税务稽查业务基础理论考试题库（含答案）.docx

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1、税务稽查业务基础理论考试题库（含答案）一、单选题.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）OA、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税B、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税C、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税D、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税答案：C解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价 值量，不影响销售数量，所以啤酒、 黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995 年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押 金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费

2、税。销售葡 萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。1 .下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征 契税 答案：D（二）受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；（三）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；（四）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（五）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。19 .复议前置情形的“知道税务机关作出具体行政行为之日”是

3、（）。A、申请人在收到税务机关送达的相关法律文书之日B、申请人依照税务机关根据法律、法规确定的税额 期限,先行缴清税款和滞纳 金之日或者所提供的担保得到税务机关确认之日C、强制执行措施文书签发之日D、纳税事项通知书规定的催告之日答案：B解析：根据税务行政复议规则第三十三条“申请人对本规则第十四条第（一） 项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不 服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人按照前款规定申请行政复议的，必 须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞 纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保 得到作

4、出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请”。20 .某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。该建筑物占地面积为3000 平方米，建筑面积为20000平方米，公司与军队的占用比例为4:1,公司所在市 城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税为（）兀OA、0B、 3000C、 1200020000答案：C解析：纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照其 占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇 土地使用税=3000X4+ (4+1) X5=12000 (元)。21 .下列关于税务行政复议申请人和被申请

5、人的说法中，不正确的是0 oA、与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议B、有权申请行政复议的法人终止的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议 C、虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺的第三 人可以单独申请行政复议D、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺 限制或者被赋予义务的公民 法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政 复议时，可以单独申请行政复议答案：C解析：本题考核税务行政复议申请人和被申请人。虽非具体行政行为的相对人, 但其权利直接被该具体行政行为所剥夺限制或者被赋予义务的第

6、三人，在行政 管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。22 .税务稽查人员对某公司进行检查，该公司为增值税一般纳税人，2019年8月 购进一座写字楼，该写字楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折 旧。该纳税人取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为200万元, 增值税税额为18万元。该公司当月购进该写字楼可抵扣的进项税额是O万元。A、5B、9C、12D、18答案：D解析：财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政 部税务总局海关总署公告2019年第39号）本题涉及的知识点是2019年深化改 革增值税新政策内容：自2019年4月1日起，纳税人取得

7、不动产或者不动产在 建工程的进项税额不再分2年抵扣。增值税一般纳税人2019年4月1日起取得 并在会计制度上按固定资产核算的不动产，购入后凭合法有效的抵扣凭证一次抵 扣进项税额。23 .下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是0。A、耕地占用税B、为取得土地使用权缴纳的契税C、按国家统一规定缴纳的过户手续费D、为取得土地使用权支付的地价款答案：A解析：耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。取得土地使用权所支付的金额, 是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费 用。24 .某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评 估机构评

8、定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土 地增值税时，其评估价格为（）万元。A、5003000B、 18001200答案：C解析：评估价格= 3000X60% = 180025 .根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B、增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的 税额C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注 明的税额D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期 间发生的进项税额答案：D解析：选项A,因自然灾害损失的产品所耗用的进项

9、税可以抵扣，因管理不善造 成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B,增值税一般纳税人购进自用的应征消 费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C,该经营 模式下可以抵扣进项税；选项D,纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格 后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。26 .下列表述中，不符合会计准则规定的是()A、合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分，新增合同价款未反映 新增商品单独售价，应视同原合同终止，新合同订立。B、航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处 理。C、合同中存在重大融资成分的，应当按假定客户在取得商品控制权

10、时以现金支 付的应付金额确定交易价格。D、按高于商品公允价值达成的售后回购交易中，因商品控制权尚未转移，应作 为融资交易进行会计处理。答案：B解析：本题考查收入相关会计处理。合同变更日，已转让商品与未转让商品之间 可明确区分，但新增合同价款未反映新增商品单独售价,属于合同变更的情形二, 应视为原合同终止，新合同订立，选项A表述正确；航空公司授予乘客的奖励积 分属于授予客户额外购买选择权的销售，对于该类销售，企业应当评估该选择权 是否向客户提供了一项重大权利，企业提供重大权利的，应当作为单独履约义务, 确认为一项合同负债，选项B表述错误；合同中存在重大融资成分的，应当按假 定客户在取得商品控制权

11、时以现金支付的应付金额确定交易价格，选项C正确; 按照高于商品公允价值达成的售后回购交易，因商品控制前尚未转移，不能确认 收入，应作为融资交易进行会计处理，选项D表述正确。27 .纳税人李某在2021年度同时经营个体工商户B和C, 2021年度的应纳税所得额分别为65万元和55万元（适用税率35%,速算扣除数65500）,李某应申报 缴纳2021年度经营所得个人所得税（）A、 354500 元144500 元B、 177250 元212250 元答案：D解析：国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠 政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）第二条规定：关于

12、个体工商户个人所得税减半政策有关事项（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优 惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报 所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算 多退少补。若个体工 商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户 经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额- 其他政策减免税额X个体工商户经营

13、所得应纳税所得额不超过100万元部分+ 经营所得应纳税所得额）X （1-50%） 李某 2021 年度减免税额二(1000000 X35%-65500) X (1-50%)二142250 元李某 2021 年度应纳税额二(650000+550000) X 35%-65500-142250=212250 元。28 .某市高新区税务局稽查局检查人员要查询涉案人员王某的储蓄存款，批准的 领导岗位是()。A、高新区税务局局长B、高新区税务局稽查局局长C、市税务局稽查局局长D、市税务局局长答案：D解析：依据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定，税务机关在调 查税收违法案件时，经设区的市 自治州以上

14、税务局(分局)局长批准，可以查询 案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用 途。29 .某居民企业2019年度实现会计利润120万元，不符合小微企业普惠性税收优 惠政策，在当年经营活动中通过公益组织对目标脱贫地区捐赠20万元；购买了 价值30万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票。假设无其他纳税调整 项目，2019年该企业应缴纳企业所得税为()A、27万元B、28. 4万元C、30万元D、31.4万元答案：A 解析：2019年至2022年12月31日，企业通过公益社会组织或县级以上人民政 府及其组成部门或者直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算

15、应纳税所得额时据实扣除。购买环保专用设备投资额的10%可以从企业当年的应 纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=120X25%-30X10%=27万元30 .下列有关行政复议申请期限及相关事项认定的说法中，正确的是OA、具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告发布之日起计算复 议申请期限。B、行政机关作出具体行政行为，依法应当向行政相对人送达法律文书而未送达 的，视为该行政相对人不知道该具体行政行为。C、行政相对人可以自知道或者应当知道具体行政行为之日起60日内提出行政复 议申请。D、行政相对人可以自知道或者应当知道具体行政行为之日起90日内提出行政复 议申请。答案：B解析：选项A,具体行

16、政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的 期限届满之日起计算复议申请期限。选项CD中：公民法人或者其他组织认为 具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知道”该具体行政行为之日起60日 内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外。法律规定中没 有“应当知道”的表述。31 .居民个人甲任职国内A公司，2021年度均在A公司任职并由A公司预扣预缴 工资 薪金所得个人所得税，甲2021年度合计取得工资 薪金收入5. 5万元。甲2022年1月取得A公司发放的工资7000元（已扣除社会保险 公积金个人负 担部分），另每月享受专项附加扣除1000元，A公司2022年1月应预扣预缴甲

17、个人所得税。A、30 元B、0元C、 180 元210 元答案：B解析：国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法 的公告（国家税务总局公告2020年第19号）第一条规定：对上一完整纳税年 度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收 入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人 所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税 人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过 6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。居民个人甲2021年度 每月均在A公司预扣预缴工资、

18、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超 过6万元，甲2022年1月工资收入不超过6万元，暂不预扣预缴个人所得税。 32.对下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是O。A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、卷烟的零售环节D、高档化妆品的批发环节答案：B 解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。2 020年3月13日，国家发改委等23部门公布关于促进消费扩容提质加快形成 强大国内市场的实施意见，落实好降低日用消费品进口关税的措施，调整优化 部分消费税品目征收环节，将高档手表、贵重首饰和珠宝玉石的消费税由进口环 节后移至零售环节征收。33 .需要

19、办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为()o A、车船使用地B、车船登记地C、纳税人住所所在地D、车船购买地答案：B解析：需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登 记地的主管税务机关所在地。34 .某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对 此，税务机关应作出的处罚是()。A、应责令限期改正，不得实施行政处罚B、责令限期改正，并处2000元以下罚款C、责令限期改正，并处10000元以下罚款D、责令限期改正，并处50000元以下罚款答案：D解析：依据税收征收管理法第六十四条，第一款纳税人 扣缴义务人编造虚 假计税依据的，由税

20、务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 解析：选项A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属 的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契 税；选项B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契 税；选项C.承受荒山 荒沟 荒丘、荒滩土地使用权，并用于农 林、牧、渔 业生产的，免征契税。3 .税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施()次。A、一B、两C、三D、四答案：A解析：国家税务总局关于印发& 11;税收执法考评与过错责任追究暂行办法> 的通知第三十七条:税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施一次。4 .税务机关

21、作出的行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际影响的，人 民法院。A、作出确认违法判决B、作出确认违法判决，但不撤销行政行为C、作出撤销判决D、作出撤销判决，并责令重新作出行政行为答案：B解析：根据行政诉讼法的规定，行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产 生实际影响的，判决确认违法，但不撤销行政行为。35.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是。A、大气污染物B、噪声污染C、固体废物D、光污染答案：D解析：中华人民共和国环境保护税法第三条规定，本法所称应税污染物, 是指本法所附环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大 气污染物水污染物, 固体废物和噪声。36. A国驻华使馆进口

22、一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税税 率20%,进口商用客车应缴纳进口环节消费税O。A、1.8万元B、4. 5万元C、5. 68万元D、1.89万元答案：D解析：应缴纳的进口环节消费税二30X (1+20%) 4- (1-5%) X5%=1.89 (万元)。故选项ABC错误，选项D正确。37 .经行政复议的案件，复议机关改变原行政行为的，下列说法正确的是()。A、作出复议决定的复议机关是被告B、作出原行政行为的行政机关是被告C、复议机关和作出原行政行为的行政机关是共同被告D、作出原行政行为的行政机关的上级机关是被告答案：A解析：根据中华人民共和国行政诉讼法第二十六条规定：”经复

23、议的案件, 复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同 被告;复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。”38 .根据行政处罚法规定,行政机关作出责行政处罚决定之前,应当告知当事人有 要求举行听证的权利；当事人要求听证的,行政机关应当组织听证，但不包括的行 政处罚类型是（）。A、停产停业B、吊销许可证件C、较大数额罚款D、行政拘留答案：D解析：依据行政处罚法第六十三条行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当 告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：（一）较大数额罚款；（二）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物；（三）降低资质等级 吊销许

24、可证件；（四）责令停产停业 责令关闭、限制从业；（五）其他较重的行政处罚；（六）法律 法规 规章规定的其他情形。39 .某服装生产企业从业人数110人，资产总额1900万元，2021年取得产品销 售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费 支出125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3 万元，通过政府机关向目标脱贫地区捐款17万元），准予扣除的税费10万元。 则该企业2021年应缴纳企业所得税（）万元。A、7. 35B、9.8C、4.9D、2. 45答案:D解析：会计利润二800-500-150-30-20T0=90万元。广告费税前

25、扣除限额=800*15%=120万元，所以准予扣除的广告费为120万元，需纳税调增。向目标贫困地区 的捐款可以据实扣除,无需纳税调整。税收滞纳金不得在税前扣除,需纳税调增， 应纳税所得额=90+（125720）+3=98万元。符合小微企业优惠条件，应缴纳企业 所得税=98*12. 5%*20%=2. 45 万元。40 .对逃税罪主观方面的认定，说法错误的是。A、逃税罪的主观方面为故意B、如果行为人出于过失，数额特别大的，也可以构成逃税罪C、如果行为人出于时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税，漏缴了应纳税 款的，不构成逃税罪D、因制度混乱、账目不清而漏缴税款的，不构成逃税罪答案：B 解析：根据

26、刑法第二百零一条,逃税罪的主观方面为故意，过失不构成本罪。41 .某面粉生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月因管理不善丢失一批4月 份从农民手中购入用于生产面粉的小麦,账面成本为8700元,进项税额已抵扣， 则该项损失当期应转出的增值税进项税额是()元。Ax 783B、860. 44C、692. 74D、 1131答案：B解析：2019年4月1日起，从农民手中购入小麦用于生产面粉按照买价和9%扣 除率计算抵扣进项税，剩余的91%计入成本。因此，在计算进项税额转出时，需 将账面成本先还原为最初的买价，再计算进项税额。该项损失应转出的进项税额 =8700/(1-9%) *9%=860. 44

27、 元。42.某市区甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月被查补增值税50000元、消 费税50000元 所得税30000元，加收滞纳金2000元 罚款8000元，当地地方 教育附加计征率为2%。该企业应补缴教育费附加、地方教育附加合计金额是O。 A、 5000 元6500 元B、 6600 元7000 元答案：A解析：根据国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定第三条, 教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依 据，因此计税依据不包括所得税额、滞纳金和罚款。应补缴的城建税、教育费附 加和地方教育附加合计=（50000+50000） X （3%+2%） =50

28、00元43 .行政强制执行是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定 的公民,法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。下列属于行政强制执行 的有（）OA、加处罚款或者滞纳金B、查封场所、设施或者财物C、冻结存款 汇款D、扣押财物答案：A解析：中华人民共和国行政强制法第九条规定，行政强制措施的种类：（一） 限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四） 冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。第12条规定，行政强制执行的方 式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划拨存款 汇款；（三）拍卖或者依法 处理查封、扣押的场所设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五

29、）代履 行；（六）其他强制执行方式。BCD选项均为行政强制措施。本题考查行政强制 措施和行政强制执行的种类。44 .白某按照县税务局的要求缴纳一笔税款，后白某发现多缴税款20万元，5月 15日，白某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。县税务局于5月25 日作出不予退还税款的决定。白某不服，欲对自己的权利进行救济。下列说法中， 正确的是0。A、可以直接提起行政诉讼B、既可以选择提起行政复议，也可以选择提起行政诉讼C、应当先申请行政复议，对复议决定不服才可以提起行政诉讼D、白某需对税务局不予退还税款行为的违法性承担举证责任答案：C解析：本题考核的是税务行政复议与行政诉讼的关系。行政机关不予退

30、还税款的 行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决 定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。45 .下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。A、国债利息收入属于免税收入B、符合条件居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益属于免税收入C、财政拨款收入属于免税收入D、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入答案:C解析：免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的 收入。免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股 息、 红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构 场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构、场所

31、有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益；（4） 符合条件的非营利组织的收入。46 .下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）oA、占用园地建设建筑物 构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的 征税范围B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围答案：D解析：根据中华人民共和国耕地占用税法第十二条 第二条和第七条的规定， 选项A.占用园地 林地 草地、农田水利用地、养殖水面、 渔业水域滩涂以及 其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用 税；选项B.耕地占用税

32、的征税范围包括用于建设建筑物、构筑物或从事其他非 农业建设征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。选项C农田水利占用耕地的不 征收耕地占用税；选项D.铁路线路、公路线路 飞机场跑道 停机坪、港口、 航道 水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。47 .违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在规定时间内未被发现 的，不再给予行政处罚。这里规定时间指。A、两年内B、三年内C、五年内D、十年内答案：C解析：中华人民共和国税收征收管理法第八十六条违反税收法律 行政法规 应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。48.2020年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白

33、酒5吨用于赠送客户，该批粮 食白酒的成本共计10000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其 成本利润率为10%,税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额是（）。A、 2750 元4000 元B、 7750 元9000 元答案：D解析：应纳消费税税额二成本X （1+成本利润率）+定额消费税+ （1-消费税税 率）x 消费税税率+定额消费税=10000 X （1 +10% ）+5 X 2000 X 0. 5 （1-20%） X20%+5X2000X0. 5=9000 （元）。49.稽查局在对某市烟草公司（增值税一般纳税人）检查时，发现该公司2019 年8月20日有收购烟叶业务，

34、已支付烟叶生产者收购价款55000元、价外补贴 5500元，并开具了收购发票，其应纳烟叶税额是（）。Ax 10000 元10800 元B、 11000 元12100 元答案：D解析：该烟草公司应纳烟叶税二55000* （1+10%） *20%=12100元或者二（55000+5500）或者二 12100 元 50.县房地产开发企业2021年3月将其营改增前开发的商品房全部出售，取得不 含税销售收入5000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的 地价款的按规定缴纳的有关费用合计1500万元；房地产开发成本800万元；与 该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财

35、务费用100 万元（包括向金融机构贷款的利息支出70万元，能够提供金融机构贷款证明， 并能按开发项目计算分摊）。当地省府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5% 且允许地方教育附加在与转让环节配送的税金及附加中扣除，则该房地产开发企 业应缴纳土地增值税（）万元。A、548. 75B、539. 75C、663.5D、555.答案：C解析：房地产开发费用=70+ （1500+800） X5%=185 （万元）增值税应纳税额=5000X5%=250 （万元）城建税及两个附加二250X （5%+3%+2%） =25 （万元）扣除项目金额合计二1500+800+185+25+ （1500+800）*20%

36、=2970 （万元）增值额=5000-2970=2030 （万元）增值率=2030/2970 X100%=68. 35%,适用税率为40%,扣速算除系数为5% 应缴纳土地增值税=2030X40%-2970 X *5%=812748. 5=663. 5 （万元）.税务机关采取税收保全措施，需经（）批准。A、国家税务总局局长B、省级、自治区、直辖市税务局局长C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长D、县以上税务局（分局）局长答案：D解析：中华人民共和国税收征收管理法第三十八条规定，经县以上税务局（分 局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。本题考查税收保全措施的权限。51 .纳税人销售使用过

37、的进项税额已抵扣的机器设备，取得的销售额是（）。A、按征收率3%减按2%计算应纳增值税额B、按征收率3%计算应纳增值税额C、按适用税率计算增值税的销项税额D、按征收率5%计算应纳增值税额答案：C解析：财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财 税2008170号）第四条第（3）款规定：销售自己使用过的在本地区扩大增 值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。52 .下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A、商场销售相机及储存卡B、商场销售办公设备并提供送货服务C、疗养中心提供住宿并举办健康讲座D、健身房提供健身场所并销售减肥药答案：B.税

38、务稽查人员检查某汽车销售公司的汽车销售业务，该企业销售汽车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是。A、收取的小轿车改装费B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款答案：A解析：本题涉及的知识点为价外费用，包括价外向购买方收取的手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金、滞纳金 延期付款利息 赔偿金、 代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费，但不包括 销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买 方缴纳的车辆购置税 车辆牌照费。5 . 2006年4月以来，陶某等

39、人分别以自己或者家庭成员名义，先后注册15家公 司，从税务机关骗购各类普通发票共计2. 4万份，以200元至1000元不等的价 格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某 涉嫌的罪名是OA、非法出售发票罪B、非法购买发票罪C、出售伪造发票罪D、出售抵扣税款发票罪答案：D解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项B,销售货 物的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。54 .根据土地增值税的有关规定，对于房地产开发公司，可以作为加计20%的扣 除的基数是（）。A、房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加B、与房地产开发相关的管理费用C、管理开

40、发项目发生的职工福利费D、与房地产开发相关的利息支出答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条（六）根据 条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。（一）取得土地使用权所支付的金额，（-）开发土地和新建房及配套设施的成本。选项C是开发土地和新建房及配套 设施的成本中的开发间接费用。55 .某财产保险企业2019年全部保费收入扣除退保金等后余额为10000万元，当 年企业手续费及佣金支出税前扣除限额为。万元。A、 10001500B、 18002000答案：C 解析：关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策

41、的公告（财政部税务总 局公告2019年第72号）规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金 支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% （含本数）的部分, 在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。56 .甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库存外购烟丝不含税买价5万 元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为20万元；月 末外购库存烟丝不含税买价12万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟， 本月销售甲类卷烟10箱（标准箱），取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月 应缴纳消费税（）万元。A、12. 47B、8.57C、6. 47D

42、、12. 32答案：B解析：将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除外购 应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税二（5+20-12） X30%=3.9 （万元）， 甲卷烟厂应缴纳消费税=22X56%+10X150 +10000-3. 9=8. 57 （万元）。57 .除税收法律 行政法规另有规定外，登记注册在境内的居民企业以。为纳 税地点。A、企业登记注册地B、企业实际经营地C、企业会计核算地D、企业管理机构所在地答案：A解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税 地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。58 .行政机关应当在举

43、行听证的。前，通知当事人及有关人员举行听证的时间、 地点。A、三日B、五日C、七日D、十日答案：C解析：依据行政处罚法第六十四条（二）行政机关应当在举行听证的七日前， 通知当事人及有关人员听证的时间、地点。59 .A公司2019年4月8日申报应纳增值税60000元，截止4月16日仍未缴纳 税款,4月17日主管税务机关责令其在4月27日前缴纳税款或者提供纳税担保， 4月30日该纳税人仍未缴纳且未提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长 批准，税务机关可以采取。A、税收保全措施B、强制执行措施C、行政拘留措施D、没收财产措施答案：B 解析：中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定，从事生产、经营的

44、纳 税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定 的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以 上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。本题考查税收强 制执行。60 .下列项目中，需要缴纳消费税的是（）oA、用外购已税烟丝继续加工成卷烟B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟答案：C解析：选项A.B.D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税；选项C 属于视同销售行为，应当征收消费税。61 .某公司2019年10月接受捐赠的设备一台，取得增值税专

45、用发票，注明该设 备价值10万元，增值税额1.3万元；发生运费1万元（不含税），取得运输企业 开具的增值税专用发票，均未做账务处理。2019年调增应纳税所得额。万元（假设：固定资产折旧为直线法，预计使用年限10年，净残值为0）。A、11.3B、11. 12C、11D、12. 39答案：B 解析：调增应纳税所得额=(10 + 1.3) - (10 + 1) 4-120X2 = 11. 12 (万元) 62.英国某公司派员工丽莎来我国某企业工作,丽莎于2019年2月1日来华,工作 时间4个月，于5月31日离开，后因技术问题,丽莎于2019年7月1日再次来华, 于次年3月1日离开,丽莎工资由英方支付

46、,月工资合人民币30000元,丽莎2019 年应在我国缴纳的个人所得税是OA、0元B、 58080 元45180 元C、 31080 元答案:D解析：根据财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税 政策的公告等文件规定，在境内居住满183天的年度连续不满6年的无住所个 人，其取得的全部工资薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人 支付的工资薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税。本题丽莎属于无住所居 民个人,且2019年在境内居住满183天的年度连续不满6年。因此,丽莎1月份 工资薪金收入额=30000 X (1-30000/30000X31/31)=0, 2-5月份

47、工资薪金收入 额=30000X (1-30000/30000X0/31)义 4=120000, 6 月份工资薪金收入额=30000 X (1-30000/30000X30/30)=0, 77 2 月份工资薪金收入额=30000 义(1-30000 /30000X0/31 )X6=180000,全年合计工资薪金收入额=120000+180000=300000, 需在中国缴纳税款二(300000-60000) X 20%-16920二31080(元)。63 .下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是()oA、依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法。B、企业当年发生的公益性捐赠支出，

48、不超过年度利润总额12%的部分，准予在 当年税前扣除。C、外购商誉的支出，准予分期摊销扣除。D、向投资者支付的股息、 红利等权益性投资收益款项，不能税前扣除。答案:C解析：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。64 .（单选）某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年7 月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时， 若此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为OAx 120万元B、20万元Cv 100万元D、0答案：A解析：纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与 2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后, 增量留抵税额为当期