外贸企业专业化管理的实践与思考.doc

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1、外贸企业专业化管理的实践与思考2008年底至今，在全球金融危机的背景下，国家先后六次提高出口产品退税率并要求加快出口退税进度，政策的调整既增强了企业抗击金融危机能力，也使税务机关防骗税压力增大。本文从天河区国家税务局（以下简称天河区局）外贸企业集中分类管理现状出发，探讨了外贸企业集中分类管理的科学性和可行性，致力于有效防范骗税行为，优质高效服务社会经济大局。一、天河区外贸企业现状至2009年5月，天河区局辖内已办出口退（免）税资格认定纳税人853户。其中，外贸企业540户，生产企业251户，小规模企业102户。表1：天河区外贸企业2008年退税情况一览表 单位：万元企业类型有退（免）税申报户数

2、申请出口退税额2008年已审核退税额占总退免税额比例外贸企业333户14.56亿元126,86558.1%从申报退税额看，2008年全区外贸出口企业申请出口退税额14.56亿元，占全年出口退（免）税额的61.23%。可以看出，天河区外贸企业较多，退税额较大。外贸企业的基本情况如下：1.按企业性质划分：国有企业10户，占总户数的3%；私营有限责任公司287户，占总户数的86%；其他经济类型企业36户，占总户数的11%。 图1：外贸企业经济性质划分图2.按开办时间划分：2007年之后出口退税登记的新企业114户，占总户数的34%；老企业有219户，占总户数的66%。 图2：外贸企业开办时间划分图3

3、.按退税规模划分：2008年退税额在1000万元以上的企业有21户，应退税额为87068万元，占全年应退税总额的70.78%；400万至1000万25户，应退税额为15361万元，占全年应退税总额的12.49%；400万以下企业为287户，退税额为20584万元，占全年应退税总额的16.73%。图3：外贸企业退税规模划分图分析以上表格，可以看出天河区出口退税企业呈现以下三个特点：一是私营经济户户数多，退税额集中度不高，人员流动较多，固定资产较少，监管难度较大；二是新开业不到两年，还处于生产经营的不稳定期的新办出口商贸型企业增长迅猛；三是退税企业的收入规模大小两极分化明显。 天河区作为广州市经济

4、发展较快的地区，外贸经济发展非常迅速，外贸企业的增多和分化增加了税务机关的监管难度，为进一步精细化分类管理提出了紧迫的要求。二、天河区局外贸企业管理中存在的问题（一）退税部门人力不足且管理手段简单，难以全面评估2005年，外贸企业审核管理权限下放到区局，三年间出口退免税业务工作量增速迅猛。仅就外贸企业出口退免税申报量而言，从2005年全区的76119万元增加到了2008年的123260万元，增长率高达61.93%。而从事出口退税工作的人员数量仅从2005年的9人增加到2008年的11人，逐年放大的退（免）税工作量与人力资源增量不匹配。国家税务总局曾于2007年发文，对人工审核工作进行了较为细致

5、和系统的规定，但对出口企业的评估监控工作并没有明确的规范。在人力资源有限的情况下，退税部门的工作容易向单证的人工审核倾斜，而弱化了对企业的评估预警监控，尤其是很少能够深入到企业的实际经营中，对企业的评估管理不够全面。（二）征管部门的管理员对于外贸企业管理弱化，难以深入管理2009年以前，天河区局征管部门的管理员管辖企业范围广泛，未对外贸企业进行集中专业管理，加上外贸企业的退税申报、审核均在退税部门等客观因素，造成征收部门对外贸企业的管理存在以下缺陷：一是业务不熟悉。外贸企业的分散管理使管理员对外贸企业的业务流程往往不熟悉，难以形成具有普遍意义的管理经验。二是对退税部门存在依赖性。征管部门普遍认

6、为管理外贸企业是退税部门的职责，故对于出口企业尤其是纯外销的外贸企业的管理常常仅限于发票管理等日常性工作，欠缺管理深度。（三）征退部门间信息系统衔接不够，难以形成合力一是征退税两大系统数据信息共享度不足。由于征退信息系统的分割，管理员无法在信息系统中查询外贸企业的出口商品、金额、供货企业、报关口岸等相关信息，只有出口退（免）税资格认定的部分内容、办理退库的计会统业务、生产企业的增值税纳税申报资料数据能互通。二是征退税两大系统关联度不足。出口退税管理系统在操作过程中不会提醒企业是否出现注销、失踪、走逃、欠税、偷逃税等异常情况；同样，征管系统亦不会提醒企业是否有违反出口退税规定、是否被停止出口退税

7、的情况。增值税专用发票“失控票”、“一票两用”等情况，都是事后通过其他辅助软件监控的，需人工进行事后的核查。三是征退税两大系统智能度不足。对出口货物中存在“敏感商品”、“异地报关”、“换汇成本异常”等值得注意的情况，只能由退税部门筛选后下发数据到征管分局。由于存在这种信息衔接的短板，无法实现对各个外贸企业的全景查询，征退部门间难以形成管理合力。（四）现行分类方法效果不理想，难以合理分类由于出口企业的特殊性，直接采用纳税信用等级不能对其进行合理分类。2009年，根据广东省出口退（免）税分类管理(试行)办法，将各出口企业初步分为了A、B、C、D以及暂不参与评级等五类。表2：天河区外贸企业分类情况一

8、览（单位：户）A类B类C类D类暂不评级0344153178由表2可以看出，在这种分类标准下， A类企业一户都没有，B类占了总数的63.70%，占已评级企业的95.03%。这样的结果显然并不能明确区分天河区不同企业的状态，不能真正体现分类结果的目的。因此，有必要将外贸企业的实际情况进行综合考虑，丰富和完善外贸企业分类管理的办法，令分类结果更可行、合理和有效。三、实现外贸企业专业化管理的对策（一）明确目标，讲求实效，提高出口退税管理质效天河区局一直将提高外贸企业税收管理水平作为提高出口企业税收管理水平的突破口，并通过集中分类管理将出口退税管理回归到增值税整个征管链条之中，最终实现以提高退税管理质效

9、为目标，以健全分工合理、职责明确、流程优化的征退税管理制度为主要内容，以科学化审单、健全完善的分级评估监控为手段，以信息互通共享、征退衔接紧密、双向联动以及统筹整合为基础，构建征退查各部门之间齐抓共管、优势互补、有机统一的管理模式。一是加强征退部门的联动，积极有效防范骗税。缩减退税部门对口征管分局的数量，提高信息传达效率。建立征退查全流程信息传递体系，加强征退部门之间合作，通过管理员的日常巡查与评估，从征管的角度发现企业的异常情况后能及时传递到退税部门，有力完善退税部门的评估监控体系。建立征退二维评估监控体系，从数据分析到实地调查全方位立体式评估监控企业，降低骗税风险。二是提高专业化管理水平，

10、优化人力资源配置。根据外贸企业管理的特点，配备相应的管理人才。对集中管理分局的管理员进行培训交流，短期内提高管理员对外贸企业的认知水平，加强对外贸企业的日常管理，弥补退税部门人力不足的缺陷，优化人力资源的配置。三是快速积累管理经验，形成高质量管理模板。利用外贸企业集中管理的优势，快速积累管理员在日常巡查中对外贸企业的管理经验，探索出具有外贸企业行业特征的评估标准值，制定一套行之有效的评估体系和标准，形成高质量的外贸企业管理模型和模板。（二）制定计划，深入推进，建立外贸企业集中分类管理模式为进一步深入推进出口退税的管理，提高出口退税专业化、精细化、科学化的管理水平，2008年天河区局根据省局出口

11、企业分类管理办法以及市局外贸企业税务管理指引的工作要求，结合本区实际，制定了外贸企业集中分类管理工作推进方案。方案分为集中管理、分类管理两个阶段。集中管理是基础，全面摸查外贸企业经营规律，优化管理资源配置，为分类专业化管理奠定基础；分类管理是核心，建立科学的预警监控指标体系，开发集合分类评级以及任务流转的外贸企业分类管理评估系统，实现对外贸企业的有效分类和监控。1.集中外贸企业的管理，夯实分类管理的基础。一是成立项目组，合理配置管理资源。为确保外贸企业的顺利交接，保证征收管理、纳税服务的有机衔接，2008年天河区局成立分类管理领导小组统筹相关工作；设立专业化税源管理项目组以及征退查一体化领导小

12、组，研究确定外贸企业专业化管理的实施目标和内容，制定详细的工作实施方案。二是建立规章，制定标准的操作指引。建立清晰的岗位制度，明确征退查各部门的职责分工，加强对于涉及外贸企业管理的各项事项的工作统筹，对于征退查各部门间的分工与衔接均制定出相应的规程和具体的操作流程。其中主要包括征退税一体化信息交换规程、出口货物征税业务规程、出口企业实地调查规程、增值税专用发票“一票两用”核查规程、出口货物函调管理规程等各项涉及到出口企业管理的规章制度。三是深入实地调查，全面摸查外贸企业情况。外贸企业集中管理后，天河区局对外贸企业进行一次全面的实地摸查，对企业的经营状况、资金货物流等有了初步的了解，使管理员对全

13、区外贸企业经营状况有了整体的把握。目前，天河区外贸企业由原先的八个分局分散管理，集中到一个基层税务分局中5人组成的外贸企业集中管理小组管理，其中税源管理岗4人，综合岗1人。在对外贸企业的全面摸查中，对单证备案资料不齐等情况的137户企业进行了辅导和限期整改。对经营地不在注册地的75家外贸企业及时通知退税部门暂停退税，并限期整改，现已有17家企业完成了地址变更手续。 2.开发外贸企业分类管理评估系统，实现信息化管理。当前对外贸企业评估监控，数据采集仍停留在手工操作的层面，工作量较大，工作效率较低。为提高信息化程度，天河区局开发使用了新的外贸企业分类管理评估系统，使部分数据采集自动化，信息交换全电

14、子化，有效地提高了对外贸出口企业的预警评估的水平，使征退查部门对每个外贸企业都能有一个全景式的认识，做到心中有数，有的放矢，切实管住管好外贸企业。（1）外贸企业分类管理评估系统的设计理念。建立新的外贸企业分类管理评估系统，须改变目前对外贸企业评估监控停留在手工操作阶段，征退查部门信息不能充分共享的现状。一个较为完善的分类预警管理工作机制应能达到如下三个效果：一是科学分类，即分类结果能基本反映企业的实际经营情况，并且最终结果分布接近正态分布；二是评估预警，即分类结果能反映出防范骗税这个重点，且能够知道管理员在日常工作中的细化管理，将可能的管理风险消灭在萌芽状态；三是操作简便，结果客观，即该机制能

15、使税收管理员在实地调查中简单、快速评估企业的具体经营状态，且可操作性强，不同管理员得出的结论应基本一致。同时，通过将征退查三部门纳入同一个系统的流程设计，将能够做到：一是征退查信息的充分共享。由于在一个系统中实现了全流程操作，在检查过程中，可以很方便看到前面部门的调查成果。同时对企业的最终处理意见也可以及时反映出来，并保留在历史数据中，供基层分局管理员日后管理参考。二是历史信息的充分利用。由于历次实地调查的结果都反映在该系统中，可以了解到企业不同时期的经营概况，使检查人员对于问题企业的外在表象可以进行更好的分析归纳和处理。（2）外贸企业分类管理评估系统的主要内容。外贸企业分类管理评估系统在设计

16、时主要考虑到预警评估分类体系以及信息交换流程。在预警评估分类结果的基础上，针对不同的情况，合理设置不同的任务流程，实现征退查部门间的信息交换。任务流程设计。在具体业务流程设计中，充分考虑到了征退查部门直接的信息交换和任务衔接，具体流程图如下：图4：业务流程图指标内容。考虑到实际经营地情况、资金流、货物流、税收管理、管理员主观印象等多重维度。实地经营状况包括经营收入与实地规模匹配度（包括办公场地与经营收入的匹配度；业务员与经营品种的匹配度；办公场地与工作人员的匹配度等）。法人或股东出口业务参与度、法人与股东是否曾变更、出口产品中是否含敏感产品、账册科目申报合理性以及企业的持续经营稳定度（包括企业

17、性质、已申报退税年限）。资金流包括流动资产周转率、融资途径、报关费用合理性度、运输费用合理性、经营费用合理性以及存货与仓库的匹配度。货物流方面包括样本间与经营规模匹配度、出口货物单证备案逻辑性、是否存在异地报关、供货单位性质、出口货物疑似代理度（包括供货商、外商的来源渠道、差旅费用、购销流程等）。税收管理方面增值税税负率、“四小票”抵扣率、换汇成本、退税额增长率、一票两用情况以及税务违章历史记录等。考虑到企业实地检查中有些事项不能完全包括在硬性指标中，故增加管理员主观印象这个指标来反映。指标权重。结合退税部门评估监控和征管分局纳税评估的经验，对于每个指标设置不同的权重，以此反映各个指标在整个体

18、系中的重要程度。同时，对于每个指标都分成3-5档，对每档的评分标准都进行详细的定性或定量的规定，从而使管理员评分时能够实现标准化操作。在设置了每个指标的权重的同时，区分一般监控指标和重点监控指标。如属于“区局退税前30名非公有经济企业”、“办公地址与注册地址不一致”、“经营商品全部敏感商品”、“法人和股东均发生过变更”等四个指标的则直接进入重点监控指标，立即启动评估核查程序。指标更新周期。从指标内容中可以看到，24个指标可以大致分为两类，即定性指标和定量指标。这两种不同的指标有不同的取数方式，定量指标基本可以从系统中自动取数，减少实地调查取数的不准确和提高数据处理的效率，其更新周期与系统数据相

19、同。而定性指标则主要从实地调查中取得，故更新周期与实地巡查周期相同。在考虑巡查周期时，除了借鉴征管工作分类管理中实地巡查周期的经验，也充分结合出口企业的分类结果来进行评定。评分结果设定。通过对24个指标的评估，将外贸企业最终分为A、B、C、D、E类。通过对200余家外贸企业初步打分的结果发现，等差形式的分数段划分并不能很好的反映企业的分类。综合分析后，天河区局将得分85分以上为A、84-75以上为B、74-65为C、64-60为D、59分以下为E，其中D类企业进入关注企业名单，E类企业进入重点监控企业名单。3.分类评估系统初见成效，持续论证优化该系统。外贸企业分类管理评估系统运用以来，通过征退

20、查各部门的紧密配合，取得了一定的成效：一是分类结果较为科学。从目前已评分的268家企业来看，A类企业7户，B类企业42户，C类企业177户，D类企业30户，E类企业12户。这与我区外贸企业中民营性质较多，规模较小，执法管理风险较高的特性较为一致。二是预警评估效果突出。通过对E类企业的重点纳税评估，从其中经营收入与规模匹配情况、报关费用与收入规模匹配情况、单证备案逻辑性等分数较低的指标入手，发现有两家企业同时签订代理出口协议和购买商品合同，并未实质参与出口交易。由分局及时通知退税部门，将退税款进行了返纳。2009年15月，共返纳退税款336910.08元，不予退税29845.41元。外贸企业分类

21、管理评估系统提高了预警评估的效率，增进了征退部门间联动，加大了打击和防骗的力度，使外贸企业管理质效得到了较大的加强。在今后的运用中，天河区局将对该系统持续论证优化，对于预警评估体系的准确性进行评估，总结、检查运行中的问题，补充、完善相关管理内容。（三）结合分类、加强管理，深入优化纳税服务的措施在分类管理的基础上，可充分结合分类结果，加强管理，优化纳税服务。从扶持企业、服务经济的角度，天河区局将从五个方面优化服务：一是优化涉税事项办理程序。可考虑对A类企业开通绿色通道、电话预约服务等纳税服务项目。二是简化单证备案制度。可考虑对优秀企业简化单证备案制度，如对出口退（免）税管理等级为A类的企业的出口

22、货物，可暂不实行出口货物单证备案制度。对于分类中处于重点监控的企业则要求每笔业务均进行单证备案。三是控制退税进度。对优秀企业的退税可考虑优先办理，做到当月申报当月退税，并且增加优秀企业每月的申报次数，提高退税速度，加大对企业的扶持力度。对于有疑点的企业如纳入关注和进入重点监控的企业则可考虑暂停退税，待调查清楚，核实企业规范经营了方办理退税。四是控制发函密度。由于发函会对该笔关联号暂不退税，影响企业的退税进度，可考虑对不同企业采取不同的发函密度。如优秀企业的同一供货商半年甚至一年内都不再发函，而疑点较多的企业则将周期控制为3个月甚至每笔都发函。或者对优秀企业可考虑发函调查但是不同时暂停其关联号的退税。即使出现问题，需要返纳，也可在当月退税额中扣缴，其风险是可控的。这样结合分类结果发函，加强发函的针对性，将能够起到更积极的防范骗税的效果，加快退税进度。五是制定实地巡查周期。结合分类结果确立不同的实地巡查周期，可借鉴征管分类管理实地巡查周期将外贸企业实地巡查周期分为二年、一年和半年。这样使有限的人力资源效用最大化，既可以减少对优秀企业正常经营活动的干扰，又可以增加对潜在骗税企业的警示作用。