财经法规 第二章结算法律制度.docx

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1、第二章考点汇总【考点1】现金管理1、使用范围：除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员随身携带的差旅费外，开户单位使用现金不能超过结算起点（1000元）2、限额： 35天15天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内3、收支基本要求： 现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定不准“坐支”现金（相对禁止）提取现金写明用途财会部门负责人签字盖章现金管理N不准4、健全内控：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。“单位负责人”对内控及货币资金的安全完整负责【

2、考点2】支付结算概述概念转账结算（不包括使用现金）特征支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算是一种要式行为支付结算必须依法进行基本原则恪守信用、履约付款谁的钱进谁的账、由谁支配银行不垫款法律依据票据管理实施办法（行政法规）办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪造变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更

3、改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要求更正出票日期必须使用中文大写（写法必须掌握）【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可予受理，但造成损失出票人自行承担中文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角”的，可以不写“整”；到“分”的，不写“整”【注意】会计基础规定，到角为止的也必须写整小写金额前应加人民币符号“￥”，小写金额中有“0”时的大写金额写法必须掌握（汉语规律，数字构成，防止涂改）金额、（出票）日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章【考点3】银行结算

4、账户的概念、分类、管理原则1、概念：银行结算账户是人民币活期存款账户2、存款人:单位：个体工商户凭营业执个人:个人借记卡、信用卡3、用途：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户4、管理原则：一个基本账户原则自主选择银行开立银行结算账户原，除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户守法合规原则存款信息保密原则，除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位个人查询【考点4】银行结算账户的开立、变更和撤销开立核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资、增资验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制

5、度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证【注意】时间性规定：2核、5备、3通知生效日规定：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务排除事项：注册验资的临时存款账户转为基本存款账户因借款转存开立的一般存款账户存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户变更存款人更改名称5个工作日内向开户银行提出变更申请其他变更5个工作日内书面通知开户银行银行应及时办理，并于2个工作日内向中国人民银行报告撤销法定情形被撤并、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照因迁址需要变更开户银行（与变更区分）顺序最后办理基本存款账户的撤销不得撤销存款人尚未清偿其

6、开户银行债务强制撤销银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户【考点5】各类银行账户的具体规定基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构（非临时机构）【注意3】单位设立的独立核算的附属机构一般存款账户开户银行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开户要求开立基本存款账户

7、规定的证明文件基本存款账户开户登记证存款人因向银行借款需要，应出具借款合同存款人因其他结算需要，应出具有关证明专用存款账户使用规定“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金收入汇缴账户只收不付，不得支取现金；业务支出账户只付不收临时存款账户使用范围设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资开户要求“设立临时机构“及”注册验资“开立的临时存款账户不需要基本存款账户开户登记证【考点6】违反银行结算账户管理规定的罚则违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1000元经营性存款人变更10

8、00元伪造、变造，开立、撤销1万元以上3万元以下使用5000元以上3万元以下银行多头开户、公款私存5万元以上30万元以下其他5000元以上3万元以下【考点7】票据概述1、种类：汇票、本票、支票2、当事人 ：基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人3、票据权利： 付款请求权行使人：票载收款人最后的被背书人追索权行使人：票载收款人最后的被背书人代为清偿债务的保证人代为清偿债务的背书人4、不享有票据权利：因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据权利时效对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年见票即付的汇票、本票，自出票日起2年对支票出票人的权利

9、，自出票日起6个月追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意】第、种情况，不包括对“出票人”的追索权5、票据行为：出票、背书、承兑、保证6、签章无效：（1） “出票人”在票据上的签章不符合票据法等规定的（2）“承兑人、保证人”在票据上的签章不符合票据法等规定的,其签章无效,但不影响“其他”符合规定签章的效力（3）“背书人”在票据上的签章不符合票据法等规定的,7、记载事项：必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项、记载不产生法律效力的事项8、补救措施：（1）挂失止付已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样

10、的银行本票（2）公示催告 找法院（3）普通诉讼【考点8】支票种类现金支票支取现金，不得背书转让转账支票转账，可以背书转让普通支票支取现金与转账划线支票：只能用于转账不能用于支取现金出票必须记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章（六项）相对记载事项：付款地（1）、出票地（3）【注意】无付款时间授权补记事项：金额、收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款提示付款期限：自出票日起10日超期：持票人开户银行不予受理，付款人不予付款办理要求“预留银行签章”审核付款的“依据”“支付密码”审核付款的“条件”支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款

11、时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票。【注意】非“出票时”“签发时”“开具时”罚则空头支票、签章不符、密码错误银行：退票+罚款（票面金额5%但不低于1000元）持票人：赔偿金（支票金额2%）屡次签发：停止签发支票【注意】上述罚则为大纲说法（老规定），考试请按其作答【考点9】商业汇票1、种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票2、必须记载事项：（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（七项）3、相对记载事项 付款日期、付款地、出票地4、承兑：（1）提示承兑： 定日付款、出票后定期付款汇票到期日前见票后

12、定期付款自出票日起1个月内未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权（2）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑（3）效力：承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人（4）收费：承兑银行按票面金额0.5向出票人收取5、付款： 付款期限最长不得超过6个月提示付款期限自汇票到期日起10日6、背书记载事项必须记载事项：背书人签章和被背书人名称【注意】背书人未记载被背书人名称即交付的，被背书人自己记载与背书人记载具有同等效力相对记载事项：背书日期（未记载视为到期前）基本要求背书必须连续（形式上的连续）附条件所附条件不具有汇

13、票上的效力部分背书将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效禁止背书出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任粘单粘单上的“第一记载人”，应在粘接处签章期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让7、保证（1）必须记载事项：保证字样，保证人签章（2）相对记载事项： 保证人住所 、被保证人、保证日期（出票日）（3）附条件：保证附有条件的不影响对汇票的保证责任（4）保证责任：连带责任【考点10】银行汇票出票申请人或收款人一方为

14、单位，不得申请“现金”银行汇票填明现金字样的银行汇票不得背书转让必须记载事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（七项）实际结算金额未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理且不得背书转让实际结算金额不得更改，更改的银行汇票无效提示付款提交：银行汇票+解讫通知期限：自出票日起1个月超期：“代理付款人”不予受理【考点11】银行本票1、基本当事人 ：出票人+收款人2、使用范围：可以用于转账，填明“现金”字样的也可以用于支取现金3、出票：（1）申请人或收款人一方为单位，不得申请“现金”银行本票（2）必须记载事

15、项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章（六项）4、提示付款期限：自出票日起2个月【考点12】银行卡分类发行主体是否在境内境内卡、境外卡是否给予授信额度信用卡、借记卡币种人民币卡、外币卡、双币种卡信息载体磁条卡、芯片卡申领凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，单位卡可申领若干张具有“完全民事行为能力”的公民可以申请个人卡，申领的附属卡最多不得超过2张【注意】不是全体公民销户自XXX发生之日起45天后【注意】信用卡账户“两年”以上未发生交易的贷记卡先消费后还款免息还款期：最长60天最低还款额：首月最低还款额不低于当月透支余额的1

16、0%【注意】二者只能享受其一存款无息，透支按月计收“复利”（免息还款期外）准贷记卡发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时，在信用额度内透支透支期限为60天存款有息，透支按月计收“单利”单位卡资金从基本存款账户转入，不得存取现金和存入销货收入销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金可以办理10万元以下的商品交易和劳务供应款项的结算单位卡可以透支但单笔不得超过5万，月不得超过综合授信度的3%，无综合授信度不得超过10万单位人民币卡不得透支单位外币卡透支额度不得超过持卡人保证金“80%”【考点13】汇兑1、汇款回单：汇出银行“受理”汇款的依据2、收账通知：银行将款项“确已收入”收款人账户的

17、凭据3、撤汇：汇出银行“尚未汇出”4、退汇：汇出银行“已经汇出”收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）【考点14】托收承付1、适用范围：（1）主体限制：必须国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业（2）内容限制：必须商品交易或因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算（3）金额限制：每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）2、使用规定：（1）托收：“必须”签有购销合同，并注明使用托收承付。“必须”具有商品确已发运的证件（2）承付：（a）验单付款的承付期为3天（b）验货付款的承付期为10天【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人。【考点15】国内信用证1、特点：“不可撤销”、“不可转让”2、适用范围：“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”3、程序：受理时，收取“不低于”开证金额“20%”的保证金申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定付款时间内付款，不足支付部分作逾期贷款处理议付仅限于“延期付款”信用证【注意】议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权；对受益人具有追索权