自考本科审计学重点复习资料双面打印版.docx

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1、审计学复习资料第一章 审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一, 审计的定义审计是由国家授权或承受托付的专职机构和人员，依照国家法规, 审计准那么和会计理论，远用特地的方法，对被审计单位的财政, 财务收支, 经营管理活动及相关资料的真实性, 正确性, 合规性, 合法性, 效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪, 改善经营管理, 提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。二, 审计的特征 审计的特征征集中表达在独立性和权威性方面。考点二审计的分类和方法一, 审计的分类一按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计, 内部审计和

2、注册会计师审计三类。二按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计, 经营审计, 合规性审计三类。三按审计实施的时间分类按审计及被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计, 事中审计和事后审计三类。四按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。五依据审计所依据的根底和运用的技术分类依据审计所依据的根底和运用的技术分类，审计可分为账项根底审计, 制度根底审计, 风险导向审计三类。二, 审计的方法我国的审计方法体系由两大局部组成，即审查书面资料的方法和证明客观事物的方法。一审查书面资料的方法1, 按审查书面资料的依次划分，可

3、分为顺查法和逆查法。2, 按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。3, 按审查书面资料的技术内容划分，可分为批阅法, 核对法, 分析法, 复算法等。二证明客观事物的方法证明客观事物的方法是主要用于证明客观事物形态, 性能, 数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法, 调整法, 视察法, 查询法和鉴定法。考点三审计的职能和作用一, 审计的职能1经济监视职能2经济评价职能3经济鉴证职能二, 审计的作用1制约作用2促进作用3证明作用本章典型试题串讲单项选择审计最本质的特性是独立性。单项选择依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。单项选择我国第一家社会审计组织的创办人

4、是谢霖。单项选择注册会计师审计的产生主要是由于财产全部权及经营权别离。单项选择国家审计, 注册会计师审计, 内部审计三者最大的区分表达在审计主体。单项选择从审计独立性, 有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。单项选择从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为根底进展的审计，称为风险根底审计。多项选择审计的特征集中表达在独立性, 权威性。多项选择审计依据主本分类，可分为政府审计, 内部审计, 社会审计。多项选择在选用审计方法时，应留意应及审计的特定目的上适应，应及被审计单位的详细条件和实际须要相适应，应及审计主体的性质和任务相适应等。多项选择审计的职能主要有经济监视职能, 经济评价职能,

5、 经济鉴证职能。名词审计是由国家授权或承受托付的专职机构和人员，依照国家法规, 审计准那么和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政, 财务收支, 经营管理活动及其相关资料的真实性, 正确性, 合规性, 合法性, 效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪, 改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。名词注册会计师审计又称民间审计, 社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进展的审计。名词审计方法是审计人员检查和分析审计对象, 收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种特地手段的总称。名词顺查法是依据会计核

6、算的处理依次依次进展检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部限制制度较健全的单位，都可以接受这种方法。名词查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。名词审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监视的职能, 经济评价的职能和经济鉴证的职能。简答试述注册会计师开展的启示。答：从注册会计师审计的历史开展来看，我们可以得出的启示有三个方面：1注册会计师审计产生的干脆缘由是财产全部权及经营权的别离。2注册会计师审计随着商品经济的开展而开展。3注册会计师审计具有

7、客观, 独立, 公正的特征。第二章 注册会计师职业道德本章重要考点串讲考点一注册会计师职业道德根本原那么注册会计师根本原那么包括独立, 客观, 公正，专业胜任实力和应有关注，保密，职业行为，技术准那么。一独立, 客观, 公正独立, 客观, 公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的根本要求。二专业用途实力和应有关注1, 专业胜任实力注册会计师应当具有专业学问, 技能或阅历，能够胜任承接的工作。专业胜任实力既要求注册会计师具有专业学问, 技能和阅历，又要求其经济, 有效地完成客房托付的业务。2, 应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑的思维方式评

8、价所获得证据的有效性，并对产生疑心的证据保持警觉。三保密注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业隐私。四职业行为注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众, 客户和同行的责任。五技术注册会计师应当遵照相关的技术准那么供应专业效劳。注册会计师应当遵守的技术准那么有：第一，中国注册会计师执业准那么。第二，企业会计准那么。第三，及执业相关的其他法律, 法规和规章。考点二独立性的含义独立性是注册会计师的精华，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立

9、。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业推断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业慎重。注册会计师保持形式上的独立性，防止出现重大的事实和状况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性, 客观性或职业慎重性受到威逼。考点三专业胜任实力及保密一, 专业胜任实力一专业胜任实力的两个阶段注册会计师应当具有专业学问, 技能或阅历，能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业学问或阅历。专业胜任实力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任实力的获得。二是专业胜任实力的保持。二利用其他专家的工作当利用其他注册会计师以外的专

10、家时，注册会计师就必需实行措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监视和指导的程度取决于参及的人员和业务的性质。这些监视和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德标准。第二，要求这些人员对道德标准的理解供应书面确认。第三，在出现潜在冲突时供应询问。二, 保密一保密义务注册会计师有义务对其在专业效劳过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师及客户的关系终止后仍应接着坚持。因此，注册会计师应当始终遵守保密原那么，除非有特地的信息披露授权，葆具有法定或专业的披露责任。二保密义务的豁免注册会计师在三种状况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，依据法规要求

11、，为法律诉讼准备文件或供应证据，以及向监管机构报揭发觉的违反法律行为。第三，承受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进展的质量检查。在全部状况下，注册会计师都应当考虑是否须要向法律参谋和职业组织进展询问。本章典型试题串讲单项选择独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。多项选择对注册会计师职业道德的根本要求，包括独立, 客观, 公正。多项选择属于注册会计师职业道德根本原那么的有独立, 客观, 公正, 专业胜任实力, 保密, 职业行为，技术准那么。多项选择可能威逼独立性的情形有经济利益, 自我评价, 关联关系, 外界压力等。多项选择在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业效劳所需的学问和技

12、能, 所需专业人员的水平和阅历, 每一专业人员供应效劳所需的时间, 供应专业效劳所需承当的责任。名词注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德, 职业纪律, 专业胜任实力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质确定了其对社会公众应承当的责任。名词独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业推断不受影响，公正执业，保持客观和职业疑心；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小且防止出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的的理性第三方推断其公正性, 客观性或职业疑心看法受到损害。名词客观：注册会计师应当力求公允，不因万岁或偏见, 利益冲突和他人影响而损害其客观性

13、。注册会计师在许多领域供应专业效劳，在不同状况下均应表现出其客观性。名词公正：注册会计师在供应专业效劳时，应当坦率, 醇厚，保证公正。公正不仅仅指醇厚，还有公允交易和真实的含义。无论供应何种效劳，担当何种职务，注册会计师都应维护其专业效劳的公正性，并在推断中保持客观。名词业务招揽是提会计师事务所和注册会计师及非客户接触以争取业务。名词或有收费是指收费及否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。除得到法律认可或作为某种专业效劳的公认做法而被职业组织认可，依据百分比或其他类似根底收取费用应被视为或有收费。简答中国注册会计师职业道德守那么对独立性的概念内涵是会计？答：独立性包括实质上的独立性和

14、形式上的独立性。1实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业推断的因素影响，能够醇厚公正行事，并保持客观和职业疑心看法；2形式上的独立性，要求注册会计师防止出现这样重大的事实和状况，使得一个理性且驾驭充分信息的第三方在权衡这些事实和状况后，很可能推定会计师事务所或工程组成员的诚信, 客观或职业疑心看法已经受到损害。简答注册会计师职业道德标准对注册会计师专业胜任实力的根本要求是什么？答：注册会计师应当具有专业学问, 技能或阅历, 能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业学问或阅历。注册会计师不应供应本不能胜任的专业效劳，除非获得适当的建议和扶

15、植使其能够满意地供应这些效劳。假如注册会计师没有实力供应专业效劳的某特定局部，可以向其他注册会计师, 律师, 精算师, 工程师, 地质专家, 评估师等专家寻求技术建议。当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必需实行措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监视和指导的程度取决于参及的人员和业务的性质。这些监视和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德标准。第二，要求这些人员对道德标准的理解供应书面确认。第三，在出现潜在冲突时供应询问。注册会计师还应当对详细的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警觉。任何状况下，假如适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能承受业务

16、。假如业务已经开场执行，那么应予以终止。简答简述注册会计师保密原那么豁免的条件。答：注册会计师在三种状况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，依据法规要求，为法律诉讼准备文件或供应证据，以及向监管机构报揭发觉的违反法规行为。第三，承受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进展的质量检查。第三章 注册会计师执业准那么体系及法律责任本章重要考点串讲考点一中国注册会计师执业准那么体系注册会计师执行审计业务必需遵循职业标准。执业准那么是中国注册会计师职业标准体系的核心局部。一, 审计准那么的含义, 目标和作用审计准那么是用来标准审计人员款待审计业务，获得审计证据，形成审计结论，出具审

17、计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必需遵循的行为标准和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准那么包括政府审计准那么, 内部审计准那么和注册会计师执业准那么。一注册会计师执业准那么的含义注册会计师执业准那么是用来标准注册会计师执行审计业务，获得审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业标准体系的组成局部，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必需遵循的行为准那么，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执行。注册会计师执行其他相关业务可以参照执行。二注册会计师执业准那么的作用1, 可以指导注册

18、会计师的工作，使审计工作标准化2, 可以提高注册会计师的审计工作质量3, 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益4, 可以促进国际间审计阅历的沟通二, 中国注册会计师执业准那么体系的框架构造一执业准那么体系的框架构造中国注册会计师执业准那么体系包括注册会计师鉴证业务准那么, 相关效劳准那么和会计师事务所质量限制准那么。鉴证业务准那么是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准；相关效劳准那么是用以标准注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关效劳业务所应遵循的标准；质量限制准那么是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。二注册会计师执业准那么的

19、主要内容1, 注册会计师业务准那么注册会计师业务准那么包括鉴证业务准那么和相关效劳准那么。1鉴证业务准那么是为确定审计准那么, 批阅准那么, 其他鉴证业务准那么适用的业务类型而做的标准。它由鉴证业务根本准那么统领，依据鉴证业务供应的保证程度和鉴证业务准那么。其中，审计准那么是整个业务准那么体系的核心。2相关效劳准那么是用以标准注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关效劳业务，主要包括代编财务信息, 执行商定程序，供应税务询问, 管理询问等其他业务。在供应相关效劳时，注册会计师不供应任何程度的保证。2, 会计师事务所质量限制准那么会计师事务所质量限制准那么是用以标准会计师事务所在执行各类业务时应当

20、遵守的质量限制政策和程序，是对会计师事务所质量限制提出的制度要求。本章典型试题串讲单项选择财务报表进展批阅业务属于有限保证的鉴证业务。单项选择会计师事务所中对质量限制制度承当最终责任的是主任会计师。单项选择业务工作底稿的全部权属于会计师事务所。多项选择鉴证业务准那么包括审计准那么, 批阅准那么, 其他鉴证业务准那么等。多项选择鉴证业务的要素包括三方关系, 鉴证对象, 标准, 证据, 鉴证报告等。多项选择注册会计师执行的以下业务中，属于相关效劳的包括管理询问, 税务效劳, 代编财务信息。多项选择行政处分，对于注册会计师个人来说，包括警告, 没收违法所得, 撤消注册会计师证书等。多项选择行政处分，

21、对于会计师事务所来说，包括警告, 没收违法所得, 罚款, 暂停执业, 撤销。名词审计准那么是用来标准审计人员执行审计业务，获得审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必需遵循的行为标准和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。名词注册会计师执业准那么是用来标准注册会计师执行审计业务，获得审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必需遵循的行为准那么，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。名词鉴证业务准那么是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准那么, 批阅准那么, 其他鉴证业务准那么适用的

22、业务类型而做的标准。名词相关效劳准那么是用以标准注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关效劳业务所应遵循的标准，相关效劳主要包括代编财务信息, 执行商定程序，供应税务询问, 管理询问等其他业务。名词质量限制准那么是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。名词鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务, 批阅业务及其他鉴证业务等。名词审计业务是由独立的特地机构或人员承受托付或依据授权，对国家行政, 事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的

23、经济活动进展审查并发表意见。名词批阅业务是注册会计师在实施批阅程序的根底上，说明是否留意到某些事项，使其信任财务报表没有依据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况, 经营成果和现金流量。名词注册会计师的法律责任是指社会审计人员因违约, 过失或欺诈对审计托付人, 被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，依据相关法律规定而应承当的法律后果。简答简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系, 鉴证对象, 标准, 证据和鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答：鉴证业务三方关系分别是注册会计师, 责任方和预期运用者。注册会计

24、师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期运用者指预期须要阅读或运用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期运用者之一，但不是惟一的预期运用者。责任方和预期运用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度须要留意的是，托付人不是单独存在的一方，托付人通常是预期运用者之一，托付人也可能由责任方担当。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的缘由有哪些？答：注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其缘由是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任

25、，还有的是因为运用者的误会。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。1被审计单位方面的责任错误, 舞弊及违法行为经营失败2注册会计师方面的责任导致注册会计师承当法律责任的根本缘由是注册会计师自身的违约, 过失及欺诈行为。简答注册会计师的违约, 过失及欺诈会使其承当会计法律责任？答：注册会计师承当的法律责任有民事责任, 行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处分，对注册会计师个人来说，包括警告, 暂停执业, 撤消注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告, 没收违法所得, 罚款, 暂停执业, 撤销等。刑事责任是指依据有关法律程序判处责任人确定的徒刑

26、。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。简答如何防范注册会计师的法律责任？答：1完善我国目前现有的法律法规。协调注册会计师法, 公司法, 证券法, 刑法等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。2严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教化，注册会计师协会应定期考核, 评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培育和提高，事务所也应定期组织相关培训和教化，不断强化相关人员的法律意识, 责随意识和风险意识，具有猛烈的精神；其次必需把执业质量放在事务所工作的首位，确定要

27、依据市场规那么独立, 客观, 公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。3建立健全会计师事务所质量限制制度。4审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特殊留意陷入法律和财务逆境的被审计单位。5深化了解被审计单位的业务。6提取风险基金或购置责任保险。7聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。第四章 审计目标及方案审计工作本章重要考点串讲考点一财务报表审计的目标及认定在方案审计工作中，注册会计师应严格依据审计准那么的要求，明确财务报表的审计目标, 及审计单位业务约定书, 进展风险评估, 确定重要性水平, 制定总体审计谋略和详细审计方案。审计目标是指在确定的历史环境下，人们通过审计实践

28、活动所期望到达的志向境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易, 账户余额, 列报相关的详细审计目标两个层次。一, 我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。审计准那么规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性, 公允性发表审计意见。“合法性是指被审计单位的财务报表是否依据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，“公允性是指财务报表是否在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况, 经营成果和现金流量。二, 审计详细目标审计详细目标是在审计总目标的根底上，对详细的审计工程所期望到达的目的或期望取得的最终结果，它

29、是对审计总目标的详细化。审计详细目标是依据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。一被审计单位管理当局对财务报表的认定认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些那么是隐含表达的。管理当局的认定包含以下三类：及各类交易和事项相关的认定及期末账户余额相关的认定 及列报相关的认定二详细审计目标依据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，就可得出审计详细目标。审计详细目标包括一般审计目标和工程审计目标。一般审计目标是进展全部工程审计均须到达的目标，工程审计目标那么是按每个工程分别确定的目标。三, 审计程序及审计目标

30、的实现 审计程序是指审计工作从开场到完毕的整个过程。审计程序的主要内容包括承受业务托付, 方案审计工作, 实施风险评估程序, 实施限制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。承受业务托付方案审计工作实施风险评估程序实施限制测试和实质性程序完成审计工和和编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额, 比拟数据, 期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获得管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；及管理层和治理层沟通；评价全部审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。本章典型试题串讲单项选择被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额

31、，那么被审计单位管理当局违反的“认定是计价和分摊。单项选择注册会计师对上市公司进展审计时，将“完整性作为重点证明认定的包括应付账款。多项选择我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性, 合法性。多项选择一般说来，方案审计工作主要包括初步业务活动, 制定总体审计谋略, 制定详细审计方案等。多项选择在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当实行的措施包括扩大审计程序, 提请管理层调整财务报表。名词审计目标是指在确定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的志向境地或最终结果。这包括财务报表审计的总目标以及各类交易, 账户余额, 列报相关的详细审计目标两

32、个层次。名词认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三业：及各类交易和事项相关的认定, 及期末账户余额相关的认定, 及列报表相关的认定等。名词审计业务约定书是指会计师事务所及被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付及受托关系, 审计目标和范围, 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。名词重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表运用者的推断或决策。名词方案审计工和是提注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，到达预期的审计目标，在详细执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和支配，即

33、特定审计方案。名词详细审计方案是依据总体审计谋略制定的，对实施总体审计谋略所须要的审计程序的性质, 时间和范围等所作的详细规划及说明。详细审计方案应当包括风险评估程序, 方案实施的进一步审计程序和其他审计程序。简答注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的是什么？答：1注册会计师在方案审计工作前，须要开展初步业务活动。2初步业务活动的目的：确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实力；确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况；确保及被审计单位不存在对业务约定条款的误会。简答什么是认定？如何确定详细审计目标？答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中

34、的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：及各类交易和事项相关的认定, 及期末账户余额相关的认定, 及列报相关的认定等。审计详细目标包括一般审计目标和工程审计目标。依据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审计详细目标。简答什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表运用者的推断或决策。理解这确定义，必需留意以下几点：1重要性概念中的错报包含漏报。2重要性概念必需从会计报表运用者的角度来考察。3重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4重要性的推断离不开特定的环境。

35、5对重要性的评估须要运用职业推断。注册会计师在审计过程中，须要运用重要性原那么的情形有二：一是在审计方案阶段，确定审计程序的性质, 时间和范围时，此时，重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发觉错报或漏报时所允许的误差范围；二是评价审计结果时，此时，重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表运用者的推断和决策的标记。简答审计重要性和审计风险是什么关系？答：重要性及审计风险之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反这，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的上下，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解两者之间构关系时，必需留意

36、，重要性水平是注册会计师从会计报表运用者的角度进展推断的结果。审计风险越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可承受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反身变动关系。简答什么是方案审计工作？其总体要求是什么？答：方案审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，到达预期的审计目标，在详细执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和支配，即制定审计方案。中国注册会计师审计准那么第1201号方案审计工作规定，注册会计师应当方案审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。方案审计工作包括针对审计业务制定总体审计谋略和详细审计方案，以将审计风险降至承受的低水平。方案审计

37、工作是一项持续的过程，方案审计工作特殊重要，许多关键决策往往在这个阶段作出，如可承受的审计风险水平和重要性的确定, 工程人员的配置，等等。依据审计准那么的规定，工程负责人和工程组其他关键成员应当参及方案审计工作，利用其阅历和见解，以提高方案过程的效率和效果。简答注册会计师应何时开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？答：注册会计师在方案审计工作前，须要开展初步业务活动，为制定审计方案做好前期准备工作。注册会计师开展被步业务活动有助于确保在方案审计工作时到达的要求有：第一，确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实力。第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持

38、该项业务意愿的状况。第三，确保及被审计单位不存在对业务约定条款的误会。依据中国注册会计师审计准那么第1201号方案审计工作第6条的规定，注册会计师应当在本期审计业务开场时开展以下初步业务活动：1针对保持客户关系和详细审计业务实施相应的质量限制程序；2评价遵守职业道德标准的状况，包括评价独立性；3刚好签订或特性审计业务约定书。简答什么是总体审计谋略？其主要内容有哪些？答：总体审计谋略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从承受审计托付到出具审计报告整个过程根本工作内容的综合方案。它是规划整个审计工作的蓝图。为了顺当完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略。总体审计谋略

39、用以确定审计范围, 时间和方向，并指导制定详细审计方案。总体审计谋略的主要内容有：审计范围报告目标审计方向总体审计谋略中包括的内容总体审计谋略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围, 报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地说明以下内容：1向详细审计领域调配的资源；2向详细审计领域支配资源的数量；3何时调配这些资源；4如何管理, 指导, 监视这些资源的利用。简答什么是详细审计方案？其主要内容有哪些？答：详细审计方案是依据总体审计谋略制定的，对实施总体审计谋略所须要的审计程序的性质, 时间和范围等所作的详细规划及说明。为了实现预期的审计目标，注册会计师应当为审计工作制定详细审

40、计方案。详细审计方案比总体审计谋略更加详细，其内容包括为获得充分, 适当的审计证据以将审计风险降至可承受的低水平，工程组成员拟实施的审计程序的性质, 时间和范围。详细审计方案应当包括风险评估程序, 方案实施的进一步审计程序和其他审计程序。第五章 审计证据及审计工作底稿本章重要考点串讲考点一审计证据一, 审计证据的含义及来源审计证据是指注册会计师为了得出审计结论, 形成审计意见而运用的全部信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票, 电子资金转账记录, 发票, 合同, 总账, 明细账, 记账凭证和未在记账凭证中挂帅的

41、对财务报表的其他调整，以及支持本钱支配, 计算, 调整和披露的手工计算表和电子数据表。其他信息的内容比拟广泛，包括有关被审计单位所在行业的信息, 被审计单位内外部环境的其他信息等。二审计证据的来源依据证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。1, 内部证据内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和供应的书面证据，如被审计单位的会计记录, 管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和供应的有关书面文件。依据证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：1只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料, 管理制度, 董事会决议, 最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等

42、。2由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人成认的内部证据，如销售发票, 付款支票等。一般而言，内部证据不如外部证据牢靠，但假如内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的成认，那么具有较强的牢靠性。假如被审计单位内部限制较为健全，其内部证据的牢靠程度较高。假如被审计单位内部限制不健全，那么注册会计师就不能过分信任获得的内部证据。2, 外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。依据证据的处理过程，可以将外部证据进一步划分为：1由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其干脆递交给注册会计师的外部证据。此类证据解除了伪造, 更改凭证或业务记录的可能性，因而

43、其证明力最强。2由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的局面证据如银行对账单, 购货发票, 顾客订购单, 有关的契约, 合同等。3由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表, 分析表或自行视察获得的证据。这类证据也具有较强的牢靠性。二, 认定及审计证据一认定的含义所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认, 计量, 列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明确表达的，有些那么是隐含表达的。二获得审计证据时对认定的运用管理层的认定及审计目标密切相关，注册会计师的根本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当：将管理

44、层的认定运用于各类交易, 账户余额以及列报，就形成了各类交易, 账户余额及列报的详细审计目标。注册会计师应当详细运用各类交易, 账户余额, 列报认定，作为评估重大错报风险以及设计及实施进一步审计程序的根底。三, 审计证据的数量及质量特征充分性和适当性是审计证据的两个根本特征。审计准那么规定：“注册会计师应当获得充分, 适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的根底, “注册会计师应当保持职业疑心看法，运用职业推断评价审计证据的充分性和适当性。一审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。

45、审计证据的充分性主要及注册会计师确定的样本量有关。客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的根底上的，但并不是说审计证据的数量越多越好，为了进展有效率, 有效益的审计，注册会计师通常把须要足够数量证据的范围降低到最低限度。注册会计师推断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：审计风险详细审计工程的重要程度注册会计师及其业务助理人员的阅历审计过程中是否发觉错误或舞弊审计证据质量总体规模及特征二审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易, 账户余额, 列报包括披露的相关认定，或发觉其中存在错报方面具有相关性和牢靠性。相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容，只

46、有既相关又牢靠的审计证据才是高质量的。审计证据的相关性审计证据的牢靠性审计证据的牢靠性是指审计证据的可信程度。三审计证据的充分性及适当性之间的关系充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不行，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。审计证据的质量越高。须要的审计证据数量可能越少。须要留意，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获得更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。同样地，假如注册会计师获得的证据不行靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。本章典型试题串讲单项选择“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表所表达的审计证据的特点是充分性。单项选择依据审计证据