减税降费背景下的小微企业税收筹划【案例分析】.docx

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1、减税降费背景下的小微企业税收筹划案例分析目录引言错误!未定义书签。第一章 相关理论基础31.1 税收筹划的含义31.2 税收筹划的风险3第二章企业所得税的减税降费政策回顾42.1 企业所得税的减税变革42.2 小微企业优惠政策42.3 高新技术企业相关优惠政策52.4 研发费用加计扣除5第三章企业税收筹划案例研究-以昆山国显光电为例63.1 昆山国显光电简介63.2 企业所得税筹划63.3 个人所得税筹划8第四章基于减税降费的小微型企业税收筹划的路径研究94.1 深入掌握当地减税降费政策和信息94.2 适当增加企业开支以加强所得税的税收筹划94.3 延期确认收入以加强所得税的税收筹划9第五章结

2、论10参考文献错误!未定义书签。致谢:错误!未定义书签。5结论小微型企业在国家税费调整的背景下，可以享受到的政策非常多，对于这类 企业开展来讲，有非常大的促动作用，同时也能将企业的压力有效减少。但是, 小微型企业要想紧跟政策步伐，就需要将政策有关内容了解清楚，这样才能筹划 出有效的税务方案，享受国家政策优惠，让企业得到快速开展，增加经营收益, 实现开展壮大。参考文献1吴小蕾.“营改增”税收政策实施对企业的影响及税收筹划初探J.纳 税,2018(12):30.蔡昌企业设立的税法适用与税收筹划J.注册税务师,2018(03):5-10.3税收筹划实务与案例J.注册税务师,2018(03):4.4杨

3、天鹿，纪海荣.现行准那么对房地产企业税收筹划的影响及对策分析几现代经 济信息,2018(03):194-195.5刘宁林.营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划几财会学 习,2017(23):168.蔡宛芳.建筑企业营改增的应对措施及税收筹划研究几财经界(学术 版),2017(21):117-118.郑琳莉.探讨营改增对房地产企业税收的影响及解决对策J.财会学 习,2017(09):142-143.网陈艺立.企业税收筹划的策略探究J.全国商情,2016(21):92-93.9李杰.我国税收筹划存在的问题及对策研究J.企业改革与管 理,2016(11):124+126.10杨国云.企业税收筹划

4、的策略探究/.现代经济信息,2015(03):168+198.11张磊霞税收筹划与企业战略互动性分析J.中外企业家2015(01):116+133.U2杨爱侠.供电企业税收筹划的策略分析J.时代金融,2014(23):146+151.“3李敏峰.电力企业税收筹划与涉税风险应对J.当代经济,2013(22):142-143.引三国务院在2017年召开第五次全国人大代表大会,李克强总理在此次会议中有 提出，政府在本年度开始实行减税政策，将目标到达三千亿左右。会议结束之后, 这项提出的政策也再次引起企业家以及学术界热议。2017年可谓是深化改革测试 结构的一年，这是在2016年之后，国务院新提出的一

5、项针对企业改革的政策。此 次改革所包含的内容有“税率、税减、执行政策“等等方式。涉及到的行业包含 了第一到第三产业所有的行业。针对的是大型企业，还有中小型企业。这次会议 提出的政策为减轻经济负担有着非常重要的意义，对各行各业的企业开展都有着 非常大的促动作用。我国的实体经济在这次降税政策中得到了很好的开展,不但让经济开展得到 了有效的缓解，而且企业也呢过通过这次政策得到很好的开展。国家出台的政策 在地方适应的效果如何呢？市场经济是否得到有效的缓解呢？这些问题将是本 文主要的研究课题，通过研究分析，来提升企业在市场中的竞争力，让消费者的 消费能力得到显著的提升。税改最早出现的时期在1994年，经

6、过多年经济的开展，税改政策也在逐步的 健全。税收最主要的目标就是对宏观的经济进行管理和调控，以此来改善人民的 生活水平。伴随2008年世界金融危机的到来，各国经济出现下滑，中央政府为缓 解经济压力，提出对结构性进行减税的建议，这次公布的政策中，减税也成为了 税制调整核心内容。以这种方式对经济缓解能够起到非常要的效果。我国GDP 在2014年有明显的上涨，进入了经济开展的迅猛时期，与之前相比，迈向了一个 崭新的台阶。在这种情况下，我国经济从不断开展，到优化经济结果后，在到升 级。整个过程对投资、创新等有很大的驱动作用。税改是对经济的调整，同样也 是对结构的改革，在其中扮演着非常重要的角色。所以，

7、在这次改革之后，实体 经济开展是否与预期设想的一样，逐渐的成为人们群众比拟关心的问题。1相关理论基础税收筹划的含义税收筹划在施行的过程中，不能超越法律的界限，其主要的目的就是对税收 进行有效调整。其最早是在英国开始实行。是由在上世纪三十年代，英国一个企 业上诉税收相关问题所引起的。这次上述的案件经过知名法律人士研究分析给予 的定义就是，企业可以根据自己的开展，适当的对内部事务进行调整，前提就是 不能违反法律法规，而税收是企业在合法前提下，支付的相关费用，对政府来讲, 不能强制对企业实行税收。经过多年的开展，税收筹划的有关理论也逐渐完善, 内容也相对较为丰富。站在广义的角度来讲，税收筹划主要就是

8、交税人在符合法 律的前提下，利用这些方式发发，对工程进行有效的控制和调整。已打减少交税 的行为。1.1 税收筹划的风险税收筹划的风险从相关理论上来讲，属于交税人对交税的计划方案，该方案 会受到很多因素的影响，促使实际上的收益和预期相比存在一定的差异，其中所 产生的变量因素有可能会对企业经营收益造成损失，出现不确定性的现象发生。针对企业税收筹划中存在的风险进行研究需要从以下几点来开展；第一，依 据风险存在的性质差异，可以将其分为四个局部的风险，即“税款负担风险、税 收违法风险、信誉风险、政策损失风险”等等。其所产生的风险，主要是强制性、 无偿性纳税引起的。如果企业没有在前期将税费缴纳清楚，拖延至

9、后期之后，企 业在缴纳税费时，当前的税费有可能会超过预期的经营收益，严重的有可能会让 企业破产，走向衰亡，这一风险就是破产风险。税收出现的违法风险主要是指， 一些企业为了增加收益，在缴费过程中，出现偷税漏税的违法行为，一旦被发现, 将面巨额的处分。同样这种方式也会让企业深陷融资困境，出现资金链断裂的现 象。对于信誉以及政策中受到的风险研究时，主要侧重与交税人出现违法的行为 后，产生的风险。通俗点将就是，企业中上游合作伙伴，在业务来往的环节，由 于出现诚信问题，或者是出现违法行为，导致不能享受到原有的政策优惠产生的 风险；第二，针对税收筹划风险进行研究时，发现其还会受到内部以及外部性质 的影响，

10、正常情况下，可以将风险划分为两种情况，其一，外部风险；其二，每 部风险。来自外部的风险主要是由政府调控产生的；内部风险产生主要是企业没 有对财务部门进行有效管理，导致财务数据混乱而发生的风险。2企业所得税的减税降费政策回顾2.1 企业所得税的减税变革为了给内外资企业营造出良好的公平环境，我国政府在2008年，针对企业颁 布相关的税收法，以此来均衡企业竞争环境，这项公布的税收法中有明确指出不 论是内资企业，还是外资企业，统一的交税绿为百分之二十五。相比之前应缴纳 的税率，明显减少了八个百分点。这项政策公布，同样也是对国内的经济做出调整，利用政策的优惠条件，让 经济呈现出良好的开展趋势。一方面，以

11、激励企业投资为出发点，让大、中、小、 微型企业能够得到很好的开展，促进其创新能力，针对高新技术领域的企业，降 低税率15%;中小微型企业降低税率20%;另一方面，让政府扶持的企业得到很 好的开展，好比“新能源企业、林牧渔企业、环保能企业、集成电路企业”等等。 其中，对于林牧渔企业实行免收税政策，为公共设施建设的企业，从第一年到第 三年，施行免税收，往后两年，可以根据情况，税收减半。新能源、资源综合利 用企业，在前三年免收税，往后三年，收税减半。根据对我国税收政策的分析发现，目前国家相关政策主要侧重于对扶持、新 能源、高效技术等等领域企业实行优惠减免政策。依据各领域的特性，可以分为 两大类企业，

12、即“资本密集企业、技术密集企业”等。使用的税收优惠政策总的 可以概括成三种措施，即“税基式减免、税率式减免、税额式减免方式”。好比, 一些高新技术领域的企业，在符合国家相关法律下，对其实行优惠税收；国家重 点扶持的企业，实行面税收政策。2.2 小微企业优惠政策2008年针对企业公布的税法中第一次将小微型企业纳入其中，对其实行的税 费政策为减少收税19%,在这次税法优惠政策施行之后，相隔十年，面对小微型 企业总计做出六次调整，目前有关内容已经逐步完善。最近一次完善税法中，对 于小微型企业税收做出的调整为，从2017年初至2019年末，这类企业应缴纳的税 收由之前的最高三十万，上涨到五十万。具体的

13、形式如下表2-1所表示：表2-1小微企业所得税政策变革阶段年份减半征税范畴适用方式 微基本政策2008-2009五查账征收 微企业减半征税2010-2011应缴纳所得税0-3万查账征收第一次扩围2012-2013应缴纳所得税0-6万查账征收第二次扩围2014应缴纳所得税0-10万查账征收、核定征收第三次扩围2015应缴纳所得税0-20万查账征收、核定征收第四次扩围2016应缴纳所得税0-30万查账征收、核定征收第五次扩围2017-2019应缴纳所得税0-50万查账征收、核定征收2.3 高新技术企业相关优惠政策根据中华人民共和国企业所得税法以及相关实施条例的分析发现，从2018 年年初开始，国家

14、重点扶持以及高新企业，可以在政策公布之后，这类型的企业 可以申请降低税收，最高税率也以有效降低15%。针对创新性企业以及技术型企业公布的税费优惠政策分析，可以将其归纳为 三类，第一类，民营企业，一年中经营收入缺乏500万元的，可以实行免征税政 策；第二类，对于科研、创新、研发等相关技术的企业，在缴纳税费时，可以适 当的扣除百分之五十的费用，无形资产根据本钱支出，按嬷130%实行减税；第 三类，创新性企业中，拥有的固定资产，可以缩短固定资产的折旧时间。2.4 研发费用加计扣除对于科研型企业，根据税法的相关规定，其产生的研发费用，可以在税收优 惠政策中扣除，并且有法律作为保障。新加工或者新研发的产

15、品，在没有成形之 前，可以当做这个阶段的损失费用来计算。在缴纳税费时，可以减少50%的税率。 这项政策，在实行之后得到了普遍使用，也迎来了相关企业一致好评，经过多年 的开展，政策也逐渐的完善，更加系统化以及体系化。根据目前的市场情况，为了让企业提升创新投入，提高科研力度，国家税务 局在2015年，公布了97号公告，在该公告中有明确指出，对于企业可以降低优惠 门槛，将研发费用进行核算之后，归档保存。国家政府进步一针对科研企业投资 力度，在2017年中旬，将原有的研发企业所缴纳的税费从减少50%,增加到75%。3企业税收筹划案例研究-以昆山国显光电为例3.1 昆山国显光电有限公同简介昆山国显光电主

16、要经营新型平板显示产品及设备的研发、生产、销 售、技术咨询、技术服务；货物及技术的进出口业务，法律、行政法规规定前置 许可经营、禁止经营的除外；投资管理。昆山国显光电是是造业企业，在我国制造业领域中，有着比拟高的 声望，根据对该公司的分析，可以将其优势划分为这几个局部，首先，根据国家 税收政策显示，制造业行业也是优惠对象之一；其次，制造业企业需要有产品研 发生产链，在将生产的产品集中销售，从中获得利益。那么，从研发到销售之间, 企业需要进货原材料，在对原材料加工，制成成品，然后在将成品进行销售。每 个环节企业承当的本钱费用相对较多。而第三产业是我国经济增长主要的核心关 键，所以，国家对于这块实

17、行的税收优惠力度也时比拟大，以这种方式帮扶制造 业企业开展，同样也便于这类型企业及时做好内部调整、资本重组等。由于昆山国显光电主要的税收就是所得税，根据国家税收优惠，税 率可以降低百分之十五，因此，在对税收进行筹划时，应当侧重于所得税这个方3.2 企业所得税筹划表3-1昆山国显光电财务状况数据科目2016 年 度科目2016 年 度一、营业收入108二、营业利润9.72减:营业本钱84.19加:补贴收入营业税金及附加0.59营业外收入0.56销售费用3.90减:营业外支出0.25管理科目费用8.72其中:非流动资产处置净 损失0.14堪探费用加:影响利润总额的其他 科目财务费用1.10三、利润

18、总额10.03资产减值损失1.23减:所得税1.13加:公允价值变动净收益力口:影响净利润的其他科 目投资收益1.59四、净利润8.91其中:对联营企业和合营企业的 投资权益1.15归属于母公司所有者的 净利润8.34影响营业利润的其他科目少数股东损益0.57企业的引导者想要扩大经营收益，在本钱保持一致的情况下，只有利用合适 的方式，从税费上做文章，才能实现增加收益，而整个过程中，又不会触碰到法 律的界限，就需要从以下几个方面来进行：(1)相应国家号召，获得无息贷款计算所得税的方式就是利用营业收入，减去本钱费用得到的。在筹划的过程 中，可以对收入进行调整。好比，星巴克是比拟著名的下午茶英国企业

19、，连锁店 面比拟多，根据对该公司的调查发现，其所得税的缴纳，已经持续3年没有上缴, 这种情况相对较为极端，但是，也有一定的价值所在。其在经营过程中的收入， 进货、售货、人工、财务等等，根据税法的有关规定，这类型企业，税费可以延 迟一年上缴。这与上文中所讲的内容有点相似，因此，企业可以利用这种独特的 性质，申请无息贷款，筹划方案就能根据这种收入性质来进行。(2)税法中针对企业的缴纳费用包含的工程比拟多，因此，企业需要全面 了解税法的内容，在根据自身的情况，对费用进行有效调整转换，能够使用的方 式有三种，即“限额扣除、全额扣除、超额扣除”。昆山国显光电在销 售汽车零部件时，可以提升销售的收入，这样

20、以来，就能对限额实现扩大扣除。 另外，还能将公同的部门单独成立出去，在旗下创立子公同等等。(3)国家税收政策针对创新性企业提出优惠政策主要的目的就是让这类型 的企业，能够以最大的能力，实现科技、技术、产品上的创新，以此来增强高科 技创新水准。针对此项政策，也相对符合昆山国显光电当前的情况。该 公司可以利用优惠政策的幅度，快速提升自身的经营效益，占领市场份颔，以保 障有绝对的优势竞争力立足于市场中。另外,在优惠税收政策中,该公司的固定资产也有一局部可以实现有效降低。 由于其隶属制造业,固定资产的占比非常大,对于固定资产折旧年限的计算方式, 可以使用不同的形式来进行，计算方式不同，该公同折旧的费用

21、也就不同，因此, 国家出台的优惠政策，对昆山国显光电的帮扶非常大，能够为企业带来 很好的经营收益。(4)昆山国显光电在面对“提前”亏损测试下，请了比拟专业的 风险评估机构，对其进行测评。这对于每年的损益都能有效预测，在结合自身的 特性，对支出和收益进行合理的安排。3.3 个人所得税筹划(1)员工工资与年终奖进行合理的规划按照我国税法的相关内容显示，企业给员工发放薪资或者是年终奖时，超出 相关标准，员工需要支付相应的所得税并缴纳，因此，在规划这两者费用时，需 要让这两种资金保持均衡的比例。(2)避开临界点税费的临界点多一分、少一分，之间的差距都非常大。这主要是由国家规定 的个人所得税引起的。正常

22、情况下，员工的薪资在2000元4500元之间，需要缴 纳个人所得税的税率为10%,当员工的薪资到达5万以上，个人所得税缴纳的税 率就到达45%,两者之间的差异就能明显的看出。因此，企业在筹划税费的过程 中，个人所得税也需要考虑到其中。该公司在给员工发放薪资时，就可以将这个 月的薪资，纳入下个月进行发放，以此来实现降低税费。(.3)让员工薪资，以投资分红的形式开展根据我国税法的规定可以看出，工资比拟高，那么所缴纳的个人税费就相对 较高，昆山国显光电将公司管理层人员的薪资，以年底分红的方式来解 决，同样也能到达减少税费的目的。4基于减税降费的小微型企业税收筹划的路径研究深入掌握当地减税降费政策和信

23、息针对中小微型企业税收筹划调查发现，这类型企业不能很好的享受到税费的 优惠政策，这主要是由于，其在筹划费用中，还存在很多的缺乏，并且，政府部 门对于政策的施行方式还有待完善所导致的。所以，对于这类企业来讲，要想享 受到国家优惠政策，就需要揩筹划税费的工作进行完善，把各项工作进行细化分 开，以这种方式来开展活动，就能够到达目的。另外，这类企业还需及时了解当 地政府出台的相关政策，将政策中表露出的信息全面分析，深入理解，以这样的 方式对筹划工作进行调动，在结合自身的情况，适当做出调整，这样以来，就能 充分的享受到国家税收政策的优惠。4.1 适当增加企业开支以加强所得税的税收筹划小微型企业在筹划结构

24、性减税时，需要熟知这类型政策的情况，当前，针对 结构性减税，国家对于小微型企业出台的政策是三十万为在临界点，如果企业年 收入缺乏三十万，可以享受免税收政策，假设超出三十万，或者时包含三十万， 就需要缴纳百分之五十的税费，同时按照百分之二十的税率进行税费缴纳。从这 些分析的内容中就能看出，这些就是国家政府针对结构性减税提出的核心关键内 容。不但可以促进小微型企业的开展，而且，也是对这类企业的一个保护。对企 业稳定内部情况，具有重大的意义。4.2 延期确认收入以加强所得税的税收筹划小微型企业在税收筹划过程中，可以在延期确认上做相应的文章，利用合法 的方式，有效减少税收。正常情况下，这种方式比拟适用于30万38万之间这个 阶段。企业利用延期确认的方式，能够对该阶段的费用进行有效控制，其在实行 时，需要与收款方签订相应的协议，当所有的手都符合法律法律时，就能够采取 这种方式。好比，某一个小微型企业，在年底时招所有的费用全部收回，那么这 样以来，收回的费用肯定会超过三十万，这时想要享受到国家优惠政策，就能够 跟付款方签订延期协议，在第二年将这局部费用全部收回，从而到达享受优惠政 策的目的。