自考复习财务报表分析公式汇编.docx

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1、自考复习：财务报表分析一公式汇编一、 净利润增减变动及原因分析P50差异及变动百分比计算1. 某工程增减差异某工程报告期数值前期数值2. 某工程增减差异变动百分比某工程增减差异前期数值100二、 营业利润主要工程的因素分析P561. 产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额基期产品销售利润销售数量完成率1销售数量完成率报告期产品销售数量基期单价基期产品销售数量基期单价1002. 产品销售本钱和销售费用变动对销售利润的影响在生产环节上销售本钱变动对利润的影响额报告期产品销售数量基期产品单位生产本钱报告期产品单位生产本钱在销售环节上销售本钱变动对利润的影响额基期销售费用报告期销售

2、费用3. 产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额报告期产品销售数量报告期产品单位售价基期产品单位售价 但假设属于等级价风格整，那么应按以下公式计算：价格变动对利润的影响额等级品销售数量实际等级的实际平均单价实际等级的基期平均单价其中：实际等级的实际平均单价各等级销售数量该等级实际单价各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价各等级销售数量该等级基期单价各等级销售数量之和4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的影响额报告期等级品销售数量实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价其中：基期等级构成的基期平均单价各等级基期销售数量该等级基期单价各等级基期销

3、售数量之和5. 产品销售构造变动对销售利润的影响销售构造变动对利润的影响额报告期产品销售数量基期产品单位利润基期产品销售利润销售数量完成率 假设企业生产销售的是烟酒、化装品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过以下公式计算影响额：从价定率消费税率变动对利润的影响额报告期产品销售收入基期消费税率实际消费税率从量定额单位消费税额变动对利润的影响额报告期产品销售数量基期单位销售税额实际单位销售税额三、评价企业获利能力的财务比率P65有限责任公司投资回报比率1. 长期资本报酬率利润总额+利息费用长期负债平均值+所有者权益平均值100其中：公式分子的利息只包含长

4、期负债负担的局部；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等及经营活动无关的内容。2. 资本金收益率净利润资本金总额100其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否那么可直接以期末数计算。股份投资回报率1. 股东权益报酬率又称股东权益收益率或净值报酬率净利润股东权益平均值100其中：“净利润使用税后利润。 假设公司股份中含有优先股，应将这局部因素剔除。普通股股东权益报酬率净利润优先股股利股东权益平均值优先股股东权益平均值1002. 普通股每股收益又称普通股每股利润或每股盈余净利润优先股鼓励流通在外普通股股数3. 市盈率普通股每股市价普通股每股收益4. 普通股每股股利普通股股

5、利总额流通在外普通股股数其中：“普通股股利总额可使用现金股利。5.普通股每股账面价值又称普通股每股净资产股东权益总额优先股股东权益流通在外普通股股数企业经营及利润比率1. 总资产利润率又称总资产报酬率或总资产收益率利润总额+利息支出净额平均资产总值100 其中：“利息支出净额使用息税前利润 是衡量一个企业经营业绩的最正确指标2. 毛利率毛利润销售收入100 销售本钱率销售本钱销售收入1001毛利率3. 营业利润率又称销售利润率营业利润+利润支出净额销售收入10其中：“利息支出净额一般用息税前利润4. 销售净利率净利润销售收入1005. 本钱费用利润率营业利润销售本钱+销售费用+管理费用+财务费

6、用100四、短期偿债能力的比率分析P141流动比率流动资产流动负债速动比率速动资产流动负债现金比率货币资金+有价证券流动负债100其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。五、融资构造弹性分析P159融资构造弹性弹性融资融资总额100某类弹性融资强度某类弹性融资弹性融资总额100六、长期偿债能力的比率分析P161资产负债比率又称负债比率负债总额资产总额100所有者权益比率所有者权益总额全部资产总额100权益乘数1所有者权益比率产权比率又称负债及所有者权益比率负债总额所有者权益总额100有形净值债务比率负债总额所有者权益无形资产+递延资产100利息保障倍数已获利息倍数税前利润+利息费用利息费用

7、100营运资金及长期负债比率流动资产流动负债长期负债100长期负债比率长期负债负债总额100七、资产构造比重分析P182流动资产比率流动资产资产总额100固定资产比率固定资产资产总额100非流动资产比率固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产资产总额100资产总额流动资产资产总额1001流动资产比率流动资产及固定资产的比率流动资产固定资产100八、资产管理效果分析P192资产周转速度分析1. 总资产周转率次数产品或商品销售收入净额平均资产总额其中：平均资产总额期初资产总额+期末资产总额2 “产品或商品销售收入净额是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中

8、的总资产，实为资产净值。 总资产周转天数计算期天数总资产周转率次数2. 固定资产周转率次数产品或商品销售收入净额固定资产平均净值其中：固定资产平均净值期初固定资产净值+期末固定资产净值2 固定资产周转天数计算期天数固定资产周转率次数3. 流动资产周转率次数流动资产周转额流动资产平均占用额其中：流动资产平均占用额期初流动资产+期末流动资产2 流动资产周转率天数计算期天数流动资产周转率次数4. 应收账款周转率次数赊销收入净额应收账款平均余额其中：赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣应收账款平均余额期初应收账款+期末应收账款2 应收账款周转天数又称应收账款账龄计算期天数应收账款周转率

9、次数应收账平均余额计算期天数赊销收入净额5. 存货周转率次数一定期间的销货本钱存货平均余额其中：存货平均余额期初存货+期末存货2 存货周转天数计算期天数存货周转率次数存货平均余额计算期天数销售本钱6. 营业周期应收账款周转天数+存货周转天数资产利润率分析1. 总资产利润率又称总资产报酬率利润总额平均资产总额100%其中：“利润总额一般用税后利润。2. 流动资产利润率利润总额流动资产平均余额100流动资产利润率销售利润率流动资产周转率3. 固定资产利润率利润总额固定资产平均余额100固定资产占用额可以是原值，也可以是净值，出于指标计算一致性的考虑，应该采用净值。但由于采用净值时指标受到固定资产新

10、旧程度及企业固定折旧政策的影响，削弱指标的可比性，因此在这里我们主张采用固定资产原值。九、现金流量的比率分析P235现金流量偿债能力的分析1. 现金比率现金流动负债100“现金是指会计期末企业所拥有的现金数额，包括现金和现金等价物。2. 经营活动净现金比率经营活动净现金流量流动负债100经营活动净现金流量负债总额1003. 到期债务本息偿付比率经营活动净现金流量本期到期债务本金+现金利息支出100“到期债务包括短期借款和长期借款等在内的本金和相关的利息支出。现金流量支付能力的分析1. 支付现金股利比率经营活动净现金流量现金股利100其中：“现金股利是指本期已宣告分配的全部现金股利额。2. 现金

11、充分性比率经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量债务归还额+资本性支出额+支付股利、利息额100现金充分性比率必须保持1以上。现金流量获利能力分析1. 每股经营现金流量经营活动净现金流量优先股股利流通在外的普通股股数1002. 净利润和经营活动净现金流量比率又称现金获利指数净利润经营活动净现金流量净收益质量分析即财务质量1. 净利润现金保证比率经营活动现金流量净利润100 现金获利指数1净利润现金保证比率2. 现金及流动资产比率现金及现金等价物净增加额流动资产1003. 销售收入现金回收比率经营活动净现金流量销售总额100十、杜邦财务分析体系P243股东所有者权益报酬率总资

12、产利润率权益乘数其中：总资产利润率销售净利率资产周转率股东所有者权益报酬率销售净利率资产周转率权益乘数十一、综合系数分析P247关系比率实际值标准值各项比率的综合系数重要性系数该指标的关系比率综合系数合计数各项比率的综合系数之和 财政部从1995年起采用新的企业经济效益评价指标体系，这套体系包括十大指标，分别从企业投资者、债权人以及企业对社会的奉献等3个方面来考虑。销售利润率利润总额产品销售净额100总资产报酬率利润总额+利息支出平均资产总额100资本收益率净利润实收资本100资本保值增值率期末所有者权益总额期初所有者权益总额100资产负债率负债总额资产总额100流动比率流动资产流动负债或速动比率速动资产流动负债应收账款周转率赊销净额平均应收账款余额100%存货周转率产品销售本钱平均存货本钱100社会奉献率企业社会奉献总额平均资产总额100社会积累率上交国家财政总额企业社会奉献总额100十二、财务预警分析的方法P253单变模式债务保障率现金流量债务总额100资产收益率净收益资产总额100资产负债率负债总额资产总额100多变模式X1营业资金资产总额X2留存收益资产总额X3息税前收益资产总额X4权益市价债务总额账面价值X5销售额资产总额X1销售额增长率X2总资本利润率X3他人资本分配率X4资产负债率X5流动比率X6粗附加值生产率折旧费、人工本钱、利息及利税之和及销售额之比