1、财务与会计.docx

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1、财务与会计第一节会计基础知识第一单元会计核算一、会计核算的基本前提1、会计主体：企业会计中，企业是会计主体；在以个人 或者家庭的财务收支做为核算单位时，个人或者家庭是 财务主体。2、持续经营：在可以预见的将来，会继续持续经营下去, 不会停业，也不会大规模削减业务3、会计分期：通常为一年，公历1月1日起至12月31 日止4、货币计量：在我国的会计实务中，以人民币做为计量 单位5、会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确 认、计量和报告（请注意权责发生质和收付实现制的区 别）A、权责发生制：当期已经实现的收入或者已经发生或者 应当负担的费用，不管款项是否收付都作为当期的收入 和费用处理；B、

2、收付实现制：以款项的实际收付日期为基础来确定收 入和费用的归属期;二、会计信息质量要求 1、真实性原那么：会计信息真实可靠，内容完整2、相关性原那么：会计信息应当于使用者的经济决策相关五、杜邦财务分析体系（P10 3,图21）A、B、C、资产净利率=销售净利率X总资产周转率D、销售净利率=净利润+销售收入E、总资产周转率=销售收入+总资产平均占用额F、资产负债率=负债总额+总资产平均占用额权益净利率=资产净利率X权益乘数 权益乘数=1 + （1 资产负债率）六、现金流量分析1、结构分析：流入结构；流出结构；流入流出比;2、盈利质量分析：A、盈利现金比率=经营现金净流量+净利润B、再投资比率=经

3、营现金净流量+资本性支出3、筹资与支付能力分析A、外部融资比率=（经营性应付工程增（减）净额+筹 资现金流入量）+现金流入量总额B、强制性现金支付比率=现金流入量总额+ （经营流出 量+归还债务本系付现）C、到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量+ （本 期到期债务本金+现金利息支出）D、现金偿债比率=经营现金净流量+长期债务总额E、现金股利支付率=现金股利或分配利润+经营现金 净流量 第三节本量利分析本量利分析：数量、本钱、利润分析利润二销售收入固定本钱总额变动本钱总额 注意例211, pll3,为新增加案例，关注!第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的 区别（重点！ ！）一、个人

4、家庭财务报表：资产负债表；收入支出表 二、个人家庭财务报表的比率的分析指标公式参考值结余比率结余+税后收入0.3投资与净 资产比率投资资产+净资产0.5清偿比率净资产+总资产0.5负债比率负债总额+总资产0.5即付比率0.7负债收入 比率负债+税后收入0.4流动性比 率流动资产+每月支出3三、个人与企业会计及财务管理的区别1、个人的财务情况大局部情况下都不需要对外公开2、不用受到严格的会计准那么获国家会计、财务制度的约束3、没有计提减值准备的严格要求4、不要求对固定资产计提折旧5、企业资产负债与损益表中所必需的对应关系在个人和 家庭报表中显得不是那么重要6、倾向于处理现金而不是将来会有的收入3

5、、明晰性原那么：会计信息和会计报告要清晰完整、简明 扼要，便于理解和利用4、可比性原那么：口径一致，相互可比5、实质重于形式原那么：按照经济实质进行会计核算，而 不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据；（ 实质：业务的经济实质；形式：业务的法律形式）6、重要性原那么：按照重要程度，区别对待7、谨慎性原那么：可以预见的损失或者费用合理预计并加 以确认，对难以确认的收入那么不能提前予以入账8、及时性原那么：已经发生的交易或者事项，要及时确认、 计量和报告第二单位会计要素 二、会计要素 企业会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润 个人会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出一、

6、会计对象:一、会计对象:即资金运动1、资产：实质，经济资源；目的，带来经济利益；拥有或能够控制的经济资源；货币计量；2、负债：过去、目前会计事项的现时义务；未来经济利 益的牺牲；货币计量;3、所有者权益：投入资本；利得和损失；留存收益;4、收入：取得的成就；资产增加、负债减少；导致净资 产增加;5、费用：制造本钱（直接制造费用、间接制造费用）；期间费用；6、利润：企业成果的最终要素；三、会计等式（重点）企业：资产=负债+所有者权益收入费用二利润个人：资产负债=净资产收入一支出=结余四、记账方向（没有考过，选择性掌握）原那么：有借必有贷，借贷必相等 记入借方：资产的增加、负债和所有者权益的减少，

7、成 本费用的增加，收入的减少 记入贷方：资产的减少，负债和所有者权益的增加，成 本费用的减少，收入的增加, 第三单元 会计核算的内容（对会计信息确实认、计量、 记录、和报告）一、会计确认广义确认：记录中的初始确认，报表中的最终确认；狭义确认（后者）应否确认、何时确认和如何确认二、会计计量： 计量要素：计量单位、计量属性 站在计量属性的角度上，有以下几种：（新增内容）A、历史本钱：按照购置资产时所支付的现金或者现金等价物来计量;B、重置本钱：按照购买相同或者相类似的资产所需支付 的现金或者现金等价物来计量;C、可变现净值：资产按照正常对外销售所能收到现金或 者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估

8、计将要发生 的本钱、税费后的金额计量；D、现值：按照净现值来计价;E、公允价值计量：按照在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量； 三、会计纪录 四、会计报告:一般包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注（重点） 一、财务会计报告的概念和内容 内容：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书第四单元财务会计报告分类：企业会计报表、行政事业单位会计报表和个人（家 庭）会计报表等几种此外，年度合半年度会计报告中要包括会计报表附注和 财务情况说明书，而季度和月度财务会计报告那么通常仅 指会计报表二、财务会计报告的作用投资者、债权人；管理当局；外部用户；政府宏观调控;

9、三、企业主要的财务报表（P61-64 ） 第二节财务管理的基础知识第一单元财务管理概述一、财务管理的目标：股东财富最大化这一目标的优点主要表现在:（新增内容）1、考虑了资金的时间价值和投资的风险价值2、2、反映了对企业资产保值增值的要求3、有利于克服经营管理上的片面性和短期行为4、4、有利于社会资源的合理配置，实现社会效益的最大化二、财务管理的原那么（新增内容，关注） 1、资金的合理配置原那么：通过最优的结构比例关系，取 得最正确的经济效益 2、收支积极平衡的原那么：开源节流，增收节支 3、本钱效益原那么：以最低的本钱获得最高的收益 4、风险受益均衡原那么：高风险高收益（正相关、生命周 期、资

10、产配置） 5、利益关系协调原那么 第二单元货币的时间价值（参照教程第七章）产生于生产和流通领域；产生于资金运动之中；大小取 决于资金周转速度快慢;第三单元资金本钱、资金本钱的概念和作用 1、概念 用资费用：使用资金中所支付的费用 筹资费用：筹集资金中所支付的费用 资金本钱二每年的用资费用/ （筹资数额筹资费用）2、资金本钱的作用：影响企业筹资总本钱的重要因素;企业选择资金来源的基本依据；选用筹资方式的参考标 准；最优资本结构的主要参数;二、个别资金本钱的计算债券本钱： =/x(l-T)/Box(l-/)银行借款本钱：=7x(l-T)/Lx(l-/)优先股本钱： Kp=D/P.x(-f)普通股本

11、钱： Ks=，/%x(l /) + g存收益本钱:Ks=D/Vq； Ks=D1/V.+g三、加权资金本钱的计算： 心=YkjxWjj=i(以上二、三的内容掌握p71,例2-L即可，很长时间没 有考过，请关注！)第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述(非重点，了解)目的：债权人；投资者；企业管理层；政府监管部门及 其他人士；基本方法：比拟分析(本企业历史、计划预算、同类企业; 绝对数、相对数)；百分比分析(结构百分比、变动百分 比)；比率分析法；趋势分析法；因素分析法；二、会计报表的一般分析1、资产负债表(了解)2、利润表(了解)3、现金流量表A、一般来说，经营现金净流量为正，投资活动的净现金

12、 流量为负，筹资活动的现金净流量随前两局部的比拟结 果确定。B、现金流量表的作用：现金获取能力；偿债和支付能力 ;收益质量；投资和筹资活动； 三、财务分析中应注意的问题（新增内容，关注） 1、财务报表的本身的局限性A、倾向于反映过去的财务状况与经营成果，而不是对 未来财务状况的预测B、没有反响通货膨胀和物价水平C、稳健性原那么要求预计损失而不预计受益，有可能夸 大费用，少记受益D、会计过程中会依赖一些主观的估计，如无形资产的 摊销，而这些估计未必准确E、以年度进行分期报告，不能提供反映长期潜力的信 息 2、报表的真实性的问题：财务报表是否规范；是否有遗 漏；分析数据的反常现象；审计报告的意见，

13、以及出具 审计报告的会计师事务所及注册会计师的信誉3、上市公司会计政策不同选择影响的可比性4、比拟基础的问题A、同业数据的横向比拟，可以选取一组有代表性的企 业求其平均数作为同业标准B、趋势分析以本企业的历史数据作为比拟，历史数据仅代表过去，不一定合理C、实际和计划的差异分析，可能是预算的不合理造成 5、公司增资行为对财务机构的影响A、增发股票：资产负债率和权益负债率降低B、增发债券：资产负债率和权益负债率提高 6、注重阅读会计报表附注：重要会计政策的变动；关联 方交易的性质与金额；分析性附表 7、注意分析会计政策变化和税收的变化A、新会计政策的变化：（掌握多项选择题）（1）债务重组的获益，从

14、资本公积转入当期损益（2）存货取消后进先出法，一律采用先进先出法（3）集体的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，在进行会计处理（4）加大对关联交易的披露（5）扩大了合并报表的范围B、税收政策的变化（了解） 8、关注上市公司发布的临时公告（重大事件公告；收购 公告）四、基本的财务比例分析（以下内容很重要，会做题）1、反映偿债能力的指标A、流动比例二流动资产/流动负债B、速动比例二（流动资产-存货）/流动负债C、超速动比例=（现金+短期债券+应收账款净额）/流动负债D、现金比例=现金余额/流动负债E、资产负债比率=负债总额/资产总额F、已获利息倍数=息税前利润/利息支出2、反映资产管理能力的

15、指标A、应收账款周转率=销售收入/平均应收账款B、应收账款周转天数=360/应收账款周转率C、存货周转率=销货本钱/平均存货D、存货周转天数=360/存货周转率E、固定资产周转率=销售收入/固定资产净值F、总资产周转率=销售收入/平均资产总额G、股东权益周转率=销售收入/平均股东权益3、反映盈利能力的指标A、B、C、D、销售毛利率=（销售收入.销售本钱）/销售收入销售净利率=净利润/销售收入资产收益率=净利润/平均资产总额股东权益收益率=净利润/平均股东权益E、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入4、反映投资收益的指标A、市盈率=每股市价/每股受益B、普通股每股收益=（净利润.优先股股息0/发行在外的 加权平均普通股股数C、股利支付率=每股股利/每股收益D、每股净资产二年末股东权益/总股本