会计制度设计课件.docx

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1、会计制度设计第一章 会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义与对象一、 会计制度：由政府部门和企业单位主体对会计工作的规那么、方法、程序对象所指定的标准性文件实质。二、 分类1按会计制度本身的内容，分为：1、综合性会计制度 ：标准全国会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括性和原那么性、强制性；2、业务性会计制度：标准会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、标准对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度：标准会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。特点：标准对象是会计行为主体，而不是会计业务；表达政府对会计人员的

2、管理模式和要求。2按设计权限分为：1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要标准会计业务处理的共性问题。2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准那么结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。3按会计工作内容分为：1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进展确认、计量、记录和报告的各种标准。业务性会计制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进展分析和考核，以比拟不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计标准。特点：总结性、前瞻性或预测

3、性、建立性。3、会计监视制度：对会计核算结果依据一定的标准进展检查和验证的会计标准。特点：目的性强、监视性强、监视客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。4按适用部门和单位分为： 1、企业会计制度：标准营利单位的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环周转规律。2、预算会计制度：标准各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。三、会计制度在会计管理中的的作用：简答1、会计制度在会计工作中的地位：进展会计核算和监视工作的标准，是会

4、计应该遵守的工作准绳；会计制度工作是在会计理论的指导下是会计工作标准化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的标准化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成局部，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求；会计制度是会计标准体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，

5、用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织构造、会计核算与监视和会计处理程序等加以具体化、标准化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。选择四、会计制度设计的意义了解：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。五、会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付

6、款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、本钱费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计严密相关，也是企业进展会计制度设计必须把握的核心内容。第二节会计制度设计的原那么了

7、解合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原那么。第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿公布四个阶段。1、准备阶段：1了解被设计单位根本情况实地调查：企业生产经营的根本情况、经营管理的根本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。展开分析研究：特别需要掌握批评性、建立性材料。制定设计方案：设计工作进度、程序、大纲。2初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作的进度。2、设计阶段1确定会计制度的框架构造；2设计人员按分工进展具体设计；3、试行修正阶段4、定稿公布阶段会计制度内容：1、总那么2、会计

8、组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附那么6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法表格尺寸统一、划线标准、制作控制、流程图法框图式、符号式。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人； 2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程； 3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。第二章 企业会计制度的总体设计第一节总体设计的要求和作用会计制度设计分为总体设计和具体设计一、要求：1、设计类型：根据企业所

9、在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计小型、共同设计稍具规模、集体设计大中型、会议设计政府各部门的企业会计准那么、会计制度设计。3、设计方案：全面设计和局部设计补充性设计、修订性设计4、设计手段人工、电脑、软件、自行、外聘5、设计思路6、设计验收标准是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。二、作用1、总体设计是进展具体设计的根底；2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性；3、保证会计制度的具体设计有序进展。第二节总体设计的内容1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计：1会计科目的设计2会计凭证、会计账

10、簿的设计3会计报表的设计4财务处理程序的设计4、财产核算及其管理制度的设计1企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产2各种财产物资的清查和清理报批制度5、本钱费用核算及其管理制度的核算1本钱费用核算方法的选用2本钱费用管理方法确实定明确费用支出的分类和划分标准明确本钱费用的分类分级管理方法确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料：1企业管理部门所需的会计资料2材料供给等部门所需的会计资料3其他各部门所需的会计资料第三节总体设计的程序黑体字为程序步骤一、调查研究收集资料一调查研究内容 1、取决于会计制度设计

11、的方案 2、必须和设计的生产经营特点相适应二调查研究收集资料的具体内容1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况企业经济性质；企业规模；企业组织机构；本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式；企业管理工作的历史和现状2、企业制度的管理和执行情况现有会计制度是否符合实际需要；现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接；是否有重新进展会计制度设计的必要；如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进展全面调研和评价3、企业生产经营情况4、企业财会工作的现状及其问题附属单位的设置及财务管理情况；会计工作情况；财务管理情况；企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料5、资产管理情

12、况固定资产的核算与管理情况；企业的材料供给和保管情况；企业产品或商品销售情况6、方案、预算、统计和人事劳资的管理情况7、其他需要调查研究的情况三调查研究的方法1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3、整理分析调查资料，边设计边调整二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段一会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关系稳定性与调整性；本钱与效益二设计手段的选择取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度四、制定设计谋略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提

13、交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节企业会计组织机构的设计 一、企业会计组织机构的设置形式 1、会计与财务合并设置形式：中小型企业 2、会计与财务分别设置形式：大中型企业选择二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原那么1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成局部，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意

14、会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监视，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须表达精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，防止人力、物力的浪费和低效率的工作环境

15、会计组织机构的设置应以提高工作效率为根本前提第二节企业会计组织机构内局部工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部或处、科经理或处长、科长为主管，以审计部或处、科为专职监视部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能的企业。三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位

16、甚至只设会计与出纳两个岗位的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师或会计部经理领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些本钱业务核算或者明细核算工作交由分厂或车间等部门完成的一种会计工作的分工模式。第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计一特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进展简单分工，财会机构一般设置为“科或“室。二会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明

17、细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。三会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进展账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进展账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监视各项会计工作的正常进展二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项

18、会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度以下内容理解下：1、会计主管岗位根本职责和要求2、出纳岗位根本职责和要求3、总分类帐会计岗位根本职责和要求4、明细分类账岗位根本职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计一特点：适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。选择二会计岗位设置：“一岗多人现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。三会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管

19、理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监视二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经历的高级会计师担任2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经历的会计师或高级会计师担任3、财务部经理4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、本钱费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公

20、司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司或子公司下属的分公司和分支机构也不是法人但可以采用独立核算或非独立核算形式。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计一与大中型企业会计机构设计的一样点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。二与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司或子公司下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。三会计机构运作要求集团公司对下属

21、控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到表达，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监视的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。企业集团会计岗位职责设

22、计的特殊要求：一日常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规那么2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训3、核算有关业务的内部本钱，明确各有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表二税务筹划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地或国家的各种税法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地或国家的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法

23、，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助或代办各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等三预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理方法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的

24、执行，及时进展必要的调整，并进展有效的监视7、分析和考核财务预算的执行结果四投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关工程的投资环境，参与各投资工程的可行性研究3、安排和落实已定投资工程所需资金4、跟踪分析和监视投资方案的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资工程的经济效益，并提出调整意见五资金调度、监视和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区或国家的金融环境和法律环境等 3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金4、监

25、视分公司和其他分支机构各项资金的完整性和平安性5、协助或代办分公司和其他分支机构对外借款及其归还事项第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计一内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高低属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。二内部核算下会计岗位的设计当内部银行或内部结算中心会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备

26、专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进展往来业务的结算和资金运用的核算及控制。内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。三企业内部银行结算或内部结算中心的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、本钱、收入、利润2、供给部门主要核算采购本钱、内部利润、采购费用3、生产部门主要核算生产本钱、制作费用4、销售部门主要核算货款结算、销售本钱结转、销售费用和内部利润5、职能科室主要核

27、算经费6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费7、其他设计结算范围的事项二、内部银行会计岗位职责的设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位第四章 会计科目、会计核算形式的设计共四节1、会计科目的设计2、会计凭证的设计3、会计账簿的设计 4、会计核算形式的设计第一节 会计科目的设计了解一、会计科目设计的作用与原那么一会计科目的概念识记会计科目会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进展分类核算的科目，它是以会计要素的具体内容为根底、按照管理和核算的要求而设计。二会计科目设计的作用1、提供会计信息。2、为编制会计凭证提供依据。3、为设计会计账簿提供依

28、据。4、编制会计报表的根底。三会计科目设计的原那么及考前须知识记1、统一性和灵活性相结合原那么。2、内外兼顾原那么。3、方便使用原那么。4、相对稳定原那么。5、符合会计电算化的需要。注意：设计力求做到标准化，不同行业但经济内容一样的会计科目名称要力求一致，要编制详细的会计科目使用说明。二、会计科目设计的步骤。领会1.据企业的经济业务，确定?企业会计准那么?规定的会计科目。增设、分拆、合并、删除。2.根据企业的经济业务，进展明细科目的设计。3.编写会计科目使用说明及主要经济业务分录。会计科目的使用说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会计科目设计是否成功的尺度。同时要编制会计科目的号码。核算内

29、容、经济用途、明细科目的设置、账户构造的特点、会计科目的主要经济事项及账务处理等。4.会计科目的修改与补充。三、总分类会计科目的设计一总分类会计科目设计的标准分为六大类，共156个会计科目。会计科目要与会计报表的指标口径相适应，企业不存在的交易或事项，可以不设置相关的会计科目二总分类会计科目设计的内容1、资产总分类会计科目的设计。货币资产类会计科目的设计。存货资产类会计科目的设计。应收与预付款项类会计科目的设计。投资类会计科目的设计。固定资产类会计科目的设计。无形资产类会计科目的设计。其他类会计科目的设计。2、负债类总分类会计科目的设计。借款类会计科目的设计。应付及预收类会计科目的设计。预计负

30、债类会计科目的设计。其他负债类会计科目的设计。3、所有者权益类总分类会计科目的设计。4、本钱类总分类会计科目的设计。5、损益类总分类会计科目的设计。反映营业收入和营业支出会计科目的设计。反映营业外收入和营业外支出会计科目的设计。举例：金融企业设计总分类会计科目的特殊性。四、明细分类会计科目的设计简单应用一明细分类会计科目的分类标准。三点：?企业会计准那么?对明细科目设计没作具体规定，企业对其设计时应予以重视。明细科目的内容和使用方法要与总分类科目保持一致。企业可更加自身需要进展明细科目的设计。二明细科目设计的内容。五点：按照总分类科目核算的内容类别设计明细科目。按总分类科目的核算对象设计明细科

31、目。按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目。按总分类科目涉及的部门设计明细科目。按总分类科目核算的种类或存货地点设置明细科目。五、会计科目表的设计一会计科目分类排列的设计为了财务报表的编制，会计科目一般按经济内容分类，并且每类中各个科目的顺序应依据一定的标准进展排列。二会计科目编号的设计会计科目编号设计要简单清楚，标记确切每个符号只代表一个科目，便于记忆，有空余给可能增加的科目保存空号。会计科目编号的方法：1、 科目数字顺序排列编号法。按数字顺序排列一般有两种方法：一、数字顺序法。二、数字分组法。2、 科目十进位数字编号法。一是数字横线式。二是数字定位排列式我国采用。这种方法是对每个数字给以

32、特定的含义，并按一定的位置进展排列。数字定位编号法也是用于对财产物资明细账的编号，以表示该项物资的存放地点。我国现行?企业会计准那么?中的会计科目编号采用的就是这种方法。三会计科目使用说明的设计。说明四大项：一是会计科目的核算内容和范围。二是会计科目根本业务的账务处理方法。三是应遵守的账目登记、财产计价或本钱计算与结转的要求。四是明细核算的要求。四撰写主要会计事项会计分录举例。P109库存现金科目使用举例。第二节 会计凭证的设计重点一、会计凭证概念与设计意义一会计凭证概念会计凭证，是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。设计会计凭证的主要内容包括以下几个方面

33、：明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原那么；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度。二会计凭证设计意义p111-113三会计凭证内部控制要点的设计取得真实合法凭证套写方式填制业务经办人员签名复查和核对传递程序印刷、购置、保管、使用注销、存档制度。二、会计凭证的设计范围范围有： 1. 可考选择题会计凭证按填制程序和用途可分为：原始凭证、记账凭证原始凭证的设计重点是真实记录经济业务的发生过程。记账凭证设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。三、会计凭证的设计原那么了解四、原始凭证的设计一原始凭证设计要求：原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭

34、证两种。对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。1填制原始凭证的单位名称；2原始凭证的名称；3承受凭证的单位个人名称；4原始凭证的编号及填制凭证的日期；5经济业务内容摘要；6数量、单价和金额；7经办人员的签名或盖章。流转到外的原始凭证，根本要素要俱全。内部使用的可适当省略。2、原始凭证提供的信息。了解所需要核算的经济业务，决定原始凭证的设计特点。二原始凭证设计的内容原始凭证设计的分类P117三原始凭证设计方法设计格式确定流转程序设计格式：内容位置的安排重要工程放在显著位置；凭证的外形、纸张和尺寸，尽可能标准化；尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色

35、或质地加以区别；注明各联的用途；凭证的版式。流转程序：设计传递路线；凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制流程图；在各个环节停留的时限；设计各个环节间的交接手续。四主要原始凭证的设计五、记账凭证的设计记帐凭证设计的根本内容包括：记帐凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。记账凭证设计的方法：通用记账凭证的设计用于反映收付款业务及转账业务，宜采用复试设计。专用记账凭证的设计1、收付款记账凭证固定了凭证的适用范围的设计，在设计凭证时可直接印上借方或贷方；2、转账凭证用于反映不涉及现金、

36、银行存款收付业务的记账凭证，借贷科目不固定格式的设计，应考虑在凭证设计中反映出每一笔经济业务会计分录的全部借方或贷方栏次。单式记账凭证的设计设计时重点考虑一个总账科目及其明细科目，特点是记账凭证科目的记账方向是固定的。目前银行处理会计业务时采用这种凭证。汇总记账凭证的设计在设计时应注明收、付款凭证和转账凭证的起收讫编号及张数，并把它们作为附件附在记账凭证之后。六、会计凭证保管制度的设计会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的方法，便于本单位检查利用，也便于外界审计监视。包括：一原始凭证保管制度的设计。1、空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加

37、盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2、已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫，“付讫，“注销等印记，严格保管。3、误填作废的凭证，各联应加盖“作废戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。二记账凭证保管制度的设计1、登记入账后，应将各种记账凭证编号顺序装订成册，以防失散。2、装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，封面填上相应内容。3、装订成册的凭证加贴封条，并由会计主管签章。4、如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存。5、如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，单独保管。6、确定凭证的保管期限，期满才能销毁。7、确定会计凭证的保管人员，非保管人员不

38、得私自接触归档的凭证。本节重点：原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计。第三节 会计账簿的设计一、 会计账簿的概念会计账簿简称账簿，是由具有定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。设计的主要内容：种类和范围设计原那么设计方法账簿在使用中的特殊要求。会计账簿的意义：提供系统全面的会计信息；便于会计分析检查；为编会计报表提供数据资料。一会计账簿内部控制要点的设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制的要求3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4、账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑二、会计账簿设计范围一账簿种类的设计

39、1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿1序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账2分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。3备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进展补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿二设计账簿的程序1、设置会计账簿的准备工作2、设置账簿与开设帐户工作三、会计账簿设计原那么：合法性、完整性、控制性、效益性四、日记账的设计一日记账

40、设计的要求：向专栏设置、账簿分割方面开展二日记账设计的内容：普通日记账、专栏日记账、特种日记账的设计1、普通日记账：可以全面反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。2、专栏日记账：又称多栏式日记账，在普通日记账中，将经常重复发生的经济业务所涉及的有关帐户，设置一些专栏，根据专栏汇总数一次过入有关分类账户，以减少逐笔过账的工作。减少了过账工作量；缺点是只能由一人登记，不便于会计分工。3、特种日记账：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步别离出来的日记账。一般包括：库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等。五、分类

41、账的设计一分类账设计的要求：1、结合企业规模和业务特点2、满足管理需要3、考虑总账和明细账的关系二分类账一般格式设计的内容1、总账格式的设计1三栏式总账：总账的根本格式2日记总账式：日记账和总账结合设计的联合账簿，主要适用于小型企业。3多栏式总账：4科目对应帐户式总账：主要适用于汇总记帐凭证登记总账。5以表代帐格式：以改良的科目汇总表代替总账。2、明细账格式的设计1考虑因素：账簿形式、登记方式、简化实用2格式：三栏式根本格式、数量金额式、多栏式又称分析式，包括借贷式、合计式两种六、备查帐的设计1、代管财产物资登记簿：借入或临时租入固定资产2、帐外财产登记簿：一次性摊销的低值易耗品3、其他登记簿

42、：重要空白凭证、合同执行情况、固定资产使用情况等第四节会计核算形式的设计一、会计核算形式概念与设计意义一会计核算形式是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。二会计核算形式设计的意义1、有利于会计工作程序的标准化，保证会计信息质量。2、有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进展。3、减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。二、会计核算形式设计原那么1、集中统一性与实际情况相结合2、会计核算与经营管理相结合3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合三、会计核算形式的种类：关键在登记总账的依据和方法不同1、逐笔记账型核算

43、形式：记帐凭证不需要经过汇总直接据以登记总账。一般适用于经营规模不大，业务较少的小型企业。1记帐凭证核算形式2日记总帐核算形式2、汇总记账型核算形式：记帐凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账1凭证汇总核算形式：一般适用于经济业务较多的大中型企业。科目汇总表核算形式汇总记帐凭证核算形式2账簿汇总核算形式：多栏日记账核算形式：根据多栏式日记账和转账凭证登记总账，适用于收付款业务较多，转账业务较少的大中型企业和单位。凭单日记账核算形式：适用于经济业务多、会计人员分工细的大型企事业单位。3、记帐凭证核算形式与日记总帐核算形式的异同点：1不同点：总账的设置与登记方法不同，日记总账核算形

44、式需设置一本既序时又分类的联合账簿日记总账。2一样点：记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；记帐凭证的设置一样；会计核算形式步骤一样。4、凭证汇总核算形式的异同点：1一样点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。2不同点：科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记帐凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凭证；科目汇总表只设计一种汇总凭证科目汇总表，而后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证凭证汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰；前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。四、会计核算形式的比拟与选择一会计核算形式设计应考虑的外界因素：1、企业经营规模2、经济业务特点3、会计机构和人员分工4、会计核算手段二会计核算形式设计的改良与创新应注意的问题