中小企业财务管理：A公司应收账款案例分析.docx

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1、A公司应收账款案例分析一、案例背景（一）A公司基本情况A公司90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位， 财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态， 亏损严重，濒临破产边缘。2002年末该公司拥有固定资产4000万元， 流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东 人数占全公司总数的三分之二，持股比例到达40%。2003年实现收入 2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀, 2008年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高, 实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施， 取得了可喜的成绩，

2、特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为 中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材 料供应、生产销售、债权债务清算、本钱计算、本钱管理、税金缴纳 等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方 法，导致产生大量的呆账、坏账。（二）A公司应收账款的现状及形成原因1、应收账款的现状根据调查，A公司应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远 高于兴旺国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货 款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。 据专业机构统计分析，在兴旺市场经济中，企业逾期应收账款总额一 般不高于10%,而在我国，这一比率高达

3、60%以上。通过计算分析， 应收账款账龄在1个月以内占应收账款19%,账龄1个月至1年的占 应收账款总额28%, 一年以上的应收账款占21%,账龄三年以上的占32%,应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003年的60天至2008年160天。2、应收账款的成因造成A公司出现应收账款居高不下的主要原因有：-是供大于求 的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存 在缺乏；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。（三）A公司应收账款存在的主要问题1、放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收 入比重大量增加，并导致坏账损失的大量

4、增加。2、客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。3、没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账 措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。4、双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核 对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。5、没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失 的发生，另外一方面也会因此使收账本钱非正常的增加。6、不能及时正确地估计可能发生的坏账损失，使公司会计报表 严重失真。7、执行合同不力。二、案例分析(-)A公司应收账款风险风险防范机制的建立应收账款管理首先应 从源头控制，防患于未然，因而风险防范机制的建立是十分必要的。1、建立专门

5、的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色 进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风 险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或 组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分 析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是 非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务 总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部 门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门 要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统 计，采取财务总

6、监负责下的信用管理成功率为70%,而采取销售总监负责 下的成功率为30%o目前我国约有2%6的国有企业设立专门的信用管 理机构，而外资企业的这一比率在109以上。2、建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于 未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户 建立资信档案并根据提供的信息进行动态管理这就是客户的动态资 源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司 完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌 握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、 网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容

7、主要有：客户的品质、 能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录， 客户的规模、财务状况、开展前景、行业的风险程度等等。3、建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等 各个环节。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销 售单供货、按销、售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回 资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊 销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权 标准时才能被接受，销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统 提供的情祝决定是否批准销信。在批准

8、赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售 单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以 比拟，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据 调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户 的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反应给信用管理部门，更新客户动态资源系统。（二）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应 使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期，延付的具 体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能

9、的保证 自己的利益不受侵害。（三）对客户的信用进行评估，确定赊销规模对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记 录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用 等级，并建立赊销客户信用等级档案。（四）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收企业的财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账，对赊 销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄 及增减变动情况，及时反应给企业主管领导和销售部门，为评估、调 整赊销客户的信用等级提供可靠依据，是进也能了解赊销总情况。（五）实行积极的收款政策和风险转移机制对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量催促经销人员加 紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客 户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业必须加强应 收账款的管理，正确衡量信用本钱和信用风险，合理确定信用政策, 及时收回账款。只有这样，才能保证企业在激烈的市场竞争中立于不 败之地。我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管 理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企 业当前必须学习的一门“必修课二