2013江西会计从业法规与职业道德第3章税收法律制度讲义.doc

《2013江西会计从业法规与职业道德第3章税收法律制度讲义.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2013江西会计从业法规与职业道德第3章税收法律制度讲义.doc（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；2.无偿性（是税收的关键特征）；3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。（三）税收的分类1.按征税对象分类（1）流转税

2、类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。（4）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。2.按征收管理的分工体系分类 （1）工商税类由税务机关负责征收管理，绝大

3、部分。（2）关税类 由海关负责征收管理，包括：关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。考试时候注意问的是关税还是关税类.3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税

4、、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采用这一计税方法，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税、房产税和企业所得税、个人所得税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、

5、件数、容积、面积乘以单位税额得出应纳税额。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、各种成品油（如汽油、柴油）。（3）复合税是采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（如粮食白酒和薯类白酒）等。【例题1多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。 A.无偿性B.固定性 C.自愿性 D.强制性 答疑编号4726030101正确答案ABD答案解析选项C是错的。税收三个特征：无偿性、固定性、强制性。【例题2单选题】下列各项中，属于中央税的是（）。 A.增值税 B.契税 C.土地增值税 D.消费税 答疑编号4726030

6、102正确答案D答案解析选项A属于中央地方共享税，选项BC属于地方税。 【例题3多选题】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的有（）。A.资源税 B.车船税 C.土地使用税 D.房产税 答疑编号4726030103正确答案ABC答案解析选项D属于从价税。 【例题4多选题】下列属于流转税类的有（ ）。A.营业税B.所得税 C.消费税D.资源税 答疑编号4726030104正确答案AC答案解析流转税类包括增值税、消费税、营业税和关税。 【例题5单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税 答疑编号47260301

7、05正确答案D答案解析我国现行税种中属于财产税的税种包括房产税、契税、车船税、船舶吨税等。 【例题6多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税 B.土地增值税C.企业所得税 D.个人所得税 答疑编号4726030106正确答案ACD 答案解析选项B属于地方税。 【例题7单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）。A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税 答疑编号4726030107正确答案D答案解析本题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财产税，选项C车

8、船税属于财产税，选项D印花税属于行为税。 二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系 1.税法的概念 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2.税收与税法的关系 税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、计税依据、税目、税率、纳税地点等。例如中华人民共和国增值税暂行条例、中华

9、人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法都属于税收实体法。（2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律规范总称，例如中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国发票管理办法。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如税收征收管理法、个人所得税法等。（2）税收行政法规由国务院制定的税收法律规范的总称。如中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法暂行条例、中华人民

10、共和国个人所得税法实施细则等。（3）税收规章包括税收部门规章和地方税收规章税收部门规章是由国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局和国务院关税税则委员会、海关总署）制定的税收部门规章，如：国家税务总局颁发的税务代理试行办法、 财政部颁发的增值税暂行条例实施细则、海关总署制定的中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法等。地方税收规章由省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定的。（4）税收规范性文件县以上各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。（三）税法的构成要素 11项要素征税人、纳税义务人、征税

11、对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率1.征税人（征税主体）征税主体是国家，在我国，征税主体的具体部门是：代表国家行使征税职权的各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人（纳税人，“纳税主体”），依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3.征税对象（课税对象、征税客体）也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。4.税目征税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目（比如企业所得税）。5.税率 它

12、是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般适用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。A.全额累进税率（我国没有），是指对征税对象的全部数额都按照与此相适应的等级税率计算征税的一种累进税率。B.超额累进税率：如工资薪金的个人所得税，将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的

13、税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。C.超率累进税率（如土地增值税）即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。6.计税依据（税基）计算应纳税额所依据的标准（1）从价计征；（2）从量计征；（3）复合计征。7.纳税环节税法规定征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。有的税种纳税环节单一，如企业所得税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。8.纳税期限规定（1）纳税义务发生时间：应税行为发生时间（一般也就是发票开具时间）（2）纳税期限：计算税款的时间间隔（3）申

14、报并缴库期限：纳税期满后，纳税人申报并将税款缴入国库的期限超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税人纳税有困难，不能按期缴税的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。9.纳税地点。根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。我国税法上规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。10.减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定（1）减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。（2）起征点是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，

15、而不是仅就超过部分征税。到了这个点全征；不到这个点一分不征。（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。11.法律责任税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。【例题1多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规答疑编号4726030201正确答案AC答案解析选项BD属于按照法律级次的标准划分的。 【例题2判断题】中华人民共和国增值税暂行条例属于税收程序法。（）答疑编号4726030202正确答案 答案解析中华人民共和国增

16、值税暂行条例属于税收实体法。 【例题3多选题】以下属于征税机关的有（）。A.人民代表大会及其常务委员会 B.各级税务机关 C.各级财政机关 D.海关答疑编号4726030203正确答案BCD答案解析属于税务机关的是各级税务机关、各级财政机关、海关。 【例题4多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（）。A.从价计征B.从量计征 C.复合计征D.独立计征答疑编号4726030204正确答案ABC答案解析计税依据包括从价计征、从量计征、复合计征。 【例题5单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率答疑编号472603

17、0205正确答案A答案解析同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为比例税率。 【例题6单选题】下列各项中，属于税法构成最基本要素的是（）。A.纳税义务人B.计税依据C.征税人D.纳税环节答疑编号4726030206正确答案A答案解析税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率。 【例题7单选题】区别不同税种的主要标志是（）。A.计税依据 B.纳税人 C.征税对象D.税目 答疑编号4726030207正确答案C答案解析区别不同税种的主要标志是征税对象。 【例题8单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分

18、数额是（）。A.计税依据B.免征额 C.税基D.起征点答疑编号4726030208正确答案B答案解析在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是免征额。 【例题9单选题】我国实行超率累进税率的是（）。A.房产税B.土地使用税C.资源税D.土地增值税答疑编号4726030209正确答案D答案解析实行超率累进税率的是土地增值税。 第二节主要税种一、增值税增值税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施。（一）概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的

19、增值额为计税依据计算征收的一种流转税。增值额：是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值。2.分类根据计算增值税时是否扣除购进固定资产的进项税及如何扣除，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产所含的进项税。（2）收入型增值税允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。（3）消费型增值税允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题1多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽

20、车D.服装加工劳务答疑编号4726030301正确答案ACD答案解析选项B属于营业税征收范围。 【例题2单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额答疑编号4726030302正确答案C答案解析增值额是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，增值税就是对增值额征收的流转税。 【例题3单选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，我国的增值税的类型是（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税答疑编号4726030303正确答案C答案解析我

21、国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 （二）增值税一般纳税人（需要认定）1.增值税一般纳税人的情况：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。（2）会计核算健全，年应税销售额30万元的工业小规模企业。（3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。（5）已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。（6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。2.下

22、列纳税人不属于一般纳税人：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位。（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。1.基本税率l7%2.低税率l3%目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活必须品的消费（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。【例题1多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。A.

23、年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答疑编号4726030304正确答案ACD答案解析本题考核增值税一般纳税人认定标准。选项B，“年不含税销售额在80万元下”不满足标准。 【例题2单选题】增值税一般纳税人有三档税率。其中的低税率为（）。A.3%B.6%C.13%D.17%答疑编号4726030305正确答案C答案解析增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。 （四

24、）增值税应纳税额一般纳税人增值税应纳税额当期销项税额当期进项税额1.销项税额=销售额税率企业销售的产品发生退货或折让时， 已经缴纳的增值税是应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减（即可以自行扣减，不用到税务局报批退税）2.销售额：为不含增值税的价款和价外费用。（价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、违约金、赔偿金、包装费、运输装卸费、包装物租金，逾期未收回包装物没收的押金，收取的啤酒黄酒之外的其他酒类产品包装物押金等）销售额不包括向购货方收取的销项税和代收代缴的消费税注意为销售货物销货方为购货方用自己车辆运输并收运费，这时运费与销售的货物一起征增值税。价外费用如包含了增值税，计算销项税时

25、要换算成不含税金额。价款不特意声明都是不含税的，若题目说含税价款也要换算为不含税金额。不含税销售额=含税销售额（1+17%或13%） 3.进项税额纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，可以按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用（不包括装卸费、保险费及其他杂费），按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额）。【例

26、题1单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（）元。A.51000B.85000C.34000D.17000答疑编号4726030306正确答案A答案解析应纳税额50000017%3400051000（元） 【例题2单选题】某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（）元。A.56B.70C.77D.88答疑编号472603030

27、7正确答案A答案解析可抵扣的进项税额8007%56（元）。 （五）增值税小规模纳税人属于增值税纳税人，但没有达到前面所述一般纳税人要求的就是小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税额=不含税销售额3%若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额（1+3%）。【例题1单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得

28、含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（）元。A.900B.30 000C.9 000D.927答疑编号4726030401正确答案A答案解析不含税销售额=30 900（1+3%）=30 000；应交税金=30 000*0.03=900元。 【例题2单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（）。A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 答疑编号4726030402正确答案D答案解析

29、商业企业在80万元以下的称为小规模纳税人。 【例题3判断题】非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 （） 答疑编号4726030403正确答案错答案解析企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 【例题4判断题】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）答疑编号4726030404正确答案错答案解析小规模纳税人销售货物取得的增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的。 （六）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间（一般来说也就

30、是增值税发票的开具时限）（1）直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）托收承付或委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天。（3）赊销和分期收款方式销售货物合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托他人代销货物收到代销单位的代销清单的当天，未收到代销清单及货款的，发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取

31、得索取销售额的凭据的当天。（7）视同销售货物行为货物移送的当天。（8）进口货物报关进口的当天。2.纳税期限根据增值税暂行条例的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （1）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （3）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。3

32、.纳税地点（1）固定业户固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）非固定业户向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。（3）进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。【例题1单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（）。A.收到货款的当天 B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天答疑编号4726030405正确答案C答案解析赊销和分期收款方

33、式销售货物，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天。 【例题2单选题】下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（）。A.视同销售货物的行为为货物移送的当天B.采用预收货款方式的为预收货款的当天C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天答疑编号4726030406正确答案B答案解析采用预收货款方式的为发出货物的当天。 【例题3多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物

34、应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税答疑编号4726030407正确答案AC答案解析选项B,固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向机构所在地纳税；选项D,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 【例题4案例分析题不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票

35、注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。A.144 500B.6 120C.154 020D.150 620答疑编号4726030408正确答案C答案解析本题考核增值税的计算。850 00017%+42 120（1+17%）17%+20 00017%=154 020（元）。 （2）该罐

36、头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。A.75 400B.100 290C.3 060D.21 760答疑编号4726030409正确答案B答案解析本题考核增值税的计算。580 00013%+21 760+1 0007%+18 00017%=100 290（元）。 （3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。A.53 730B.3 060C.155 550D.91 550答疑编号4726030410正确答案A答案解析本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154 020100 290=53 730（元）。 （4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为

37、（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.服务型增值税D.消费型增值税答疑编号4726030411正确答案ABD答案解析本题考核增值税的分类。 （5）增值税的纳税期限为（）。A.1日B.1个月C.1个季度D.1年答疑编号4726030412正确答案ABC答案解析本题考核增值税的纳税期限。 二、消费税消费税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施。（一）消费税的概念 1.概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2.消费税在单一环节征税（生产、委托加工或进口环节）。特殊情况：对于金银首饰（金、银、金银镶嵌、铂金首饰）、钻石及钻石饰品在零

38、售环节征税。（珍珠、翡翠、玉石、玛瑙等其他首饰仍在生产环节征税）。 【例题1多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人答疑编号4726030413正确答案BC 答案解析甲委托乙加工化妆品，甲是消费税的纳税义务人，乙是增值税的纳税义务人。 【例题2判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（）答疑编号4726030414正确答案 答案解析消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。不包括出口应税消费品的单

39、位和个人。 （二）消费税税目现行消费税共有14个税目，包括：烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目）、酒及酒精（包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品（不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车等子目）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。【例题1单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.汽车轮胎B.游艇C.高档手机D.高尔夫球及球具答疑编号4726030415正确答案C 答

40、案解析选项ABD属于消费税的征税范围 【例题2多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.汽车销售公司销售小轿车B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的化妆品D.烟草公司销售自产的烟丝答疑编号4726030416正确答案BD答案解析选项A不符合消费税纳税义务人的要求；选项C，零售商不征收消费税 【例题3判断题】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（）答疑编号4726030417正确答案错答案解析消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时不一定要缴纳消费税。 （三）消费税税率比例税率、定额税率两种形式（四）计税方法（从价定率、从量定额、复合计税

41、三种）（1）从价定率计税（绝大部分）实行从价定率计税的消费品，其消费税税基和增值税税基是一致的，是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。应交消费税额=应税消费品的不含税销售额答疑编号4726030418正确答案A答案解析77.22（1+17%）*3%=1.98万元。 （2）从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油等应税消费品消费税的计算。应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）A销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量。B自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量。C委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量。D进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。（3）从价和从量复合计税适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算（从量定额+从价定率）。应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）+应税消费品的销售额适用税率（比例税率）。【例题1单选题】某酒