太实用《会计科目深度解读——小企业会计准则》.doc
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1、小企业会计准则会计科目深度解读最详细、最实用、最精彩的会计科目深度解读小企业会计准则会计科目解读科 目 编 号名 称解 读一、资产类1001库存现金 企业的库存现金,包括库存的人民币和外币等1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、备用金等100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 1101短期投资随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年,下同)的投资110101 股票 110102 债券 110103
2、 基金 110110 其他 1121应收票据采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票112101商业承兑汇票112102银行承兑汇票1122应收账款因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123预付账款 按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1132应收利息债券投资应收取的利息1221其他应收款应收各种赔款、罚款、存出保证金、垫付款、暂借款、备用金等1401材料采购采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本1402在途物资采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物
3、资的实际采购成本1403原材料购入原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本1404材料成本差异采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额1405库存商品库存的各种商品的实际成本或售价。包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等1407商品进销差价采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额1408委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本1411周转材料库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括:包装物、低值易耗品,以及小企业(建筑业)的钢模板、木模板
4、、脚手架等1421消耗性生物资产小企业(农、林、牧、渔业)持有的消耗性生物资产的实际成本1501长期债权投资准备长期(在 1 年以上,下同)持有的债券投资150101 债券投资 150102 其他债权投资 1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资151101 股票投资 115102 其他股权投资 1601固定资产 使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。1602累计折旧企业固定资产的累计折旧1604在建工程 需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本160501 专用材料 160502
5、专用设备 160503 预付大型设备款 160504 为生产准备的工具及器具 1606固定资产清理 因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等1621生产性生物资产小企业(农、林、牧、渔业)持有的生产性生物资产的原价(成本)1622生产性生物资产累计折旧小企业(农、林、牧、渔业)成熟生产性生物资产的累计折旧1701无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本1702累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1801长期待摊费用 已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其
6、他长期待摊费用等1901待处理财产损溢清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢 二、负债类2001短期借款 向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款2201应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2203预收账款按照合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等2211应付职工薪酬支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用221101工资企业发生应付职工薪酬221102职工
7、福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除221103社会保险费按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用 22110301 养老保险一般是企业缴费费率为20%,计费依据为上月工资总额。 企业职工个人费率为8%,计费依据为上年职工月平均工资,由社保经办机构核定。 22110302 失业保险单位缴费费率为2%,个人缴费费率为1%; 计费依据为上月工资总额。 22110303 工伤保险实行行业差别费率,工伤保险费缴纳比例0.51.2%(个人不缴费) 22110304 医疗保险单位缴费的费率为8%,职工个人费率为2%。 企业缴费部分的计费依据为上月工资总额,机
8、关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。 22110305 生育保险最高不得超过1%(个人不缴费),计费依据为企业上月工资总额。221104住房公积金职工和单位缴存比例最低为各5%,一般各12%,最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额。221105工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除221106职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除221107非货币性福利企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。221108辞退福利企业与职
9、工签订的劳动合同未到期之前,提前终止劳动合同而辞退员工,根据劳动合同,需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。221109股份支付2221应交税费按照税法等规定计算应交纳的各种税费222101 应交增值税一般纳税人:17%,13%,0%;小规模纳税人:3% 22210101 进项税额 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率) 22210102 已交税金 22210103 转出未交增值税 22210104 减免税款 22210105 销项税额 销项税额=(不含税)销售额税率销项税额=(含税)销售额/(1+税率)税率 22210106 出口退税 22210107 进项税额转出 222
10、10108 进口抵减内销产品应纳税额 22210109 转出多交增值税 222102 未交增值税 222103 应交营业税 交通运输、建筑邮电、文体3%,金融保险、服务业5%, 娱乐业5-20%222104 应交消费税 222105 应交资源税 共设置7个税目222106 应交所得税 25%222107 应交土地增值税 四级超率累:30% 、40%、50%、 60%222108 应交城市维护建设税 市区:7%,县区:5%,乡镇:1%(以增值税、消费税和营业税为计税依据)222109 应交房产税 原值(1-减除幅度10%30%)1.2%,房屋租金12%222110 应交土地使用税 222111
11、应交车船使用税 222112 应交个人所得税 7级超额累进税率:3%、10%、20%、25% 、30%、35%、45%2231应付利息按照合同约定应支付的利息2232应付利润向投资者分配的利润2241其他应付款其他各项应付、暂收的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金2401递延收益已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助2501长期借款借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款2701长期应付款其他各种长期应付款项,包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等三、所有者权益类3001实收资本 接受投资者投入的实收资本,按公司法规定,投入资本可
12、以是货币、实物和无形资产等,企业不得自行随意增减,如需增减,须经工商部门批准3002资本公积收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,此科目可以转增资本金300201 资本(或股本)溢价 300202 接受捐赠非现金资产准备 300203 接受现金捐赠 300204 股权投资准备 300205 拨款转入 300206 外币资本折算差额 300207 其他资本公积 3101盈余公积按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金310101 法定盈余公积 按照净利润和法定比例计提。提取比例一般为净利润的10%,当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时,可以不再提取
13、。310102 任意盈余公积 提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。310103 法定公益金 提取比例一般为净利润的5%至10%。310104 储备基金 310105 企业发展基金 310106 利润归还投资 3103本年利润企业当期实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)3104利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额,本年利润在借,结转的利润分配就在贷;本年利润在贷,结转的利润分配在借。310401 其他转入 310402 提取法定盈余公积 310403 提取法定公益金 310404 提取储备基金 310405 提取企业发展
14、基金 310406 提取职工奖励及福利基金 企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金310407 利润归还投资 310408 应付优先股股利 310409 提取任意盈余公积 310410 应付普通股股利 310411 转作资本(或股本)的普通股股利 310415未分配利润 四、成本类4001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本400101 基本生产成本 40010101直接材料指产品生产过程中,形成产品的各种原材料40010102直接人工指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴40010103直接福利费是按参加产品生产员工的福利费40010104制造费用指的
15、是从当月制造费用科目余额中转入的成本400102 辅助生产成本 4101制造费用生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用410101 工资及福利费指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资410102 折旧费指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用410103 修理费指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用,以及各项低值易耗品的修理费用410104 办公费410105 水电费410106 机物料消耗410107 劳动保护费是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用41010
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