当性

20、P126解析：相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又牢靠的审计证据财税高质量的。P12629、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实 A、资产负债表内中应收票据的数额及审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流淌资产工程内D、资产负债表中应收票据的数额仅包括全部未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价答案：考点：第七章销售及收款循环审计应收票据的审计程序 P177-178解析：应收票据的披露是否恰当。注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据工程的数额是否及审定数相符，是否剔除了有关的风险和酬劳业已转移的已贴现

21、票据。假设被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押的应收票据的状况和缘由说明，以及持有其5%以上含5%股份的股东单位欠款状况。30、为了查证应收账款存在性认定，可以实行的审计程序有 A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、获得或编制应收账款明细表答案：考点：第七章销售及收款循环审计应收账款的本质性程序11点 P171-175解析：此题考察本质性程序中的第4点 “函证应收账款的目的在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或觉察被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为P172。和第6

22、点“替代程序：对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证及其相关的应收账款的真实性。第二部分非选择题(共60分)三、名词说明(本大题共2小题，每题2分，共4分)31、或有收费答案：或有收费是指收费及否或收费多少以鉴证工作结果1分或实现特定目的为条件1分。考点：第二章注册会计师职业道德或有收费P6932、存货监盘答案：存货监盘是指注册会计师现场视察被审计单位存货的盘点1分，并对已盘点的存货进展适当的检查1分。考点：第九章消费及存货循环审计存货监盘P213四、简答题(本大题共2小题，每题5分，共10分)33、注册会计师应当从哪些

23、方面获得关于限制是否有效运行的审计证据答案：1限制在所审计期间的不同时点是如何运行的；2分 2限制是否得到一贯执行；1分3限制由谁执行；1分4限制以何种方式运行如人工限制或自动化限制。1分考点：第六章重大错报风险的评估及应对限制测试P15134、筒述审查银行借款真实性的本质性程序。答案：审查银行借款真实性时主要实行函证的方法1分。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要理解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容2分。询证函由注册会计师编制寄发1分。注册会计师应将收到的询证函及被审计单位银行借款明细账及总账进展核对1分。考点：第十一章货币资金审计银行存款的本质性程序 P261-262五、阐述题(

24、本大题共l小题，共l0分)35、试述注册会计师法律责任的种类。答案：注册会计师担当的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任3分。民事责任是指赔偿受害者损失1分、行政责任是指行政处分，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、撤消注册会计师证书1分；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、撤消等1分。刑事责任是指根据有关法律程序判处责任人确定的徒刑1分。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任1分，欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任1分。这三中责任可以单处，也可以并处1分。考点：第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任注册会计师法律责任的种类 P92

25、六、案例分析题(本大题共3小题，每题l2分，共36分)36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2021年度财务报表进展审计，在审计过程中，施行以下审计程序，并形成审计结论：(1)注册会计师赵丹认为，假设一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性程度，就可以认定该项错报不属于重大错报。(2)注册会计师赵丹认为，保持客户关系及详细审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任实力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等状况，注册会计师赵丹确定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、搜集证据等其他审计工作一并进展。(3)注

26、册会计师赵丹在理解甲公司及其环境过程中，留意刭2021年度甲公司对主要业务的处理依靠困难的自动化信息系统，因此计算机系统的牢靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制牢靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在详细审计方案中做出利用信息风险管理专家的工作支配。【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。假设存在，请简要说明理由。答案：1存在不当之处2分。一项性质上不重要的，且金额低于重要性程度的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性程度常，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性程度常，该项错报照旧是重大错报3分。考点：第四章审计目的及方案审计工作评价错报

27、的影响P111解析：假设某项错报是或可能是有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当根据审计准那么的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于方案的重要性程度，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。2存在不当之处2分。保持客户关系及详细审计业务和评价职业道德的工作应当支配在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等状况3分。考点：第四章审计目的及方案审计工作承受业务托付 P103 第三章注册会计师执业准那么体系及法律责任客户关系和详细

28、业务的承受及保持 P85解析：会计师事务所应当根据执业准那么的规定，慎重决策是否承受或保持某客户关系和详细审计业务。P103 只有在以下状况下，才能承受或保持客户关系和关系：已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信；具有执行业务的必要素养、专业胜任实力、时间和资源；可以遵守职业道德标准。P853存在不当之处1分。利用信息风险管理专家属于向详细审计领域调配资源，应当在总体审计策略中方案此项审计工作1分。考点：第四章审计目的及方案审计工作总体审计策略包括的内容P115-116解析：向详细审计领域调配资源向详细审计领域支配资源的数量何时调配这些资源如何管理、指导、监视这些资源的利用答案：可能存在3

29、处不合理之处：应收账款年末余额16553万元=0.32%，及会计政策规定的0.5%的坏账打算计提比例不符4分；考点：第七章销售及收款循环审计坏账打算的审计P1752应收账款账龄分析中，“1-2年年初数1186万元，而“2-3年的年末数为1365万元，增加了很多；4分3“2-3年和“3年以上两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的年末数却为2874万元。通常，在公司2021年度未发生购并、别离和债务重组行为等的前提下是不行能的。4分考点：2-3第七章销售及收款循环审计应收账款的本质性程序中的应收账款的账龄分析 P172 答案：1审计说明事项，不能同意确认收入1分。根据审计说明，甲公司在设

30、备试运行30天后才能确认收入。由于客户验收日期为12月3日，距2021年末已缺乏30天1分注册会计师应建议调整财务报表1分。审计说明事项，不能同意确认收入1分。甲公司在未向客户提交商品的状况下确认收入，不符合收入确认政策1分，A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入1分。考点：第七章销售及收款循环审计营业收入的本质性程序中营业收入的确认条件、方法。P168-169解析：收入确认条件之一，“企业已将全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方。2审计说明事项，存在舞弊迹象。甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象2分。审计说明事项，存在舞弊迹象。应收款项的付款单位及购置方不一样，根据同一份销售合同重复发货都

31、属于舞弊的迹象。2分考点：第七章销售及收款循环审计营业收入的本质性程序中的第5点P169解析：抽取本期确定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否及发运凭证、销售合同或协议等一样。3审计说明事项应当认为甲公司存在特殊风险。注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特殊风险。2分考点：第六章重大错报风险的评估及应对特殊风险P146解析：在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有：风险是否属于舞弊风险；风险是否及近期经济环境、会计师处理方法和其他方面的重大变更有关；交易的困难程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主管程度，特殊是对不确定事项的计量存在较大区间；风险是否涉及异样或超出正常经营过程的重大交易。1、尊老爱幼是每一个人都应当去做的,让我们大家要从如今做起，从自己做起，从身边的每一件小事做起，做一个尊老爱幼的模范；主动、英勇地接过先辈们尊老爱幼的接力棒，把祖祖辈辈这一荣耀传统，一代一代传下去在这天高云淡、秋风飒爽的季节，让我们共同祝福天下全部的老人都能华蜜、安康，让我们共同祝福天下全部的少年儿童都能安康、欢乐！谢谢大家