表企业价值评估业务检查底稿编写说明.docx
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1、表1-3企业价值评估(国有资产评估)业务检查底稿编写说明企业国有资产评估(企业价值评估)业务检查底稿编写说明一、评估工作底稿规范性及完备性依据“企业价值评估业务检查底稿”检查要点及打分要求进行。二、评估报告内容规范性及完备性(一)评估报告8、评估报告基本内容及格式的规范性(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,企业国有资产评估报告由标题、文号、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成。检查中,重点关注评估报告构成的完备性,缺一不可。(2)打分要求(1)上述评估报告五大项内容完整,且声明和摘要内容披露恰当、充分,打5
2、分;(2)上述评估报告五大项内容完整,但声明和摘要内容披露基本恰当、充分,打3-4分;(3)上述评估报告五大项内容完整,但声明和摘要内容披露规范性差的,打1-2分;(4)上述评估报告五大项内容,缺一大项,打0分。9、评估报告标题形式(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告标题应当简明清晰,一般采用“企业名称+经济行为关键词+评估对象+评估报告”的形式。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分缺少评估对象或经济行为关键词时,打4分缺少经济行为和评估对象时,打3分缺少企业名称,打2分仅有评估
3、报告字样,打1分无名称,打0分10、评估报告声明(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,注册资产评估师应当声明遵循法律法规,恪守资产评估准则,并对评估结论合理性承担相应的法律责任。评估报告声明应当提醒评估报告使用者关注评估报告特别事项和使用限制等内容。检查重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分声明内容基本完整,但缺乏事实的程序缺失或需声明的特别事项、假设等情形描述,打24分未提醒评估报告使用者关注评估报告特别事项和使用限制,打1分缺声明或未声明遵循法律法规,恪守资产评估准则,并对评估结论合理性承担相应
4、的法律责任时,0分11、评估报告摘要(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,注册资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要;评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容;评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文:“以上内容摘自评估报告正文,欲了解本评估项目的详细情况和合理理解评估结论,应当阅读评估报告正文。”检查中,重点关注是否符合上述要求(2)打分要求符合上述要求,打5分经济行为
5、、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法等内容缺少一项,或说明不清晰,扣1分,直至0分。评估结论披露不清晰,或及正文评估结论不一致,打3分对评估结论产生重大影响的特别事项未披露或披露不充分,打1-2分缺摘要,打0分12、评估报告正文内容的完整性(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告正文应当包括:绪言;委托方、被评估单位(或者产权持有单位)和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况;评估目的;评估对象和评估范围;价值类型及其定义;评估基准日;评估依据;评估方法;评估程序实施过程和情况;评估假设;
6、评估结论;特别事项说明;评估报告使用限制说明;评估报告日;签字盖章。检查中,重点关注评估报告内容是否符合上述要求(完整)。(2)打分要求评估报告正文内容完备,打5分缺少任何一项时,打0分13、委托方、被评估单位和委托方以外的其他评估报告使用者(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告正文应当介绍委托方、被评估单位(或者产权持有单位)和业务约定书约定的其他评估报告使用者的概况。委托方和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。企业价值评估中,被评估单位
7、(或者产权持有单位)概况一般包括:名称、法定住所及经营场所、法定代表人、主要经营范围、注册资本、公司股东及持股比例、股权变更情况及必要的公司产权和经营管理结构、历史情况等;近三年资产、财务、经营状况;委托方和被评估单位(或者产权持有单位)之间的关系(如产权关系、交易关系);存在交叉持股的,应当列示交叉持股图并简述交叉持股关系及是否属于同一控制的情形;存在关联交易的,应当说明关联方、交易方式等基本情况。检查中,重点关注上述内容的完整性和表述是否清晰。(2)打分要求符合上述要求,表述完整清晰的,打5分表述基本完整、清晰的,打43分表述不够完整、清晰的,打2-1分无此项内容,打0分14、经济行为及评
8、估目的(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明本次资产评估的目的及其所对应的经济行为,并说明该经济行为获得批准的相关情况或者其他经济行为依据。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分未说明对应的经济行为、及其获得批准的相关情况。打3-4分说明不完整、不准确,打1-2分未说明评估目的、出现两个评估目的时,打0分15、评估对象及评估范围(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,企业价值评估中,应当说明委托评估对象和
9、评估范围及经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致,不一致的应当说明原因,并说明是否经过审计;对企业价值影响较大的单项资产或者资产组合的法律权属状况、经济状况和物理状况;企业申报的账面记录或者未记录的无形资产类型、数量、法律权属状况等;企业申报的表外资产的类型、数量;引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额(或者评估值)。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求1)按上述要求,表述完整、清晰、准确,打5分2)按上述要求,表述基本完整、清晰、准确,打3-4分3)按上述要求,表述过于简单、不完整,打1-2分4)无此项内容,打0分16、价值类型及其定义(市场价值类型)(1)
10、检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明市场价值及其定义。选择市场价值以外的价值类型,应当说明选择理由及其定义。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分未说明市场价值的定义,打3-4分选择了市场价值以外的价值类型,未说明选择理由及定义,打1-2分无此项内容,打0分17、评估基准日(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明评估基准日及确定评估基准日所考虑的主要因素。检查中,可重点关注是否符合上述要求。(
11、2)打分要求符合上述要求,打5分;未说明选取评估基准日时考虑的因素,打3-4分;评估基准日及业务约定书或其他相关文件约定的评估基准日不一致,或者无此项内容,打0分。18、评估依据(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估依据应当完整,包括本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据;评估依据的表述应当明确、具体;评估依据应当是及本项目相关的、有效的;经济行为依据应当为有效批复文件。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求 符合上述要求,打5分; 基本符合上述要求,但有部分评估依据存在表述不准
12、确,或者在评估基准日已失效的情况,打3-4分;四大项评估依据中有缺项,或者根据评估报告特点有明显遗漏的重要权属依据或取价依据;经济行为依据不是对应的的有效批复文件;两种情形均打2分以下;无此项内容,打0分。19、评估方法(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明所选用的评估方法,以及选择评估方法的理由;以持续经营为前提,采用两种以上方法进行企业价值评估,应当分别说明两种评估方法选取的理由以及评估结论确定的方法。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分;基本符合上述要求,但对选择评估
13、方法的理由表述不够具体充分,打3-4分;未表述选择评估方法的理由以及评估结论确定的方法,打2分以下;无此项内容,打0分。20、评估程序实施的过程和情况(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明自接受评估项目委托起至出具评估报告的主要评估工作过程。包括接受项目委托,确定评估目的、评估对象及评估范围、评估基准日,拟定评估计划等过程;指导被评估单位清查资产、准备评估资料,核实资产及验证资料等过程;选择评估方法、收集市场信息和估算等过程;评估结果汇总、评估结论分析、撰写报告和内部审核等过程。检查中,重点关注是否符合上
14、述要求。(2)打分要求上述过程描述清晰、完整,打5分上述过程描述基本完整、清楚,打3-4分上述过程有缺项,打2分以下上述过程及实际不符,或无此项内容,打0分21、评估假设(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,清晰披露评估假设及其对评估结论的影响。检查中,重点关注是否完整、清晰、恰当披露评估假设及其对评估结论的影响。(2)打分要求描述完整、清晰、恰当,打5分描述基本完整、清楚、恰当,3-4分描述不完整、不清晰,打1-2分描述内容及评估实际相矛盾,或缺该项内容,均打0分22、评估结论(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评
15、估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当以文字和数字形式清晰说明评估结论;评估结论应当是确定的数值;采用资产基础法进行企业价值评估,应当以文字形式说明资产、负债、所有者权益(净资产)的账面价值、评估价值及其增减幅度,并同时采用评估结果汇总表反映评估结论。;采用两种以上方法进行企业价值评估,除单独说明评估价值和增减变动幅度外,应当说明两种以上评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由。检查中,可重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求按上述要求描述评估结论,描述清晰,打5分按上述要求描述评估结论,描述基本清晰,打3-4分按上述要求描述评估结论,描
16、述不够清晰;或者未说明两种以上评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由,打1-2分缺少该项目,或者描述混乱、或原因分析及实际矛盾,或结论披露错误,均打0分23、特别事项(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项,及期后事项(根据企业国有资产评估报告指南,包括八项内容);应当说明对特别事项的处理方式;说明特别事项对评估结论可能产生的影响;提示评估报告使用者关注其对经济行为的影响等四个方面的要求。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合
17、上述要求,打5分;符合第一项要求,未说明项,打3-4分;第一项中,仅披露重大事项,其余未说明,打1-2分;无此项内容,或重大事项未披露(或披露错误),打0分。24、评估报告使用限制(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告使用限制通常包括下列事项:1)评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途;2)评估报告的全部或者部分内容被摘抄、引用或者披露于公开媒体,需评估机构审阅相关内容,法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外;3)评估结论的使用有效期;4)因评估程序受限造成的评估报告的使用限制。检查中,重点关注是否包含
18、上述要点以及要点披露的准确性。(2)打分要求以上4条均披露,且表述准确,打5分;以上4条均披露,且表述基本准确,打3-4分;缺一项扣1分,直至为0分;无此项内容,打0分。25、评估报告日(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告应当明确说明出具评估报告的日期。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求符合上述要求,打5分;无此项内容,打0分。 26、签字盖章(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定, 评估报告正文应当由两名以上注册资产评估师签
19、字盖章,并由评估机构盖章;有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当在评估报告上签字。检查中,重点关注是否符合上述要求。(2)打分要求:符合上述要求,打5分;由法定代表人授权人签署的,且其他要素符合上述要求,打4分;注册资产评估师未签字盖章,或评估机构未盖章,或法定代表人(合伙人)未签字,均打0分。27、评估报告附件(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估报告附件内容应当及评估目的、评估方法、评估结论相关联,通常包括十三项内容(企业国有资产评估报告指南第二十六条);评估报告附件内容及
20、其所涉及的签章应当清晰、完整,相关内容应当及评估报告摘要、正文一致;评估报告附件为复印件的,应当及原件一致;按有关规定需要进行专项审计的,应当将企业提供的及经济行为相对应的评估基准日专项审计报告(含会计报表和附注)作为评估报告附件,按有关规定无需进行专门审计的,应当将企业确认的及经济行为相对应的评估基准日企业财务报表作为评估报告附件;如果引用其他机构出具的报告结论,根据现行有关规定,所引用的报告应当经相应主管部门批准(备案)的,应当将相应主管部门的相关批准(备案)文件作为评估报告的附件。检查中,重点关注附件的完整性;附件内容及评估目的、评估方法、评估结论关联性;附件及正文摘要内容的一致性;审计
21、报告要求;引用其他机构结论要求等。(2)打分要求符合上述要求,打5分附件十三项内容缺少一项内容,扣1分,直至为0分。无审计报告,或存在引用情形但未附相应主管部门的相关批准(备案)文件,均扣1分。附件内容及评估目的、评估方法、评估结论不关联,或及正文摘要内容不一致的,均视同缺少此项内容(即为不完备),每一项,扣1分。(二)评估说明28、资产核实情况总体说明(1)检查依据和检查要点根据资产评估准则评估报告和企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,资产核实情况总体说明包括资产核实人员组织、实施时间和过程;影响资产核实的事项及处理方法;核实结论。检查中,重点关注资产核实情况总体说
22、明是否完整、清晰;影响资产核实的事项披露的准确性及处理方法的合理性。(2)打分要求资产核实情况总体说明完整清晰,影响资产核实的事项披露准确,处理方法合理,打5分;资产核实情况总体说明基本完整清晰,影响资产核实的事项披露基本准确,处理方法合理,打3-4分;资产核实情况总体说明不完整,影响资产核实的事项披露不准确,处理方法不妥,打1-2分;资产核实情况总体说明内容过于简单、描述混乱,或影响资产核实的事项披露错误,处理方法错误,或缺少此项内容,均打0分。29、成本法评估说明(1)流动资产(非实物部分),负债的清查核实方法、过程结论;评估具体方法、过程、结论检查依据和检查要点根据企业国有资产评估报告指
23、南(中评协2008218号)的相关规定,应当包含流动资产和流动负债的内容和金额、核实方法、评估值确定的方法和结果等基本内容,以及清查及评估值确定处理的合理性。检查中,重点关注是否包含上述内容以及清查及评估值确定处理的合理性。打分要求a.符合上述要求,打5分b.基本符合上述要求,打3-4分c.缺少清查说明、或清查及评估值确定处理不合理,打1-2分d.评估处理错误,打0分(2)存货的清查方法、过程和结论;评估方法、参数确定和评估结论检查依据和检查要点根据企业国有资产评估报告指南(中评协2008218号)的相关规定,评估说明应当说明1)存货的种类、金额等。应当分别按材料采购(在途物资)、原材料、在库
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