税法期末复习综合分析题参考答案.docx

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1、2021-2021学年第一学期税法期末复习综合分析题参考答案1, 答：业务一：实行折扣销售方式的，商业折扣及销售额在同一张发票注明可以依据折扣后的销售额作为计税销售额，但是现金折扣不得扣除，因此业务一增值税销项税额=2000500017%= 业务二：将货物从一个机构移动到另外一个机构用于销售的，要视同销售。因此本业务增值税销项税额=200500017%= 进项税额=600+1007%= 业务三：实行以旧换新方式销售货物的，依据新产品的销售额作为计税销售额，不得扣除旧货作价支出。因此，增值税销项税额=100500017%= 业务四：进项税额=340000元 业务五：该业务捐赠行为要视同销售，因此

2、增值税销项税额=20500017%= 业务六：2009年1月1日开场，我国实行消费型增值税，外购定资产的进项税额可以抵扣。因此，本业务增值税，进项税额=180000元。 综上所述，该企业2021年6月应纳增值税税额=当期的销项税额-当期的进项税额=2, 答：业务1：属于增值税的销售业务。依据增值税规定，农用汽车适用税率为17%。该笔业务增值税销项税额=808+3217%业务2：属于增值税的购进业务。依据增值税规定，2009年1月1日起，外购固定资产的进项税额允许抵扣。因此，该笔业务增值税进项税额=170+207%+1517%+7%业务3：属于增值税的进口业务。进口环节进口特制材料应纳增值税=关

3、税完税价格+关税17%=关税完税价格1+关税税率17%=【1+10%】17% 进口特制材料从海关运抵公司厂区运输可以抵扣的进项税额=27%进口小轿车应纳增值税=关税完税价格+关税+消费税17%=【关税完税价格1+10%1-12%】17%因此，该笔业务可以抵扣的进项税额=业务4：依据增值税法规定，将自产, 托付加工的货物用于集体福利, 对外投资, 无偿捐赠他人运用，均视同销售。因此该笔业务增值税销项税额=810+33.4+35417%=业务5：依据增值税规定，将货物移送外省分支机构用于销售的，属于增值税的视同销售行为。该笔业务增值税销项税额=110817%=业务6：依据增值税规定，由于购置量大而

4、赐予购货方的商业折扣，可以从销售额中扣除。因此该笔业务销项税额=【122001-5%+2000.51+17%】17%业务7：属于增值税的视同销售行为。增值税销项税额=1817%业务8：属于增值税的购进业务。进项税额=51+157%业务9：属于增值税的购进业务。但是依据增值税规定，将外购货物用于非应税工程以及集体福利和个人消费，外购货物所包含的进项税额不得抵扣；由于自然灾难所造成的非正常损失，非正常损失货物所包含的进项税额，不须要进展进项税额转出处理。因此，该笔业务可以抵扣的进项税额=181-10%业务10：属于增值税的购进业务。进项税额81+17%17%综上所述，当月销项税额= 当月可以抵扣的

5、进项税额=所以，该企业2021年5月应纳增值税额=当月销项税额-当月可以抵扣的进项税额。3, 答：业务一：进项税额=4000017%= 销项税额=10000013%= 业务二：销项税额=4000/1+17%17%= 业务三：销项税额=【125000+1000/1+13%】13%=业务四：销项税额=5000/1+17%17%=业务五：销项税额=3510/1+17%17%=业务六：进项税额=17000元 购进税控收款机可以抵减当期应纳税额=1020/17%=业务七：进项税额转出=3000017%=业务八：印刷厂将抵偿债务所得的房产转让，属于营业税的征税范围，不须要计征增值税。综上所述，该企业202

6、1年应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-当期进项税额转出-购进税控收款机抵减当期应纳税额4, 答：业务1：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。1+17%】业务3：折扣销售，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以依据折扣后的销售额征收增值税。销项税额=80-817%+2403600+24024010000业务4：以旧换新方式销售货物的，依据新产品的销售价格来确定销售额计算增值税销项税额，不得扣除旧货作价支出。因此，销项税额=660010010000业务5：将应税消费品赠送给客户行为要视同销售处理。由于没有同类产品市场销售价格，因此须要依据

7、组成计税价格来确定销售额。因此，销项税额=201+10%1-10%业务6：销项税额=20002010000业务7：将自产产品用于投资以及用于捐赠，均要视同销售处理。因此，该笔业务销项税额=33+7业务8：将外购的原材料用于非应税工程，外购原材料进项税额不得抵扣。因此，该笔业务可以抵扣的进项税额=34+207%业务10：销项税额=3.51/1+17%业务11：进口环节应纳关税15203(万元)；进口环节应纳增值税(15+3)173.06(万元)，也即当期可以抵扣的进口环节进展税额=3.06万元。因此，该企业2021年4月应纳增值税额=69.2972-31.92=37.3772万元。5, 参考答案

8、答：业务一：进项税额=68000+16000+20007%=业务二：进项税额=17000元业务三：进项税额=8500元业务四：销项税额=153000元业务五：销项税额=2000001+10%17%=业务六：销售自己运用过的固定资产，依据4%征收率减半征收，因此，该企业销售已运用过的设备应纳增值税额=220480/1+4%4%50%= 综上所述，该企业2021年10月应纳增值税额=6, 参考答案： 答：业务一：以物易物方式销售货物的，增值税规定均做购销处理；消费税规定，将应税消费品换取生产资料, 消费资料, 抵偿债务以及投资入股等，应依据应税消费品最高销售价格确定计税销售额，所以业务一：增值税进

9、项税额=35025017%= 增值税销项税额=35025017%= 应纳消费税=35029530%业务二：将应税消费品及非应税消费品组成成套消费品销售的，适用最高税率。因此：增值税销项税额=6036017%=应纳消费税=6036030%=业务三：进口环节应纳增值税=60000+35000/1-30%17%= 进口环节应纳消费税=60000+35000/1-30%30%= 将外购应税消费品连续生产应税消费品的，外购局部已纳消费税可以依据实际生产领用数量予以从当期应纳消费税税额中抵扣，因此，生产领用连续生产应税扮装品可以抵扣消费税=60000+35000/1-30%30%80%=业务四：生产销售上

10、妆油增值税销项税额=6050017%=依据消费税规定，上妆油不属于扮装品应税产品征税范围，所以不须要缴纳消费税。业务五：进项税额=7000017%=业务六：消费税托付加工业务，由受托方依据其同类应税消费品的对外销售价格代扣代缴消费税，没有同类应税消费品的，依据组成计税价格代扣代缴消费税，由受托方在其所在地缴纳。因此，本业务增值税进项税额=800017%=托付方代扣代缴消费税=25000+8000/1-30%30%=综上所述，本企业当期增值税销项税额= 当期增值税进项税额= 该扮装品公司2021年10月应纳增值税= 当期应纳消费税含受托方代扣代缴局部=7, 答：业务1受托方代收代缴消费税3500

11、001-13%+28001-7%+590001-551元业务(2)税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌运用费，属于应税白酒销售价款的组成局部，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。应纳消费税15001210.5150045818000117%20%129512.82元业务3从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。应纳消费税1320000.513688020%15540117%20%33544.41元业务4税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的

12、税率为20%。应纳消费税1620000.5388016117%20%26611.97元业务5属于消费税的等价交换业务，依据消费税和增值税法规定，换回的材料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税1520000.5136890117%20%38400元业务6纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面生产非应税消费品和在建工程, 管理部门, 非生产机构, 供应劳务以及用于馈赠, 赞助, 集资, 广告, 样品, 职工福利, 嘉奖等方面的，于移送运用时纳税。应纳消费税8525120.545885251.1720%9271.97元业务7属于增值税购进业务，不须要缴纳消费税

13、综上， 包括托付加工业务在内，本月应纳消费税合计 元8, 参考答案：业务(1)关税(1651512)20%38.4(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格10000(165151238.4)(100250)0.6(136%)144.94(元)70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税(165151238.410015010000)(156%)56%10015010000296.65(万元)业务(2)托付他人加工应税消费品的，一般状况下由受托方代收代缴消费税。受托方代收代缴消费税=(220000+82000)(1-30%)30%=129428.57(元)

14、业务(3)属于增值税的购进业务，不涉及消费税应税行为，不须要缴纳消费税。业务(4)属于增值税购进业务非正常损失业务，增值税须要进展税额转出，不涉及消费税业务，不须要计征消费税。业务(5)外购烟丝用于职工福利，属于增值税业务，不须要做消费税处理。但将烟丝赠送，视同销售，须要同时计征增值税和消费税；消费税=200001+5%1-30%30%=9000元业务(6)单条售价1250025050元，小于70元，消费税适用税率为36销售A牌卷烟消费税2001250036+200150930000(元)业务(7)单条售价30000250120元，大于70元，消费税适用税率为56销售B牌卷烟消费税150300

15、0056+1501502542500(元)业务(8)押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。消费税7000(1+17)362153.85(元)业务(9)消费税515000(1+17)36+515023826.92(元)综上，应纳消费税合计 9, 参考答案答：业务1：企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：20+81-30%30%=12万元业务2：进口扮装品应纳关税=7020%=14万元，进口消费税=70+141-30%30%=36万元，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除3680%=28.8万元业务3：组成成套扮装品出售，应纳消费税=4830%=14.4万元业务4：销售其

16、他扮装品应纳消费税=15030%=45万元；业务5：将自产扮装品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.41+5%1-30%30%=0.63万元综上所述，企业应纳消费税=14.4+45+0.63-28.8 =31.23万元 10, 参考答案：答：1销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税460110%13%3%15.65万元销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税20005%100万元该公司销售自建商品住宅应纳营业税15.65100115.65万元2施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。3供应建筑工程营业税的计税依据包含工程所用原料价款；该公司施工队应纳营业税=120+503%=5.1万元4应

17、纳营业税=160+50+2005%+4020%=28.5万元5将不动产投资，不担风险，收取固定收益，应按“效劳业-租赁业纳税；应纳营业税=1005%=5万元6纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。应纳营业税=7505%=37.5万元7纳税人将土地运用权归还给土地全部者的行为(出具县级和县级以上人民政府收回土地运用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金)，不征收营业税。房地产开发公司应纳营业税合计=115.65+5.1+28.5+5+37.5191.75万元 11, 参考答案答：业务1：出租仓库以收取的全部收入和价外费用计征营业税。应纳营业税

18、2025%1.1万元业务2：转让土地运用权，以全部收入减去土地运用权的购置或受让原价后的余额计税。转让土地运用权应缴纳的营业税3001805%6万元业务3：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，以收入全额纳税。应纳营业税123%0.36万元业务4：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税。应纳营业税83%0.24万元业务5：物业管理以全部收入减去代业主支付的水, 电, 燃气费等的余额计税。应纳营业税1395%0.2万元业务6：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或一般发票计算抵扣进项税。可抵免的税额4.68/117%17%0.68万元本月应纳营业税合计1.160.360.24

19、0.20.687.22万元12, 参考答案：答：1开发部应纳营业税600024115%3%1-3%25005%1005%20005%106.701255100336.70万元2物业部应纳营业税220-1105%5.5万元3汽车队应纳营业税300-150+1003%7.5万元综上所述，该公司共应缴纳营业税336.705.57.5349.70万元13, 1进项税额=153+307%= 2销项税额=280017%+351(1+17%)17%= 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 应纳营业税税额=1555%+125%= 应纳城建税及教化费附加=3全年销售本钱=1000+2500-15004依据企业所得

20、税法规定，企业发生的业务款待费可以依据实际发生额的60%，最高不得超过销售营业收入5的局部在税前扣除，愁闷255%=15万元，2800+3511.17+1555=16.28万元，因此，企业2021年度可以在税前扣除的业务款待费为15万元。综上所述，企业应纳税所得额=2800+3511.17+155+12-营业税及城建税及教化费附加-销售本钱-300-520-25-15=所以企业2021年度应纳所得税额=应纳税所得额-可以弥补的经营性亏损20万元25%=14, 1会计利润=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000100022.514=1115万元2广告费用最高不得

21、超过销售收入的15%.由于900015%=1350万元，因此企业发生的广告费可以税前据实扣除，不须要纳税调整。3业务款待费扣除标准为实际发生额的60%，但最高不得超过销售收入5。详细如下：8560%=51万元，90005=45万元。因此，税前允许扣除的业务款待费为45万元，业务款待费纳税调整额为85-45=40万元。4营业外支出中赞助支出不得税前扣除，须要进展纳税调整，存货盘亏损失可以税前扣除。其中的公益性捐赠支出须要进展纳税调整，由于111512%=133.8万元，实际公益捐赠额150万元实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额5工资薪金支出须要进展纳税调整，调整额=1000-800=200万元，

22、因此依据工资薪金计提职工福利费, 工会经费, 职工教化经费也须要相应的做纳税调整，调整额=20014%+2%+2.5%=37万元6新产品的探讨开发费用30万元可以加计扣除50%，因此纳税调减额=3050%=15万元15, 1企业会计利润=1000+10+26+420+1000-480-670.2-6-200-240-44.8-8-75-125=623万元2由于国债利息收入属于免税收入，因此，须要调减应纳税所得额，调减额=26万元3业务款待费的扣除标准为实际发生额的60%，不得超过销售收入的5.由于5060%=30万元，1000+1054广告费和业务宣扬费的扣除标准为销售收入或者营业收入的30%

23、。因为1000+1030%= 303万元，当前发生广告费和业务宣扬费80万元可以税前据实扣除，同时，上期留底的40万元广告费和业务宣扬费也可以扣除。5财务费用中的用于在建工程的利息费用不得税前扣除，由于会计利润中也没有扣除，因此无需进展税前调整。6营业外支出中，银行的加息是可以税前扣除的，但是税收的滞纳金以及环保部门的罚款不得税前扣除，须要调增应纳税所得额。其中的公益性捐赠支出，须要限额扣除。623由于环保专用设备，依据企业所得税法税收实惠政策，可以从当期应纳税额中抵减投资额的10%16, 参考答案：1受赠收入不作为计算款待费的基数2该企业2021年销售营业收入总额30023.4117%320

24、万元业务款待费限额：32051.6万元，小于4602.4万元，准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。广告费和业务宣扬费扣除限额32015%48万元，实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣扬费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。合计应调减应纳税所得额182.415.6万元 3三项经费应调增应纳税所得额合计525515018.57.25万元4应纳城建税和教化费附加40.93132.427%+3%17.34万元会计利润总额320180120102010030132.4217.34万元捐赠扣除限额12万元，实际发生20万元，只能扣除万元。5营业外支出中，行政罚款以及干脆捐赠行为

25、不能税前扣除。应调增10万元。6该企业境内生产经营应纳税所得额因此，应缴纳企业所得税额17, 1学校为其家庭购置的商业保险，要并入领取当月工资, 薪金所得征收个人所得税，因此，工资薪金所得应纳个人所得税=【4400-35003%-0】11+4400+4000-350020%-555 由于1600012=1333.33元，适用税率3%，速算扣除数为0，因此全年一次性奖金应纳个人所得税=160003%-0=业务1应纳个人所得税=2李某取得的授课收入属于“劳务酬劳所得，因此，授课收入应纳个人所得税=3500-80020%93股权转让所得，属于“财产转让所得个人所得税征税工程，因此，股权转让所得应纳个

26、人所得税=25-10-1.320%4出版专著取得稿酬，应按个人所得税“稿酬所得工程征税，因此应纳个人所得所得=400001-20%=32000，公益性捐赠扣除限额=3200030%=9600元，小于10000元，因此可以从应纳税所得额中扣除的公益性捐赠支出为9600元。所以，稿酬所得应纳个人所得税=32000-960020%1-30%5门面房出租应纳个人所得税=4000-800-80020%+4000-300-80020%+4000-80020%3综上所述，李某2021年应纳个人所得税=18, 1对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资, 薪金所得计算纳税，但是该方法在一个纳税年度

27、内，对于一个纳税人，只允许采纳一次，该公司选择将下半年奖金依据一次性奖金方法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金及当月工资, 薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税【8000-350010%-105】10+8000+10000-3500税率-速算扣除数+8000+4000-3500税率-速算扣除数12月份奖金收入应纳个人所得税：15000121250(元)，适用税率3。奖金收入应纳个人所得税150003450(元)工资, 奖金及商业保险应纳个人所得税2董事费收入依据劳务酬劳所得缴纳个人所得税。由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应当复原计算个税。代付个税的应纳税所得

28、额(120000-7000)(1-20)68 132941.18(元)郑某董事费收入应缴纳个人所得税132941.1840-700046176.47(元)3应缴纳的个人所得税=100001-4%1-20%10%9= 元4拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(50000010000050000)2070000(元)因此，应纳个人所得税=19, 1年终效益工资比照全年一次性奖金来计征个人所得税，由于640012=5333.33元，适用税率20%，速算扣除数555元，因此年终效益工资应纳个人所得税=6400020%-555= 工资薪金所得应纳个人所得税=【5000-35003%-0】12=2出版后连载或者

29、连载后再出版，均应分次取得稿酬来计征个人所得税。因此业务二应纳个人所得税=10000+500001-20%20%1-30%+108001-20%20%1-30%=3出租住房取得的所得应依据“财产租赁所得工程计征个人所得税，以一个月取得的租金收入为一次收入。由于9600012=8000元，出租住房应纳个人所得税=【80001-4%1-20%10%】12=4依据个人所得税法规定，将名人字画拍卖取得的收入应依据“财产转让所得工程计征个人所得税，不能供应财产原值有效凭证的，依据收入总额的3%征收率计征个人所得税。因此应纳个人所得税=800003%=5转让限售股应纳个人所得税=40000-30000-2

30、8020%=综上所述，公民李某2021年应纳个人所得税=20, 1工资薪金应纳个人所得税=【4200-35003%-0】12= 同时，1000012=833.33元，依据工资薪金个人所得税税率表，全年一次性奖金适用税率3%，速算扣除数为0，所以全年一次性奖金应纳个人所得税=100003%-0= 因此，业务1王某应纳个人所得税=2依据个人所得税规定，一次性劳务酬劳所得超过20000元的，应实行加成征收，因此王某劳务酬劳所得应纳个人所得税=60000(1-20%)30%-2000=(3)依据个人所得税稿酬所得征税规定，个人取得的加印稿酬，应合并为一次收入征收个人所得税，所以，王某因出版教材取得的稿

31、酬所得应纳个人所得税=9000+40001-20%20%1-30%=4王某取得非上市公司的股息利息所得，应依据收入全额征收个人所得税。所以其股息所得应纳个人所得=700020%=1400元综上所述，2021年王某应纳个人所得税合计=21, 1依据个人所得税法规定，个体工商户取得的及生产经营无关的其他所得，应依据个人所得应税工程征税。2个体工商户的收入总额100万元。发生的劳动本钱, 相关税费可以据实税前扣除3业务款待费不行税前据实扣除，依据实际发生额的60%，最高不超过销售营业收入的5。1005=0.5万元，34企业3.20日购入的固定资产小货车从投入运用的次月开场计提折旧，计提年限为5年，因

32、此，当年允许税前扣除的折旧费用=65127=5企业发生的职工工资薪金支出可以据实税前扣除，但是，个体户老板的工资薪金不得税前扣除，依据每月3500元生计费用从计算应纳税所得额中扣除。6允许税前扣除的利息费用=106121000030%=7.584万元，所以个体工商户的公益性捐赠额6万元能够从应纳税所得额中扣除1235%-1.475=9个体工商户对外投资所取得的股息应纳个人所得税=3所以，2021年度该个体个工商户应纳个人所得税合计=22, 解：业务1：进项税30007%210元业务2：进项税14000017%50007%24150元业务3：进项税转出70000279017%279017%7%11635.7元业务4：销项税额43000013%15000113%13%57625.66元业务5：销项税额39000117%17%5666.67元业务6：销项税额35100117%17%5100元2021年5月该企业销项税额57625.665666.67510068392.33元2021年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额2102415024360元2021年5月该企业应纳增值税额68392.332436011635.755668.03元