财经法规第一章会计法律制度讲义.docx

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1、第一节会计法律制度的概念及构成一、概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称”。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）答案：N二、构成（）（1） 会计法律制定机关：全国人民代表大会及常委会内容：会计法是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。 注册会计师法是我国“中介行业”的第一部法律。（2） 会计行政法规制定机关：国务院内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例（3） 会计部门规章制定机关：国家主管会计工作的行政部门（财政部

2、）内容：（排除法）【注意】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”（3）、“会计监督制度”（4）、“会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”（2）等。（4） 地方性会计法规制定机关：省、自治区、直辖市人民代表大会或常委会（不是省政府）内容：XX省会计条例【注意】在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度答案：A【例题多选题】下列关于会计法的表述中，正确的有（）。A.会计法是会计工作的最高

3、准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据（制定会计法规的依据）D.会计法是国家宪法答案：AB【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件答案：B【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（）。A.会计法律 B.会计行政法规C.会计部门规章 D.地方性会计法规答案：C（排除法）【例题判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。（）答案：N（省、自治区、直辖市人民

4、代表大会或常委会）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（）（一）总原则：统一领导，分级管理1.统一领导：“国务院财政部门”主管全国的会计工作。2.分级管理：“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计工作。（二）具体会计行政管理职能（多选）1.制定国家统一的会计准则制度会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本”的职能。2.会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。（2）运行管理

5、：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】（判断）对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。3.会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培

6、养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监督检查（1）对会计信息质量的检查对自我监督的再监督；（县级以上财政部）（2）对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督；（省级以上）（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。（不是刑事处罚）【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教

7、育管理 答案：C【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）答案：N二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性（三）总会计师协会【理解】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 三、单位内部的会计工作管理（）注意案例分析题（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官； （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负

8、责人（针对非法人企业）：“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。2.单位负责人负责什么？（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人(代表合

9、伙企业的合伙人)答案：AB【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参及，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算工作答案：BC（二）会计机构的设置各单位应依据“会计业务”的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”代理记账。具体影响因素：单位规模的大小经济业务财务收支的繁简经营管理的需要（三）会计人员的选拔任用（1）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书”。（2）

10、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作“三年”以上的经历。【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历担任总会计师的应当在取得“会计师”任职资格“后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年”。 【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验 （3）财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业

11、技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 答案：C（四）会计人员回避制度1.范围会计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。（无私人企业）2.内容（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【例题判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为

12、违背了会计人员回避制度。（） 答案：N【例题多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2014年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。A.2012年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定B.2012年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定C.该公司违背了会计人员回避制度D.2014年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定

13、 答案：ABCD第三节会计核算一、总体要求（）【大纲要求】掌握（一）会计核算依据1.会计核算必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【注意】“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）（二）对会计资料的基本要求1.何谓会计资料会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料”。会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料的“真实性”和“完整性”。 2.区别“伪造”及“变造”（1）“

14、伪造”会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“虚假”的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。无中生有（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲”事实真相的行为。篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。

15、事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为答案：B二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）（）【说明】凭证、账簿、报告已在会计基础中有详细讲解的部分内容，财经法规不再赘述。【注意1】会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。会计基础中不含账表核对。【注意3】关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括“四表一注”，即资产

16、负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”。【注意4】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章。（领导，没有会计人员）其中“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整。【注意5】关于审计报告：财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。【例题单选题】 根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章答案：D【

17、例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员答案：ABC三、会计档案管理（）案例题（一）内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等4.其他类：“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不

18、属于会计档案。【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调节表答案：ABCD【例题多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。A.会计档案移交清册 B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划答案：CD（二）管理部门财政部门+档案行政管理部门（三）归档各单位每年形成的会计档案，应当由“会计机构”按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，“编制会计档案保管清册”。采用计算机进行会计核算的单位，应保存打印出的纸质会计档案。 （四）会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管“1年”，期满之后，应当由“会计机构

19、编制移交清册”，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得兼管会计档案”。 （五）查阅各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本“单位负责人”批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（六）保管（1）“永久+定期”缺一不可（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他（3）起算：会计年度终了后第一天（七）销毁 “档案机构+会计机构”

20、提出销毁意见，共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，“单位负责人”对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上“签署意见”。专人负责监销一般单位：档案机构+会计机构；国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计；财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。销毁后“监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”，并将监销情况向本“单位负责人”“报告”。不得销毁的会计档案（事情没完成）保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”的原始凭证“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，不符合会计档案管理办法规定的有（）。A.会

21、计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年（永久和定期）B 固定资产卡片的保管期限为5年（报废清理后保管5年）C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见（报告）D. 一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销答案：ABC第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督一、单位内部会计监督（）（一）概念及要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.单位内部监督的主体和对象监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动2.单位内部会计监督的要求案例题（1）“记账人员”及经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管

22、人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （不相容职务分离）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录及实物、款项及有关资料

23、不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）答案：N【例题判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录及实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）答案：N（二）内部控制（2014新大纲新增） 内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营

24、管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施

25、内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息及沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开（三）内部审计（2014新大纲新增）1.概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。3.特点内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守及执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。4.作用（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。