会计处理程序制度.docx
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1、会计处理程序制度第一条 为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行,根据会计基础工作规范的要求,制定财务处内部账务处理程序。本制度主要依据中华人民共和国会计法、企业会计制度。第二条 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。第三条 会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求: (一)按照中华人民共和国财政部制定的会计制度规定的会计科目设置总账和明细账,明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类。(二)会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是记账的重要依据。会计凭证的格式按规定设置,办理会计事项必须取得或者填
2、制原始凭证,会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。 (三)会计账簿是编制会计报表的重要依据。会计账簿的设置,按照企业财务制度的规定和驾校业务需要设置,实行会计电算化账务处理程序,会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。 (四)会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。其中对外会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等及报表说明等。内部会计报表包括费用成本明细表、收入明细表等及说明等。会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报,做到数字真实、计算准确、内容完整,合规合法。会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致。第四条 账务处理程序根据业务处理的流程分
3、为填制凭证、复核记账打账、编制报表、资料归档四个环节。(一)填制凭证环节:审核原始凭证填制、打印记账凭证凭证复核出纳复核出纳收、付款。(二)记账打账环节:当天凭证由前台转至后台会计复核整理凭证会计记账账务调整帐簿稽核月末结账打印账页。(三)编制报表环节:对账编制报表打印报表编写报表附注及其说明。(四)资料归档环节:会计资料整理装订(月末、季末、年末)登记归档移交档案室管理。第五条 账务处理程序的规范要求:(一)审核人员对经办人送交的原始凭证进行审核。 1.原始凭证必须是符合国家有关法规规定的凭证,外来的凭证须加盖税务机关或财政部门监制章。 2.原始凭证内容齐全,包括接受凭证单位名称,经济业务的
4、内容、数量、单价和金额,填制凭证的日期,填制单位或填制人签章,经办人、验收或证明人、审批人签字。 3.报销手续及审批手续是否齐全,符合规定的开支范围及开支标准,部门项目指标有无余额等。 4.审核数量、单价及金额是否相符并对金额进行汇总。 5.根据审核无误的原始凭证填制、打印记账凭证。 6.在记账凭证所附的原始凭证上加盖 “附件”、“已审核”等必要的印章,审核人在记账凭证签章,并请经办人在凭证上签名。 7.将记账凭证及所附的原始凭证传递给复核人员。 (二)复核人员应对记账凭证及所附的原始凭证进行复核。 1.上机制单打印出来的凭证,应复核记账凭证的内容齐全,包括:凭证编号、业务摘要、会计科目、金额
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