浅谈高校建设工程项目全过程审计.doc

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1、浅谈高校建立工程工程全过程审计浅谈高校建立工程工程全过程审计 摘要：近年来，随着我国高等教育事业的开展，高校不断扩招，在学生人数快速增长的形势下，学校的各项配套设施越来越不适用于当前开展的需要，用于根本建立的投资也随之增多，如何使这些资金发挥最大效益这一问题已得到各高校的广泛重视，工程审计在解决这一问题上担任了重要的角色，各高校的内部审计部门在监视建立资金使用、提高资金使用效益等方面发挥了很好的作用，逐渐从传统的事后审计向事前、事中审计延伸，本文浅谈了高校建立工程工程全过程审计的主要内容与审计要点。 关键词：高校 建立工程 全过程审计 投资效益 建立工程工程全过程审计是现代审计的一种新模式，是

2、工程工程审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的开展与完善，是现代管理学在工程工程管理应用上的新突破，更是现代工程工程管理的客观需要。建立工程工程全过程审计的目的是认真贯彻执行国家投资政策，真实反映并有效控制工程造价，降低工程建立本钱，促进建立工程管理，保障资金使用平安，防止损失浪费，维护国家、业主、施工单位的合法权益，切实提高建立资金投资效益，促进廉政建立。全过程审计主要表达在投资立项审计、设计勘察审计、招投标审计、合同审计、施工过程审计及竣工结算审计等方面。 一、投资立项审计 建立工程投资立项审计是高校内部审计机构通过参与建立工程工程的立项论证过程、审查与评价拟上报的工程申请报告

3、的真实性、完整性，为决策部门提供决策依据，躲避投资风险，提高投资效益；或者说是审查拟建工程是否符合学校的方针政策，是否符合学校的长远规划，工程的建立有无必要等。通过建立工程投资立项审计，可及时发现问题，纠正错误，加强前期工作，确保拟建工程建立在稳妥可靠的根底上，防止损失与浪费，切实保证建立工程投资效益。它主要包括：可行性研究前期工作的审查与评价；可行性研究报告或工程申请报告真实性的审查与评价；可行性研究报告或工程申请报告完整性的审查与评价；可行性研究报告或工程申请报告科学性的审查与评价；资金来源的审查与评价；工程决策的审查与评价。 投资立项审计的关键在于可行性研究，可行性研究的质量直接影响投资

4、立项审计的效率，可行性研究是一项非常严肃与认真的工作，它对于工程的科学决策起着十分重要的作用，因此，从事可行性研究工作的人员务必做到科学、严谨、实事求是，依据的各类资料务必详细而准确，来不得半点虚假。同时，可行性研究工作必须全面、客观，按照国家有关编制标准进展编制，充分论证工程的必要性与可行性，并对工程的不确定性进展深入研究。 二、设计勘察审计 设计勘察阶段是工程建立过程中一个十分重要的环节，它在很大程度上决定了建立工程的质量与造价，影响建立工程的工期，因此，设计勘察的跟踪审计非常重要，要高度重视。它主要包括：勘察管理的审查与评价；设计管理的审查与评价。关键在于设计管理的审查，主要表达在：委托

5、设计与招投标管理的审查与评价；设计方案选定的审查与评价；初步设计管理的审查与评价；施工图设计管理的审查与评价。 在工程工程的设计工作中，由于设计方案不合理、设计标准引用不当、设计错误或缺陷、设计变更频繁等问题，将导致设计图纸或成果达不到设计要求，带来投资增加的风险，给工程工程带来不可估计的损失。同时，编制初步设计概算是设计阶段投资控制中最重要的一环，概算不准确导致投资失控，后续资金解决困难，工程难以如期实施等风险。鉴于此情况，设计勘察审计在全过程审计中发挥着投资控制的重要角色。 三、招投标审计 建立工程招投标审计是对建立工程施工招投标活动的真实性、合规性与有效性进展审查、监视、评价，是加强造价

6、控制、切实做好“事前预防、事中控制、事后监视的客观要求，是建立工程工程全过程审计的重要内容。它主要包括：施工招投标的审查与评价；监理招投标的审查与评价；主要材料与设备招标审查与评价；分包工程招投标的审查与评价；招投标过程审查。 分包工程招投标的审查与评价作为一个新兴的审查工程，各审查单位在审查角度方面均有不同的理解与处理，但分包工程在高校中较常出现，因此对于此项审查又显得非常的必要。根据?中华人民共与国招标投标法?第三条规定：“全部或者局部使用国拨资金投资或者国家融资的工程必须进展招标。 高校工程中如属国家拨款工程，按照?中华人民共与国招标投标法?的规定，所有工程必须通过招标确定施工单位与工程

7、造价。因某种特殊原因不能与主体工程一同招标的专业施工工程，总承包单位应提前通知建立单位，按照国家有关招投标的要求与程序组织招标，以免影响施工总进度。在制定分包合同有关条款时，通常应尽量参照总承包合同，防止分包合同与总合同的条款冲突矛盾，造成索赔事件发生。 四、合同审计 随着工程审计程序的完善，合同审计作为不可或缺的局部起着关键性的作用，合同审计包括设计勘察合同审计、监理合同审计、施工合同审计及材料、设备购置合同审计等几个方面。合同审计的关键在于设计勘察合同审计，设计阶段是控制工程造价的关键阶段，限额设计是设计阶段控制造价的重要方法，要求设计单位在各设计阶段都应要求各设计专业进展造价分解，层层控

8、制工程造价，但如果在合同中只明确限额设计的建安费用总造价而不对具体内容与标准进展明确，那么就不利于造价控制，也无法控制，从而发挥不了限额设计的作用。而施工合同的审计涉及面广，几乎涵盖整个事中控制阶段，施工合同对施工过程及竣工结算起着承上启下的指导作用，它主要包括：审查合同是否明确规定工程范围与工期；审查合同的工程质量标准是否符合有关规定；审查合同工程造价计算原那么、计费标准及其确定方法是否合理；审查合同所规定的付款与结算方式是否适宜；审查合同中隐蔽工程的内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；审查合同中规定的中间验收内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明与施工技术文件为

9、依据；审查质量保证期是否符合有关建立工程质量管理的规定；审查双方权利与义务是否对等，有无明确协作条款与违约责任等。 五、施工过程审计 建立工程施工过程审计是指工程开工至竣工阶段，审计人员对建立工程施工过程中工程计量、隐蔽工程、变更签证、设备及材料采购、工程进度款支付、索赔等各项活动的真实性、合法性进展审计。建立工程施工阶段是实现建立工程价值的主要阶段，也是资金量投入最大的阶段。所以，建立工程施工阶段审计是建立工程全过程跟踪审计的重要环节。它主要包括：主要隐蔽工程的审查与评价；主要材料及设备价格确认的审查与评价；工程进度款拨付的审查与评价；设计变更与施工签证的审查与评价；索赔事项的审查与评价。

10、隐蔽工程因其自身的特殊性，即竣工后无法进展再检查，给施工单位偷工减料、高估冒算提供了可乘之机。隐蔽工程检查记录与签证所反映的客观内容就是对这一现象的有效制约与控制。同时，全过程跟踪审计比以往的结算审计更能有效控制工程造价，把施工单位的高估冒算控制在施工阶段的跟踪审计过程中。因此审查的重点是要求隐蔽工程记录的内容必须详细，与工程造价有关的信息应反映全面，以免造成争议。 六、竣工结决算审计 建立工程工程竣工结算审计是对建立及设计、施工、监理等单位与建立工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进展的审计。它主要包括：工程验收的审查与评价；工程结算的审查与评价；工程决算的审查与评价。 工程结算作为

11、投资规模确定的重要内容，其审查工作也最为繁杂与关键，接到施工单位报送的结算资料后，应及时审查报送资料是否齐全，结算方式是否正确，如不齐全应及时通知工程管理单位催促施工单位补齐结算资料，以免延长审计时间。在初步审核过程中应对各项资料的有效性进展审查，核查各项资料签名手续是否正确及完善，签证单是否有效。同时，在工程量审核过程中，应认真核对各项变更、施工签证工程量是否与投标局部重复，必须查勘现场，对现场尤其是设计变更、施工签证工程进展核对、测量，才能确保竣工图、设计变更、施工签证的真实性。 建立工程工程全过程审计是一项复杂的系统工程，开展全过程审计需要在实践中不断完善跟踪审计，加强对投资效益的审计评

12、价，采用多种方法对公用、公益投资的社会效益进展评价，符合绩效审计这个大方向。工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中与事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建立中的薄弱环节，以标准工程建立行为，提高工程建立管理水平，促使工期、质量、功能与投资最正确化，争取最正确投资效益。 参考文献： 1.广东省教育厅.广东教育审计标准M.广州：广东高等教育出版社，2007. 2.杨明亮，丁红华，李英.建立工程工程全过程审计案例M.北京：中国时代经济出版社，2021. 3.审计署考试中心.高级审计师资格考试复习指南M.北京：中国时代经济出版社，2021.-最新【精品】范文 第 5 页