民办非企业单位财务审计分析报告模板.docx

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1、民办非企业单位财务审计报告模板（征求意见稿）（民办非企业单位名称）XXXX年度审计报告目录一、审计报告二、审计报告附送（一）民办非企业单位差不多情况统计表（二）会计报表1、资产负债表2、业务活动表3、现金流量表（三）财务报表附注三、会计师事务所营业执照复印件托付单位：审计单位：联系 ： 号码： 邮 箱:对外投资的实体机构和投资比例资产负债表资产行次年初数年末数负债和净资产行次年初数年末数流淌资产：流淌负债：货币资产1短期借款23短期投资2应付款项24应收款项3应付工资25预付账款4应交税金26存货5预收账款27待摊费用6预提费用28一年内到期的长期债权投资7可能负债29其他流淌资产8一年内到期

2、的长期负430流淌资产合计9其他流淌负债31流淌负债合计32长期投资：长期股权投资10K期：长期债权投资11长期借款33长期投资合计12长期应付款34固定资产：其他长期负债35固定资产原价13长期负债合计36减：累计折旧14固定资产净值15受托代理负债：在建工程16受托代理负债37文物文化资产17负债合计38固定资产清理18固定资产合计19净资产：无形资产：非限定性净资产39无形资产20限定性净资产40净资产合计41受托代理资产：受托代理资产21资产合计22负债和净资产总计42编制单位：XXXX年12月31日单位：元单位负责人:制表:复核:业务活动表会民非03表编制单位：XXXX年12月31日

3、单位：元工程行次上年数本年数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一、收入其中：捐赠收入1提供服务收入2商品销售收入3政府补肋收入4投资收益5其他收入9收入合计11二、费用（一）业务活动本钱12其中：捐赠工程本钱提供服务本钱销售商品本钱政府补助本钱业务活动税金及附加（二）治理费用21（三）筹资费用24（四）其他费用28费用合计35三、限定性净资产转为非限定性净资产40四、净资产变动额（假设为净资产减 少额，以一”号填列）45单位负责人:制表:复核:现金流量表会民非03表编制单位：XXXX年单位：元项目行次金额一、业务活动产生的现金流量：1同意捐赠收到的现金2提供服务收到的现金3销售商品收到的现金

4、4政府补助收到的现金5收到的其他与业务活动有关的现金6现金流入小计7提供捐赠或者资助支付的现金8支付给职员以及为职员支付的现金9购买商品同意劳务支付的现金10支付的其他与业务活动有关的现金11现金流出小计12业务活动产生的现金净流量13二、投资活动产生的现金净流量14收回投资所收到的现金15取得投资收益所收的现金16处置固定资和产无形资产所收回的现金17收到的其他与投资活动有关的现金18现金流入小计19购建固定资和产无形资产所支付的现金20对外投资所支付的现金21支付的其他与投资活动有关的现金22现金流出小计23投资活动产生的现金流量净额24三、筹资活动产生的现金流量25借款所收到的现金26收

5、到的其他与筹资活动有关的现金27现金流入小计28归还借款所支付的现金20偿付利息所支付的现金30支付的其他与筹资活动有关的现金31现金流出小计32筹资活动产生的现金流量净额33四、汇率变动对现金的阻碍34五、现金及现金等价物净增加额35单位负责人:制表:复核:固定资产清查明细表XXXX年12月31日编制单位:单位：元名称来源时间单位数量单价金额用途备注1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20. 讲明：1 .本表按固定资产原值科目明细账期末信息填列。2 .来源包括“自购”或“受赠”，时刻为自购或受赠时刻、用途 为“自用”或“非自用”。（

6、假如没有，应讲明“本民办非企业单位无固定资产”）财务报表附注截止 年 月曰（除特不讲明，以人民币元表述）一、差不多情况（民办非企业单位名称）（以下简称本单位）于XXXX年X 月X日经中华人民共和国民政部批准登记。登记证号民证字第 号，登记证书有效期为x x义义年X月义日至XXXX年X月X 日，组织机构代码,住宅, 法定代表人,业务主管单位。业务范围：O二、财务报表的编制基础本民办非企业单位财务报表的编制符合民间非营利组织会 计制度的要求，真实、完整地反映了本民办非企业单位的财务 状况、业务活动情况和现金流量。三、要紧会计政策1 .会计制度本民办非企业单位执行中华人民共和国财政部公布的民间非营利

7、组织会计制度及其补充规定。2 .会计期间本民办非企业单位以1月1日起12月31日止为一个会计年度。3 .记账本位币本民办非企业单位以人民币为记账本位币。4 .记账基础和计价原那么本民办非企业单位会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史本钱为计价原贝上5 .外币业务核算方法本民办非企业单位会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1日）市场汇价（中间价）折合为人民币记 账，月（年）末对货币性工程按月（年）末的市场汇率进行调整,由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。6 .短期投资核算方法短期投资指本民办非企业单位持有的能够随时变现同时持有 时刻不预备超过一年（含

8、一年）的投资，包括股票、债券投资等。短期投资在取得时按照投资本钱计量。处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值 的差额确认为当期投资损益。7 .坏账核算方法本民办非企业单位的坏账核算采纳备抵法，坏账预备的计提 采纳（余额百分比法、账龄分析法），坏账预备按应收款项（包 括应收账款、其他应收款）年末数的提取。也可按账龄分析, 即对账龄在一年以内的账款余额提取%的坏账预备；对账龄在 一年以上两年以内的账款余额提取 %的坏账预备；对账龄在两 年以上三年以内的账款余额提取 %的坏账预备；对账龄在三 年以上的账款余额，提取 的坏账预备。本民办非企业单位的坏账确认标准：（1）债务人破产或死亡，以

9、其破产财产或遗产清偿后，仍 然不能收回的；（2）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据说明无法收回或收回的可能性微小。8 .存货核算方法(1)存货分类：本民办非企业单位存货包括在日常业务活 动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过 程中的，或者将在生产、提供服务或日常治理过程中耗用的材料、 物资、商品等。(2)取得和发出的计价方法：本民办非企业单位材料、物 资、商品等按取得时的实际本钱计价，发出材料、物资、商品等 按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个不计价法计价。(3)存货的盘存制度：本民办非企业单位存货每年定期盘点一次。(4)存货跌价预备确实认原那么：本民办

10、非企业单位在期末按可变现净值与账面价值孰低确 定存货的期末价值。对可变现净值低于账面价值的差额计提存货 跌价预备。如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失 的金额内转回。9 .长期投资核算方法(1)长期股权投资本民办非企业单位长期股权投资在取得时按初始投资本钱计价。对被投资单位没有操纵、共同操纵和重大阻碍的，采纳本钱 法核算；对被投资单位具有操纵、共同操纵和重大阻碍的，采纳 权益法核算。(2)长期债权投资本民办非企业单位长期债权投资按取得时的实际本钱作为 初始投资本钱。长期债权投资按直线法计提利息及摊销债券折溢 价。(3)长期投资减值预备本民办非企业单位期末对长期投资逐项进行检查，按单项

11、投 资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值预备。10.固定资产是指为行政治理、提供服务、生产商品或者出租目 的而持有的，可能使用年限超过1年，且单位价值较高的资产。(1)固定资产按取得时实际本钱计价。(2)固定资产折旧采纳年限平均法、工作量法、双倍余额 递减法、年数总和法计算。年限平均法(直线法)按固定资产的原值和可能使用年限扣 除残值率(原值的5%以内)确定其折旧率，年分类折旧率如下：资产类不使用年限残值率年折旧率房屋建筑年%机器设备年%运输设备年%电子设备年%融资租入固定资产年%其他设备年%(3)不计提折旧的固定资产用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他 具有文化或者

12、历史价值并作为长期或者永久保存的典藏等，作为 固定资产核算，不必计提折旧。11. 在建工程核算方法在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程本钱，包括施 工前期预备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程 等。12. 无形资产计价和摊销方法本民办非企业单位对购入或按法律程序申请取得的无形资 产，按取得时的实际本钱入账。各种无形资产在其有效期内按直 线法摊销，具体如下：按 年摊销按 年摊销按 年摊销（注：假如计提了减值预备，应讲明减值预备确实认标准和计提方法。）13. 受托代理资产受托代理资产是指本民办非企业单位同意托付方托付从事受 托代理业务而收到的资产。14. 可能负债确实认原那么假如与

13、或有事项相关的义务同时符合以下条件，本民办非企 业单位将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最正确可能数予 以计量，并在资产负债表中单列工程予以反映：（1）该义务是民办非企业单位承当的现时义务。（2）该义务的履行专门可能导致经济利益流出。（3）该义务的金额能够可靠地计量。15 . 限定性净资产、非限定性净资产确认原那么资产或资产所产生的经济利益（如资产的投资利益和利息等） 的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时 刻限定或（和）用途限定，那么由此形成的净资产为限定性净资产; 除此之外的其他净资产，为非限定性净资产。16 . 收入确认原那么收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的

14、、导致本期净 资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入应当按照其来源 分为捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品 销售收入和其他收入等。本民办非企业单位按以下规定确认收入实现，并按已实现的 收入记账，计入当期损益。民办非企业单位在确认收入时，应当区分交换交易所形成的 收入和非交换交易所形成的收入。销售商品，已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转换给购货 方；既没有保存通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已 出售的商品实施操纵；与交易相关的经济利益能够流入；相关收 入和本钱能够可靠地计量时确认收入。提供劳务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完 成劳务时确认收入；假如劳务的

15、开始和完成分属不同的会计年 度，能够按照完工进度完成的工作量确认收入。让渡资产使用权，与交易相关的经济利益能够流入；收入的 金额能够可靠地计量。无条件的捐赠或政府补助，在收到时确认收入；附条件的捐 赠或政府补助，在取得捐赠资产或政府补助资产操纵权时确认收 入；但当民办非企业单位存在需要归还全部或局部捐赠资产或者相应金额的现时义务时，应当依照需要归还的金额确认一项负债 和费用。（审计人员依照实际情况选择并具体讲明确认标准。以上会 计政策可依照民办非企业单位的具体情况，对不适用的工程予以 删减。）17 .本钱费用划分原那么本民办非企业单位支出按照其功能分为业务活动本钱、治理 费用、筹资费用、其他费

16、用等。（1） ”业务活动本钱”科目，核算民间非营利组织为了实 现其业务活动本钱目标、开展其工程活动或者提供服务所发生的 费用。（2） “治理费用”科目，核算民间非营利组织为组织和治 理其业务活动所发生的各项费用。（审计人员依照实际情况选择并具体讲明核算和确认标准。 以上会计政策可依照民办非企业单位具体情况，对不适用的工程 予以删减。）18 .重要会计政策变更情况的讲明假如无变更情况讲明填写“本民办非企业单位无重要会计政 策变更情况的讲明四、会计报表要紧工程注释1 .货币资金货币资金种类币种年初数年末数现金人民币银行存款人民币其他货币资金合计（假设存在外币的情况下，应按以下格式披露）项 目年初数

17、年末数外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额现金人民币美元银行存款：人民币美元其他货币资金：人民币美元合 计2 .短期投资短期投资 种类年初数年末数账面余额计提跌价预备账面价值账面余额计提跌价预备账面价值1、股票投资2、国债投资3、债券投资(不 含国债)4、基金投资5、托付贷款6、托付理财7、银行理财产品8、其他合计3 .应收款项应收款项类不年初数年末数账面余额坏账预备账面净值账面余额坏账预备账面净值应收账款其他应收款合计(1)应收账款账龄:账 龄年初数年末数账面余额坏账预备账面价值账面余额坏账预备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)应收账款要紧客户:客户名称年初数年末

18、数欠款时刻欠款缘故账面余额占应收账 款总额的 比例账面余额占应收账 款总额的 比例12345合计(假设已计提坏账预备，应详细讲明情况)4 .其他应收账款(1)其他应收账款账龄:账龄年初数年末数账面余额坏账预备账面价值账面余额坏账预备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)其他应收账款要紧客户:客户名称年初数期末数欠款 时刻欠款缘故账面余额占应收账款总 额的比例账面余额占应收账款总 额的比例12345合计5 .预付账款(1)预付账款账龄:账 龄年初数年末数账面余额坏账预备账面价值账面余额坏账预备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)预付账款要紧客户:客户名称年初数期末数欠款

19、时刻欠款缘 故账面余额占应收账款总 额的比例账面余额占应收账款总 额的比例12345合计6 .存货(1)存货明细如下:存货种类年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额1.原材料2.库存商品3.同意捐赠物资4 .低值易耗品合计（2）存货跌价预备明细如下:存货种类年初账面 余额本年 计提额本年减少额年末账面 余额转回转销1.原材料2.库存商品3.同意捐赠物资4 .低值易耗品合计7 .待摊费用明细工程年初数本年增加本年摊销年末数合计0&长期股权投资被投资单位初始投资额年初账面余额年末账面余额所占比例核算方法1.2.合计9 .长期债权投资工程年初数年末数1 .国债投资审计报告（XXXX）审字第号（

20、民办非企业单位名称）：我们审计了后附的（民办非企业单位名称）财务报告，包括 XX XX年12月31日的资产负债表、XX XX年度的业务活动 表、固定资产清查明细表、现金流量表及会计报表附注。一、治理层对财务报表的责任按照民办非企业单位登记治理暂行条例和民间非营利 组织会计制度的规定编制财务报表是（民办非企业单位名称） 治理层的责任。编制和公允列报财务报表是（民办非企业单位名 称）治理层的责任，这种责任包括：（1）按照民间非营利组织 会计制度的规定编制财务报表，并使事实上现公允反映；（2） 设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们

21、的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审合计10.其他流淌资产工程年初数年末数1.2.合计0. 000. 0011 .固定资产、累计折旧(1)固定资产类不如下:项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、固定资产原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具三、固定资产账面价值合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具(2)固定资产用途如下:用途年初数期末数原价累计折旧账面价值原价累计折旧账面价值自,用出租公益工程合计（有已设立抵押和担保的固定资产，应予讲明。）12 .在建工程工程名称预算数年初账面余额本年增加投入本年完工交付年末账面余

22、额已投入额占预算数比例资金来源合计13 .文物文化资产工程年初账面余额年末账面余额1.2.合计（本项只披露价值能够计量的资产，价值不可计量的资产在附注的第十四项披露。）14 .无形资产项 目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计1.二、累计摊销额合计1. 三、无形资产账面价值合计1.（有已设立抵押和担保的无形资产，应予讲明。）15 .受托代理资产工程年初数本年增加本年摊销年末数合计（受托代理业务情况的讲明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等。）16 .应付款项项 目年初数本年增加本年减少年末数应付账款其他应付款合计（1）应付账款要紧客户项 目年末数账龄款项内容未归

23、还缘故.合计(应列示金额前五位或账龄超过一年以上的客户明细)(2)其他应付款要紧客户项 目年末数账龄款项内容未归还缘故.合计(应列示金额前五位或账龄超过一年以上的客户明细)17.预收账款(1)预收账款账龄账龄年末数款项内容1年以内1-2年2-3年3年以上合计0. 00(2)预收账款要紧客户:序号单位名称期末余额占预收账款比例%性质序号单位名称期末余额占预收账款比例%性质合计0.00018.应付职工薪酬项 目年初账面余额本年增加额本年支付额年末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：1.医疗保险费2.差不多养老保险费3.年金缴费4.失业保险费5.工伤保险费6.生育保险

24、费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、其他合 计19.应交税金税费工程年初账面余额年末账面余额适用税率1.营业税2 .增值税3.企业所得税4. 土地增值税5.都市维护建设税6.房产税7. 土地使用税8.车船使用税9.教育费附加10.代扣代缴个人所得税合 计20.预提费用工程年初数本年提取本年支付年末数合 计21.长期应付款工程年初数本年增加本年减少年末数合计22.受托代理负债工程年初数本年增加本年减少年末数合计（受托代理负债情况的讲明，包括受托代理负债的构成、计价基础和依据。)23.净资产工程年初数本年增加本年减少年末数1.限定性净资产2,非限定性净资产合计(1)净资产

25、比上年增加或减少的要紧缘故:(2)限定性净资产明细工程年初数本期增加本期减少年末数合计24.同意捐赠收入工程本年发生额上年发生额非限定性限定 性合计非限定性限定性合计1.2.25.提供服务收入项 目本年发生额上年发生额1.培训2.咨询3.会议4.展览合计26.商品销售收入项 目本年发生额上年发生额1.2.合计27.政府补助收入工程本年发生额上年发生额1.2.合计28.投资收益产生投资收益的来源本年发生额上年发生额1.2.合计29.业务活动本钱工程本年发生额上年发生额L捐赠工程本钱2.提供服务本钱3.销售商品本钱4.会员服务本钱5.业务活动税金及附加其中：营业税增值税都市维护建设税教育费附加6.

26、合计30.治理费用工程本年发生额上年发生额1.行政治理人员费用2.行政治理事务物品耗费和服务开支3.行政治理事务所用资产折旧（摊销）及运行维护费用其中：房地产损耗及使用费交通费无形资产摊销其他4.资产减值及处置损失5.记入治理费用的税费其中：房产税车船使用税土地使用税6.7.合计31.筹资费用工程上年累计数本年累计数1.2.合计32.其他费用工程本年发生额上年发生额所得税费用资产处置损失合计五、负责人和职工的数量、变动情况以及获得的薪金等酬劳情况的讲明1.列示本民办非企业单位负责人的差不多情况。姓名职务工作单位（兼职人员填写）1.2.3.计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计

27、工 作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德规范，打算 和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保 证。审计工作涉及实施审计程序，以猎取有关财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括 对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风 险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部操纵，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部操纵的有效性发表意见。审计 工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计可能 的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们猎取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。三、差不多情况1 .（民

28、办非企业单位名称）于XXXX年XX月XX日在中华人 民共和国民政部登记，登记证号为“民证字第 号”，登记证 书有效期为XXXX年义月义日至XXXX年X月X日，组织机 构代码为 O法定代表人为,开办资金 为 ，地址为 ，业务主管单（负责人指民办非企业单位的理（董）事长、副理（董）事长、行政负责人（如校长、院长、所长等）2 . XXXX年末本民办非企业单位职工人数 人，其中：负责人 人，其月人均工资为元；工作人员人，其月人均工资元。具体如下：部门职工人数本年工资总额年人均工资额1.负责人2.3.合计（负责人指民办非企业单位的理（董）事长、副理（董）事 长、行政负责人（如校长、院长、所长等）；职工人

29、员总数包括 含支付劳务费的人数，人均工资不含支付专家和临时聘请志愿者 的劳务费。）六、关联方关系及关联方交易的讲明（本民办非企业单位无关联方关系及关联方交易）1、关联方关系列不关联方名称关联方注册或住宅与民办非企业单位关系2、关联方交易关联方名称交易性质交易金额定价原那么备注关联方名称交易性质交易金额定价原那么备注3、关联方往来(1)关联交易未结算金额应收工程余额企业名称年初数年末数金额坏账预备百分比%金额坏账预备百分比%应收账款合计其他应收款合计预付账款合计(2)关联交易未结算金额应付工程余额企业名称年初数年末数金额坏账预备百分比%金额坏账预备百分比%应付账款合计其他应付款企业名称年初数年末

30、数金额坏账预备百分比%金额坏账预备百分比%合计预收账款合计七、限定性净资产转为非限定性净资产：八、净资产变动额：2014年度净资产变动额为XX元。收入合计XX元，费 用合计XX元， 净资产变动额为收入合计减去费用合计，净资 产增加（减少）x X元。资产负债表净资产年初数XX元，年末数XX元，净资产 增加（减少）XX元，比2014年度净资产变动额相差XX元， 缘故是：X X （例如：1、补缴201 X年企业所得税XX元直接 减少非限定性净资产；2、收到税务退回的201X年度企业所得 税直接增加非限定性净资产。3、）（假如2014年度净资产变动额等于资产负债表净资产增 （减）额，那么此段不写）九、资产提供者设置了时刻或用途限制的相关资产情况的讲关于资产提供者设置了时刻或用途限制的相关资产，民间非 营利组织应当披露其来源、时刻或用途限定的具体内容、使用情 况等。（假如没有，应讲明“本民办非企业单位无资产提供者设置 了时刻或用途限制的相关资产”）十、受托代理业务情况的讲明包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等。（假如没有，应讲明“本民办非企业单位无受托代理业务”）十一、重大资产减值情况的讲明