自考审计学第十章.docx

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1、第十章 购货与付款循环审计(一)单项选择题1企业验收商品时，首先应将所收商品与( )相核对。A订购单的要求 B验收单的记录 C付款单的金额 D卖方发票的数量2以下程序中，( )属于测试购货与付款循环中内部限制“存在或发生”目的的常用符合性测试程序。A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在C检查付款凭单是否附有卖方发票 D审核批准选购价格和折扣的标记3购货与付款循环中存在或发生目的的关键内部限制程序是( )。A已填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复运用C选购的价格和折扣均经适当批准 D内部核查应付账款明细账的内容4注册会计师在对固定资产账户进展本质性测试时，可以利用符合

2、性测试的结果。下列有关固定资产的四类内部限制制度中，( )最有利于注册会计师对分类目的进展的本质性测试。A预算制度 B资本性支出与收益性支出的区分制度C保险制度 D职责分工制度5在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区分是( )。A前者侧重于审查全部权，后者侧重审查于义务 B前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D前者与损益无关，后者与损益有关 6对于更新改造增加的固定资产，注册会计师应查明( )。A产权过户手续是否齐备、确认的损益是否符合相关规定B增加的原值是否真实、重新确定的剩余折旧年限是否恰当C入账价值与投资合

3、同中有关作价的规定是否一样 D决算、验收、移交报告是否正确7在以下关于应付账款函证的说法中，你认为不正确的是( )。A一般状况下，应付账款不须要函证B函证可以用来证明应付账款的真实性，并觉察高估应付账款的状况C查找未入账的业务是审计应付账款的重要目的，函证则无法到达这一目的D函证只能证明应付账款的高估，而不能觉察应付账款的低估8注册会计师在证明被审计单位应付账款的完好性时，以下函证对象中的( )可能是最恰当的。A重要的供货方 B金额不大，但为企业重要供货人的债权人C金额较大的债权人 D金额为零，但为企业重要供货人的债权人9对于应付账款工程，注册会计师经常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目的

4、。在以下程序中，难以到达这一目的的程序是( )。A结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账10审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际状况，选择适当的方法对应付账款进展分析性复核。一般来说，分析性复核的内容不包括( )。A将本期期末应付账款余额与上期期末进展比拟，分析波动的缘由B将本期各月应付账款余额进展比拟，分析变动的趋势是否正常C计算应付账款对存货以及对流淌负债的比率，并与以前

5、期间比照分析D根据存货、主营业务收入、主营业务本钱的增减变动幅度，推断应付账款增减变动的合理性11对于以( )方式增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。 A非货币性交易投入 B投资者投入 C更新改造 D盘盈12注册会计师审计固定资产削减的主要目的在于( )。A本期新增固定资产是否真实存在 B固定资产账务处理的完好性C业已削减的固定资产是否已作相应的会计处理 D闲置的固定资产是否存在出租的状况13为了证明被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应检查有关( )类工程。A资产 B权益 C

6、收入 D负债14实地视察固定资产，一般是为了证明固定资产的真实存在。为此，注册会计师最好承受( )视察程序。A以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产B先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地C以实地为起点，追查明细分类账 D先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账15注册会计师确定被审计单位估计的固定资产运用期限和残值是否合理，有助于实现( )审计目的。A机械精确性 B完好性 C估价 D截止16审计在建工程时，对于工程管理费用的资本化，注册会计师应当结合( )的审计检查资本化的金额是否合理，会计处理是否正确。 A管理费用 B借款费用C建立批准文件 D固定资产投资方向调

7、整税(二)多项选择题1购货与付款循环中估价或分摊目的的关键内部限制包括( )。A计算 B金额的内部核查C订货单经事先连续编号 D购货价格和折扣的批准2可以防止或觉察购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部限制制度有( )。A现购业务需经财会部门批准前方可支付价款B订货单经选购部门及有关部门批准，其副本应刚好提交财会部门C收到的购货发票后，应立即送选购部门与订货单、验收单核对相符D承受总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失3注册会计师在对被审计单位购货与付款循环的审计中应先明确循环中的主要职能，测试重点放在( )最重要的限制上。A凭证、账簿 B防止数据处理上出现误差C确保资产平安 D确保债务

8、的完好性 4下列各项属于固定资产内部限制符合性测试的内容有( )。A固定资产的获得是否与预算相符 B固定资产折旧是否与其磨损程度相符C资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符D购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符5为证明购货与付款循环中购货业务记录的刚好性，注册会计师在本质性测试中应比拟( )上所记载的日期。A卖方发票 B选购明细账 C付款凭单 D请购单6计算应付账款占存货的比率及占流淌负债的比率，最有助于证明应付账款业务除( )之外的一项认定。A总体合理性 B存在或发生 C过账和汇总 D刚好性7注册会计师常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中( )。A漏列的债权人 B漏列

9、的业务 C错列的账户余额 D应付账款的存在性8注册会计师对某公司购货与付款循环进展审计。该公司应付账款明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应中选择( )两家公司进展函证。A497000元，668200元 B0元，47015300元C98000元，92000元 D3032000元，2897000元9函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其缘由是( )。 A为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B金额为零的应付账款可能存在低估C大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的10注册会计师应选择预

10、付账款重要工程进展函证，并根据函证结果分别做出的处理包括( )。A函证金额不符的，应查明缘由 B未回函的，可进展复询C未回函的，承受替代方法检查 D回函金额相符的，应抽查有关原始凭证11注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，应考虑( )。A在实物盘点工作底稿中记录的最终一张存货验收单号码B在对存货实地视察时获得的选购截限资料C区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函12注册会计师证明被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应当考虑的状况包括( )。A应付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款工程B应付账款明细账的期末借方余额是否

11、并入预付账款工程C以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以提示 D应付账款分类是否恰当13计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相应的比率比拟，可能觉察有关固定资产的( )的问题。A闲置固定资产 B已削减固定资产未在账上注销C应付账款的漏记 D应收账款的虚增14注册会计师审查被审计单位本年购入固定资产是否均属实时，所实行的测试程序包括( )。 A审核卖方发票 B审核验收报告C实地审核资产 D追查各项购入金额和品种至明细分类账15注册会计师实地视察固定资产的范围大小取决于( )等因素。A相关内部限制的强弱 B固定资产的重要性C注册会计师的阅历 D是否初次承受被审计单位的审计1

12、6注册会计师对被审计单位的购货业务进展年底截止测试的方法可承受( )。A实地视察 B抽查存货盘点日前后的购货发票与入库单C查阅验收部门的业务记录 D理解年末存货盘亏调整和损失处理(三)推断题1验收商品时，企业验收部门首先应当比拟所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 ( )2对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强限制，企业的请购单必需连续编号。 ( )3考虑到购货与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环承受属性抽样的审计方法。( )4即使某一应付账款明细账户的年末余额为零，注册会计师仍可以将其

13、列为函证对象。 ( ) 5假设注册会计师通过施行审计程序觉察被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关状况具体记人工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否须要建议被审计单位进展相应的调整。( )6注册会计师通过对长期挂账的应收账款的分析，并根据被审计单位对此所作的说明，有助于推断被审计单位是否缺乏归还债务的实力。 ( )7假设应付账款带有现金折扣，而被审计单位根据发票上记载的全部应负巨额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。 ( )8假设觉察因重复付款、付款后退货、预付货款等缘由导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分

14、类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。 ( )9注册会计师在审查被审计单位固定资产购置时，应留意是否存在与资本性指出有关的财务承诺。( )10注册会计师在对固定资产进展本质性测试时，经常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。 ( )11在计算固定资产的折旧时，对固定资产的剩余价值和清理费用只能人为估计，而对于其有形和无形损耗则不能估计，必需精确地计算。( )12注册会计师不仅应在符合性测试中理解有关固定资产的保险状况，而且应在本质性测试中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。 ( )13假设注册会计师计算的累计折旧与被审计单位计算的折

15、旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部限制较为健全，则可适当减轻累计折旧和折旧费用的其他本质性测试工作量。 ( )14对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进展了重新计算。 ( )15假设国有企业的某项固定资产因评估而须要调整累计折旧，注册会计师应获得评估报告和国有资产管理部门确实认文件，以检查其会计处理是否正确。 ( )16按规定，上市公司应在其会计报表的附注中披露其预付账款的账龄、付款金额较大的单位名称、期末数、付款时间、付款缘由等。 ( )(四)简答题 1注册会计师柳雅承受了华龙股份公司的年度会计报表审计托付，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问：(1)柳雅

16、对该账户确定的主要审计目的包括哪些方面(2)柳雅对该公司可能存在的未入账应付账款应施行哪些审计程序代码程序说明审计目的认定A获得或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符；B向在资产负债表日金额不大、但为被审计单位重要供货人的债权人发出确定式函证；C结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；D检查应付账款是否存在借方余额，检查有无无法支付的应付账款，如有，查明缘由；E对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其承受的折算汇率是否正确；2真诚会计师事务所的注册会计师黄维承受了光华股份的审计托付，经理解状况后得知，光华股份系由ABC三家公

17、司于2000年10月合并而成，经三方协商，合并后光华公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。这三家公司的有关状况为：A公司上年度会计报表由真诚会计师事务所的柳雅注册会计师审计的，现柳雅已调往真实会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的真理睬计师事务所的王豪注册会计师审计的，王豪自今年起已参加真诚会计师事务所工作；C公司开业五年来从未承受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。请答复：黄维应如何对光华股份固定资产的期初余额进展审计。3注册会计师李新对新成立的A公司进展年度会计报表审计，觉察其固定资产账簿有如下会计记录：借：固定资产甲仓库 1980贷：应付票据抵押

18、票据 1000长期投资其他投资 980经审查，李新觉察A公司以转让其所持有的B公司的局部股票980万元给C公司(假定B公司为非上市公司，转让价为账面价)。并担当C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库(假定甲仓库由某一建筑单位承建)。请问：李新如需确定该项固定资产金额精确性及全部权归属性，应施行哪些重要的审计程序4注册会计师在审查XYZ公司应付账款工程时，分别施行了以下的审计程序，请分析每个程序，指出与程序相应的除总体合理性、完好性之外一项最恰当的一般审计目的及其相应的管理当局认定。 （五）综合题1下表列示某公司的局部会计报表工程。其中一些工程注册会计师已拟定了要施行的审计程

19、序，请指出相应的程序类型和所能到达的审计目的；另一些工程，注册会计师已确定了审计目的，请确定为到达所列目的应施行的审计程序名称和施行内容；还有一些工程，注册会计师仅指出了所施行审计程序的类型，请指出所能到达的审计目的以及所施行程序的具体内容。账户名称审计目的程序类型施行的审计程序内容坏账打算计算坏账打算/应收账款应付账款函证确定以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是否正确固定资产监盘结合负债工程，确定受留置权限制的固定资产状况应收账款应收票据累计折旧计算累计折旧/固定资产总本钱预收账款确定资产负债表日后已转销的是否与仓库发运凭证、销售发票相一样在建工程查阅工程合同、查明相关抵押、担保、与资本性支出有关的财务承诺主营业务收入截止预付账款分类应交税金核实应交税金中是否含有印花税、耕地占用税营业费用验证与累计折旧、应付工资、预提费用等工程相关金额的勾稽关系应付票据确定是非曲直否存在抵押票据的情形第 19 页