非营利组织财务管理.doc

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1、第一章 非赢利组织的界定与分类一、非营利组织定义: 非营利组织:是国家组织与市场组织以外的一个组织系统，它以效劳公众为宗旨，不以营利为目的，组织所得不仅不被任何个人牟取私利，而且其自身具有合法的免税资格与提供捐赠人减免税收的合法地位的组织。 二.非营利组织的特征 1. 非营利性 是指他们不以营利为目的，法律也制止他们将营利分配给组织的经营者。 2. 中立性 狭义的非营利组织在政治上采取中立立场，既不与特定的政党结盟，不卷入推举公职人员的党派斗争。 3. 自主性指相对于政府的独立性。4使命感 5. 多样性 6. 专业性 7. 灵活性 8. 开创性 9. 参与性 10. 低本钱：主要依靠志愿者投入

2、的组织可以在一定程度上节省劳动本钱 三、非营利组织的分类第 21 页1、事业单位 科教文卫事业单位农林水利气象等事业单位公交商贸事业单位社会福利事业单位2、民间非营利组织社会团体基金会民办非企业单位第二节 非营利组织的根本职能一、非营利组织与相关各方的关系(四方1、非营利组织与资助者的关系：每一位捐赠者都有权对受捐单位的财务进展核查，而受捐单位也应及时公布对资金的使用情况。2、非营利组织与需求者的关系：非营利组织对社会开展有很大的促进作用3、非营利组织与政府的关系1友好合作 2相互依赖 3缺乏信任、相互独立 4不往来，业务冲突4、非营利组织与企业的关系第三节 非营利组织财务管理的对象与内容一、

3、 非营利组织财务特征1、顾客不是主要的资金来源 ：“顾客支持型组织“公众支持型组织2、不存在利润指标 3、责权利不是很明确 4、所有权形式特殊二、非营利组织财务管理的目标非营利组织的目标是完成某一具体的社会使命。 与非营利组织的目标完成某一具体的社会使命相适应，非营利组织财务管理的目标可以描述为：获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。第二章 非营利组织预算管理一、非盈利组织预算的概念 非盈利组织预算：是非盈利组织根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务与事业方案，依据定员定额与收支标准编制的方案内的财务收支方案。二、非盈利组织预算的编制原那么1、政策性原那么 2、可靠性原那么

4、3、完整性原那么4、量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原那么 5、统一性原那么三、集权与分权预算机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。1、责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度与预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。2、另一种情况是，各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。四、预算的技术方法一弹性预算是指在本钱习性分析的根底上，以业务量、本钱与利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。二业绩预算核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标

5、体系、评价标准与计量方法。例题：会填左1、2列管理者预计颁发许可证20000件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、撤消的执照件数与客户的满意度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织60%的工资支出与80%的供给品支出，撤消执照需要30%的工资支出与10%供给品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会撤消1000个执照，并且希望客户投诉的数量从1000次降低到500次。业绩预算 单位：元业绩区域业绩评价指标预计业绩水平总本钱平均本钱颁发执照颁发执照件数2000019/个撤消执照撤消执照件数1000160/个客户满意度客户投诉数量从1000

6、次下降到500次60000120每减少一次投诉五、预算的程序一预算循环系统：1预算准备 首先，形成预算底稿 随后，管理者准备预算草稿2预算审查与采纳 首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为根底来编制预算。第三章 收入管理其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预算之间的冲突情况。最后，预算委员会对调整方案进展审批，定下最终预算方案。3预算执行 费用类工程，采用费用控制卡或类似工具。 非费用类工程，常用方案领料卡。 资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严格审批制度等方法加强控制。4结果评价 也称为业绩评价六、事业单位的单位预算管理方法 “核定收支，定额或者定项补助或上缴，超支不补，结

7、余留用 1、核定收支 2、预算缴拨款1预算补助2预算上缴 3、超支不补,结余留用一、非营利组织收入的分类一事业单位收入的分类 1)上级补助收入：是指事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。2)事业收入: 3)经营收入： 经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 4)附属单位上缴收入: 是指事业单位的附属独立核算单位按规定标准与比例上缴的收入，创括附属事业单位上缴的收入与附属企业上缴的利润等。 5)其他收入(二) 民间非营利组织收入的分类 1)捐赠收入: 指非营利组织承受其他单位或个人捐赠所取得的收入。为限定性收入。2)会费收入:指民间非营利

8、组织根据章程等的规定向会员收取的会费。为非限定性收入3)销售商品收入 4)提供效劳收入 5)政府补助收入:民间非盈利组织承受政府拨款或者政府机构给予的补助而取的收入。6)投资收益: 非营利组织因对外投资取得的投资净损益。7)其他收入 1)限定性收入 2)非限定性收入 1)交换交易收入 2)非交换交易收入二、 财政拨款收入的管理论述三、预算外资金的概念 预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体与其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规与具有法律效力的规章而收取、提取、募集与安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。四、预算外资金的性质 预算外资金在性质上属于财政性资金。预算外资金是

9、在代表国家行使某些特殊职能中实现的，按照国家有关法律、法规与制度规定而收取与提取的，是凭借国家权力取得的， 其所有权属于国家。第四章 支出管理一、支出的分类 一按支出用途：人员支出、公用支出 二按支出性质(事业单位) : 事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、自筹根本建立支出民间非营利组织费用分类：业务活动本钱、管理费用、筹资费用：民间非营利组织为获得捐赠资产而发生费用。其他费用二、人员经费1、人员经费：指非盈利组织用于职工个人方面的费用开支。2、助学金：是指国家为帮助学生解决在校学习期间的学习、生活困难，按照国家规定发给学生的学习与生活费用支出以及对优秀学生的奖学金。三、公用

10、经费管理1、公用经费：指非盈利组织为了完成公共事业方案与工作任务,用于单位公共事务方面的费用开支。2、公务费：指非盈利组织用于日常管理等公务方面的费用支出。3、设备购置费：指非盈利组织用于购置不够根本建立投资额度按照固定资产管理的各种设备的费用支出4、 政府采购制度 政府采购是各级政府、事业单位与实行预算管理的社会组织,为开展日常公务活动或出于为公众效劳的需要,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程与效劳的行为,包括购置、租赁、委托、雇佣等.5、 业务费：指非盈利组织为完成专业所需的消消耗用开支与购置的低值易耗品支出。四、事业单位的支出管理1、事业支出，

11、是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。2、经营支出，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3、自筹根本建立支出，是指事业单位用财政补助收入以外的资金安排根本建立发生的支出。4、对附属单位的补助支出，是事业单位用财政补助收入以外的收入对附属单位补助发生的支出五、事业单位支出管理的原那么与要求1、根本原那么1方案性原那么 2政策性原那么 3集中性原那么4效益性原那么 5群众性原那么 6真实性原那么2、要求1严格执行国家财政财务制度与财经纪律 2节约支出、提高资金使用效益3对支出实行分类管理 4划清支出界限六、非盈利组织的内部本钱管理事业单位的内部

12、本钱管理：内部本钱核算的特点1从核算内容看，事业单位本钱核算是一种不完全的本钱核算。2从核算方法看，事业单位本钱核算是不严格的本钱核算。3从核算形式看，事业单位本钱核算是其内部的本钱核算。内部本钱费用管理的根本要求1严格遵守国家规定的本钱费用开支范围与标准2正确划分费用支出的界限：划分收益性支出与资本性支出的界限，划清直接费用与间接费用的界限，划清生产本钱费用与期间费用的界限，划清各个月份的费用界限，划清完工产品工程与在产品工程的费用界限。3做好本钱费用管理的各项根底工作：正确确定财产物资的计价或价值转移方法，做好定额的制定工作，建立健全原始记录，建立健全物资的计量。4合理选择本钱计算方法内部

13、本钱费用的管理1本钱费用的事前管理；2本钱费用的日常管理；3降低本钱费用的主要途径：提高劳动生产率、提高设备利用率、降低原材料与能源消耗、提高产品质量减少废品损失、降低管理费用。第五章 非营利组织资金筹集一、非营利组织筹资与盈利组织筹资的区别 根本区别在于建立与运营的动机，动机不同造成二者的筹资渠道、目的各不同。1、筹资目的不同1盈利组织筹资目标一元化，目的就是盈利。经营后资金变化情况是： g经营G (G大于g)2非营利组织筹资追求多种目标经营后资金变化情况是：m经营M (m大于M)2、筹资手段不同3、筹资绩效考核指标不同：企业筹资绩效可以用利润进展考核，而非营利组织没有一个具体衡量标准。4、

14、筹资对政府依赖程度不同： 企业筹资对政府依赖程度很低，非营利组织筹资主要依赖政府。二、影响非营利组织筹资因素论述1、非营利组织筹资的外部环境1非营利组织的法定地位：法定地位确定了各种组织的属性2非营利组织的背景 背景不同，与政府与其他组织或个人联系严密程度不同，决定了组织筹资渠道不同。3国家的法律法规与有关政策 如工会的筹资，国家税收政策4国民经济开展水平与人民收入的上下 国民经济开展水平越高，人们对公益事业的热情也就越高；收入水平越高，人们捐赠能力越强。5文化：任何一种成功的筹资模式不可脱离外乡的传统观念。6地域： 地域决定筹资渠道的不同。2、非营利组织筹资的内部环境1非营利组织的定位与作用

15、的发挥2非营利组织管理者与筹资信息处理结合以下内容，如何解决民间非营利组织资金困难的问题：资金募集一、建立良好的公共关系1、处理好与政府的关系是至关重要的 2、处理好非营利组织与盈利组织的关系3、处理好非营利组织与其他非营利组织与个人的关系二、确定得到支持的理由三、确定目标 即确定募集资金的规模依据：1、组织为维系自身正常生存所需的资金与组织实现自身职能所需的资金2、经济法律是筹资规模所需遵循的标准3、社会经济的开展决定非营利组织筹资规模四、募集资金方案的选择1、来自会费的收入 2、会费以外的奉献 3、特别的诉求 4、邮寄通知5、特殊活动 6、筹资活动 7、有方案的捐献 8、工程或效劳的收入五

16、、内部行动方案1、建立组织机构 2、对责任的理解六、确定潜在的捐助者1、个人捐助者 几种方式：1直接邮寄 2 营销2、企业 3、基金组织 4、政府机构 5、行业与职业协会七、调查研究的重要性 八、重视捐助者的利益 九、回访的重要性三、非营利组织筹资的特点1、非营利组织筹资追求的是多种目标1保证组织的根本运作 2实现非营利组织的社会任务2、非营利组织的筹资渠道与方式特殊3、非营利组织筹资主要依赖于政府 政府与非营利组织有共同使命，都是效劳群众，为群众提供公共物品。 四、非营利组织筹资的原那么1、时机适当原那么 筹资时机包括：资金需求时间、费用支付时间与还本时间。2、数量、规模适宜原那么：以用定筹

17、3、经济性原那么：把筹资本钱作为衡量决策是否恰当的主要标准4、构造整理原那么 5、资金配套原那么CHAP61、 非营利组织本钱特点不同于企业的本钱特性：本钱并不直接与经济效益即利润相关非盈利组织评价不以经济效益为标准非盈利组织的间接费用与固定费用在本钱中所占比重较大2、平安边际：预期业务量或收入超过盈亏平衡点的业务量或收入的幅度。计算题：1、 自制与外购决策：边际分析假设某镇最近移入大批住户，这些住户都有学前儿童。预计在几年之后学校的学生人数会急剧上升。为了满足这种需要，学校就必须招聘新的教职工，或者可以将学生送到邻镇的其他学校去上学但每年要为学生支付4000元，假设目前学校有学生2000人，

18、新移民将使学生增加到3000人，假设该学校的固定本钱是，每名学生单位变动本钱3000元，如果学生人数从2000增加至3000不会造成固定本钱增加，那么是由本镇的学校教育学生还是从外部购置教学效劳？2、 盈亏分析多种产品的盈亏分析假设上例中的组织机构除了要举办上述培训工程外，还要举行一场演出以及开办一个研究班。其中培训工程登记费仍为50元，每人变动本钱是30元，演出的门票价格为每人40元，变动本钱为每人10元，研究生班登记费为30元，每人的变动本钱为15元。该组织机构总的固定本钱是10000元，计算总盈亏平衡点的业务量。首先计算每个工程的单位边际奉献：各工程的边际奉献 单位：元工程单位收入变动本

19、钱单位边际奉献培训工程503020演出401030研究班301515加权平均边际奉献工程百分比%单位边际奉献加权平均边际奉献培训工程40208演出403012研究班20153总计10023Q=FC/(P-VC)=10000/(50+40+30)-(30+10+15)=153.85 所以154人3、逐步分配法注意按什么分配本钱中心 本钱中心直接本钱元分配统计数据采购订单%管理人员%支持中心采购部门8000020管理部门4000080任务中心饮食部门570咨询部门1510总本钱100100先分配采购本钱本钱中心 本钱中心直接本钱元采购部门子目加总管理部门总计支持中心采购部门80000800000管

20、理部门4000064000=80000*80%=40000+640000任务中心饮食部门4000=5%*8000091000=91000+咨询部门12000=15%*8000013000总本钱00先分配管理费用本钱中心 本钱中心直接本钱元管理费用子目加总采购部门总计支持中心管理部门40000400000采购部门800008000=2%*4000088000880000任务中心饮食部门28000=70%*4000022000咨询部门400066000总本钱00CHAP7 第七章 非营利组织资本预算1、净现值本钱法假设某医院购置某大型医疗设备，同样的设备有两种可供选择，两种设备的购入本钱与运营费用

21、如下表所示：假定折现率为10%医疗设备的购入本钱与运营费用A设备B设备购置本钱40000年运营本钱200001000020000100002000010000200001000020000100002000010000总本钱A设备净现值=40000+20000*P/A,10%,6=B设备净现值=+10000* (P/A,10%,6)= .52、平均年本钱法假设医院要购置的仪器有两种型号，A设备与B设备，但是它们的使用寿命不同，分别是4年与5年。年初的购置本钱以及每年的运营本钱如下表所示：设备的购置本钱及运营本钱A设备B设备购置本钱4000060000年运营本钱20000100002000010

22、0002000010000200001000010000总本钱A平均年本钱=(40000+20000*(P/A,10%,6)/(P/A,10%,4=32168B平均年本钱=(60000+10000* (P/A,10%,6)/(P/A,10%,4)=25827所以选B3、净现值法某医院预计购置某大型医疗设备，同样的设备有两种，两种医疗设备的购入本钱、运营费用与使用寿命都不一样，有关数据如下表所示：甲设备乙设备购置本钱6000080000年运营本钱300002000030000200003000020000300002000020000总本钱假设贴现率10%，甲设备预计每年获得收益50000元，乙

23、设备预计每年获得收益40000元，请采用净现值法进展优选。甲净现值=50000*P/A,10%,4)-60000+30000*(P/A,10%,4)=乙净现值=40000*P/A,10%,5)-80000+20000*(P/A,10%,5)=CHAP8：第八章 非盈利组织财务报表及其分析一、非营利组织会计特点：事业单位会计的特点：1、事业单位会计核算与监视的财产主要来自于政府、捐赠及其他资产提供者。2、事业单位进展业务活动主要是以社会效益为目的。3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净资产没有明确的所有者权益。4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用收付实现制与权责发生制。二、事业单位&民

24、间非营利组织财务报表种类(5个)：事业单位财务报表：1、资产负债表；2、事业单位收入支出表；3、事业单位预算外资金收支明细表4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表；5、事业单位附表民间非营利组织财务报告的种类：1、资产负债表；2、业务活动表；3、现金流量表；4会计报表附注；5、财务情况说明书三：事业单位&民间非营利组织财务报表分析指标：事业单位财务分析评价的指标1、 经费自给率=事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入/事业支出+经营支出*100%2、人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出比率=人员支出/事业支出*100%公用支出比率=公用支出/事业支出*100%3、资产负债率=

25、负债总额/资产总额*100%民间非营利组织财务比率分析指标1、流动性比率流动比率=流动资产/流动负债现金比率=现金+短期有价证券/流动负债2、筹资比率捐赠比率=捐赠收入总额/收入总额 资产负债率=负债总额/资产总额3、营运能力比率回报率=收入总额/资产总额 运营净收益率=净收益/收入总额4、效率比率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率=使用的存货本钱/平均存货5、现金流量比率现金流量充足率=业务活动现金流量5年之与/资本性支出、存货增加额5年之与现金再投资比率=业务活动净现金流量/固定资产+长期投资+其他资产+运营资金到期债务本息偿付比率=业务活动现金净流量/本期到期债务本金+

26、现金利息支出强制性现金支付比率=现金流入总额/(业务活动现金流出量+归还债务本息付现金额)计算题：1、 某事业单位全年财政补助收入180万元其中：专项补助收入100万元，上级补助收入40万元，事业收入100万元，经营收入60万元，附属单位上缴收入10万元，其他收入4万元；事业支出212万元其中：专项支出30万元，经营支出50万元。计算该事业单位的经费自给率？(100+60+10+40)/ (212-30)+50 *100%=90.52%2、某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万元，补助工资24万元，职工福利费16万元，社会保障费10万元，公务费20万元，业务费45万元，设备购置费8万元，修缮费12万元，其他费用5万元。计算该事业单位的人员支出比率与公用支出比率？人员支出比率公用支出比率