企业财务会计制度财务管理经管营销专业资料.doc

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1、企业财务会计制度（一） 货币资金管理制度1 支票管理制度第一条 支票管理是企业财务会计管理的重要组成部分，为加强企业银行支票管理，维护企业会计工作秩序和社会经济秩序，保障经济活动的顺利进行，依据国家有关规定，结合企业实际情况，制定本制度。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。第二条 按规定领用支票。企业财务会计部门出纳员根据支票使用量到开户银行购买支票。购买的支票要分别按照顺序号登记。从银行购买的空白支票必须妥善保管，因丢失或其他原因造成的一切经济后果由领用单位负责。各部门领用支票，必须填写“支票领用

2、单”或“借款单（支票）”，各项要素要填写清楚，确定使用限额，并由经办人、部门领导、主管签字。每次领有支票最多两张。外出采购人员领用支票，要预先提出地货品种、数量、用款金额，按照采购权限确定资金使用限额。领用的转账支票应在X天（37天）内归还报账；报账时要发票齐全，支票号码填写准确；财务会计部门要核对交回的支票存根号码，及时注销；领用的支票在规定时间内没支付的，应及时退回财务会计部门。为及时结算账目和编制报表，原则上每月25日以后停止领用支票会计服务。第三条 按照国家关于现金管理的规定，除对职工个人支付工资、资金、福利费、差旅费，以及购买农副产品和结算起点以下可以使用现金外，其他应办理支票结算业

3、务。第四条 按规定签发支票现金支票是用于向银行提取现金，转账支票是用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项往来的结算。企业签发支票一律记名。签发支票应填写收款单位（人）名称、签发日期、款项用途和金额，按预留在银行的印鉴好印章。签发支票时，金额难以确定的，允许暂不填写金额，其他项目必须照上款要求填齐。暂不填写金额的支票，只限转账支票。支票的使用必须做到随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失而造成经济损失。签发支票时，必须用碳素墨水填写，填齐所有项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴清晰，带密码支票要核清密码号。如签发错误不得撕毁，应加盖“作废

4、”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。签发支票未按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票，不得签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票。支票付款期为十天。从签发的次日算起，到期日遇法宝节假日顺延。第五条 严格遵守银行结算纪律。（一） 不准签发空头支票（二） 不准签发远期和过期支票（三） 不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票（四） 不准签发与会计凭证实际内容、实际金额不符的支票（五） 不准签发没有真实交易和债权债务的支票（六） 不准擅自改变支票用途及扩大使用限额（七） 不准将支票交收款单位和其他单位或个人代签（八） 不准将支票出租

5、、出借或转让给其他的单位和个人使用（九） 不准将支票做抵押。第六条 认真收取支票收取外单位支票时，财务会计人员要认真审核，审核支票的真实性、正确性与有效性，确认支票各项内容填写齐全，无涂改，印章清晰明确，大小写金额相符、正确，在有效期内，有银行密码的支票没有遗漏后方可受理，否则予以退回。受理支票应及时在有关原始凭证上加盖“转账收讫”章。企业遇顾客持现金支票购物时，应根据票据法现金支票不得作为转账支票使用的规定，一律不予受理。企业受理支票要及时由财务会计部门送存银行转账，待银行入账后方能用款。企业送存银行支票如被退回，出纳员要及时通知经办单位和有关人员向单位索换。第七条 核对银行账户财务会计人员

6、应及时、正确地记载各项经济业务，逐笔准确地登记银行存款日记账，正确地掌握银行存款余额。企业应有专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，发现问题，应查有原因，及时处理。第八条 加强支票保管企业应当加强支票与银行预留印鉴的管理。实行票章分管，支票与银行预留印鉴应分别保管，严禁一人保管。空白支票由出纳员保管签发，但印鉴必须另有人保管。财务专用章应由专人保管，个人名单必须由本人或其授权人员保管。支票和印鉴都要妥善保管，下班时随时将支票放到保险柜内并将钥匙带走。建立“支票登记簿”，按支票号码逐一进行登记，对已签

7、发的支票要及时催促注销，定期核对，发现丢失、短少要立即查找，并及时报告领导。逾期未用的空白支票要及时收回注销。不准携带空白支票外出，如有特殊情况，应经主管领导和财务主管批准，并登记清楚用途及限额。各部门领用支票后必须及时到有关银行办理业务，不得随意乱方，造成丢失。领用支票的经办人，如因管理不善造成支票跌或被盗的，要立即到银行办理挂失手续，同时向有关领导报告，必要时需要向公安部门报案。造成损失的，由经办人负责赔偿。对于错填支票、退票、过期作废支票，须在支票上盖“作废”戳记，并按票号装订在原始凭证序列中，妥善保管。第九条 对有下列违规行为的应根据情节轻重分别处理：（一） 签发空头支票；（二） 将支

8、票出租、出借或转让给其他单位或个人使用；（三） 故意在支票上错盖、漏盖印章；（四） 伪造、涂改支票或利用转账支票倒换现金、利用支票诈骗财物；（五） 其他违规行为第十条 本制度自20XX年X月X日起施行。2、银行存款管理制度第一条银行存款是企业存放在银行的资金，是企业货币资金的主要内容，为了加强管理，保证银行存款各项业务合理、有效地开展，根据中国人民银行人民币银行结算账户管理办法及其他有关规定，制定本制度。本制度所称银行存款指企业存入银行及其他金融机构的款项。企业现金开支范围以外的各项款项收付，应通过银行办理转账结算。第二条 严格按照国家有关规定银行账户（1） 企业统一由财务会计部门按规定在银行

9、开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基本存款账户。部门和个人不得将企业的资金以个人名义开立账户存储。（2） 企业需要开设账户及选择银行开设账户、由财务会计部门提出申请，报请有关领导批准。（3） 企业财务会计部门和所属单位开立的银行账户，按国家规定只能从事业务范围内的资金收付，不得出租或出借给其他单位或个人使用，严禁利用账户搞非法活动。（4） 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。（5） 企业已开设的银行账户需要终止时，由财务会计部门提出申请，报请有关领导批准。第三条：银行账户印章的使用与保障（1）银行账户印章的使用实行三章分管并用制，即：财务专用章由会

10、计主管保管，企业法人代表人名章（或财务部名章）和出纳人名章，由本人各自保管，不准由一人统一保管使用。印章保管人临时出差时由其委托他人代管。（2）应加强对银行账户印章的管理，按规定正确使用银行印章，银行印章不用时应存放在保险柜中。不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。（3）银行印章跌或印鉴中的名章更换，应及时向银行申请更换预留印鉴。第四条按规定办理银行存款收付业务（1）为了加强银行存款的管理，要坚持账款分管的内部控制制度。银行存款的收付业务由银行出纳负责管理，对于银行支票的批准、签发使用和印鉴管理，应分别由两个以上人员办理。（2）严格银行存款使用审批手续。财务会计

11、人员对一切银行存款使用事项审批手续不完全的，都有权且必须拒绝办理。有关银行存款使用的审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目应按合同报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。批件必须附在于关发票、单据后面入账备查。付款审批单应附入付款凭证记账备查。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝。（3）根据已获得批准签订的合同，严格按合同规定的期限支付款项，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不准改变收款单位。（4）企业业务人员到财务机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；会计人员出单后，出

12、纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人。（5）签发银行支票按照要求填上日期，大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如遇特殊情况需签发空白支票，必须小写金额栏恰当币位写上“￥”。（6）借出支票后，必须的规定期限内报销清账，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报账的，应到财务会计部门说明原因，限定报账时间，否则前账不清，后账不借。（7）支票报销必须附发票、入库单、对于分期付货款的，必须按坟货款金额开具发票方可报销。（8）财务会计人员办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。（9）企业收到背书转让支票

13、、支票、银行汇票、大额度现金时，当日应及时解缴银行并取得解款单或银行收款凭证。（10）业务人员收到支票应到财务会计部门输入账手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。（11）收取、签发银行承兑汇票应建立备查登记簿，并按会计制度的规定人相应的经济业务处理。出纳员应妥善保管承兑汇票，到期日应及时解缴银行。（12）严禁违反国家规定非法集资。第五条银行存款日记账（1）企业要按会计年度和各开户银行和其他金融机构的名称、账号、存款种类等分别设置订本式的银行存款日记账。（2）银行存款日记账由出纳员，根据中银行存款账户业务发天的先后顺序和审核收付凭证逐笔登记银行存款日记账，每日终了应结出余额，每月末要与

14、银行存款部分类账户核对相符。（3）出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款长核对。月份终了，单位账面结余与银行对账单余额之间差额，必须逐笔查明原因并加以纠正；发现未达收支事项，要及时取是相关收付凭证并登记入账。月末不能取得凭证的未达事项与金额，由出纳编制银行存款调节表，合调节余额相一致。财务会计部门应指派不负责登记日记账和总账的人员在月末与银行对账单进行核对，如发现不符应查明原因。当月的“未达账项”必须在下月底前处理完毕。（4）出纳人员应将银行对账单、银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。（5）年度终了，在存款余额结转新账后，出纳员应将银行存款日记账、银行对账单、银行存款余

15、额调节表归档。第六条本制度自20XX年X月X日起施行第一条为加强现金管理，规范现金结算行为，根据现金管理暂行条例和其他有关规定，结合企业实际情况，特制定本制度。本制度所称库存现金是指企业持有的存放在财务会计部门由出纳人员经管的可随时用于支付的现金。第二条库存现金的收付、结算、审核、登记等工作，分设出纳和会计岗位。出纳管理现金和现金日记账，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计管账不管钱，严格严格执行钱账分管制度。第三条库存现金的收入，必须由两个经办人办理，一人签发（打印）发票收据，一人经手收款。库存现金收入应于当日或规定的时间内送存银行，不得从企业库

16、存现金收入中直接支付库存现金（即坐支库存现金）。因特殊情况确需坐支现金的，须经银行汇票批准并经财务会计部门负责人同意后方可坐支。未经财务会计部门同意或授权，任何部门和个人均不得收取现金，经财务会计部门同意或授权的部门和个人，所收取的现金应及时送交财务会计部门入账，不准自收自支、私设“小金库”，否则，追究部门负责人和有关人员的责任。第四条严格遵守库存现金支出的规定企业需要支付现金，人库存现金中支付。需要从银行撮现金的，应当写明用途（如备用金、差旅费）和金额。出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。企业各部门超过库存现金全长超过使用标准1000元的其他各项开支必须通过银行转账支付。能用支

17、票支付的款项不得支付现金。现金的支出必须由财务会计部门负责人签字方可付款，财务会计总负责人暂时离岗的，由由其书面委托人签字。业务经办人员持发票或有关单据报销时，须填写报销凭据，部门负责人和会计主管签字，出纳员得核无误后，方可办理报销结算，并在已付款的凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对于失实、不合法的原始凭证有权拒绝受理，对于记载内容不完整、不准确的原始凭证应当退回，要求补充更正，对违反国家政策、财务制度及企业财务管理规定收支不得办理。第五条按中国人民银行发布的现金管理暂行条例的规定范围使用现金、库存现金使用范围包括：工资津贴：职工工资、各种工资性津贴；劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计纲、

18、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务纲、技术服务费、全世界服务纲及其他劳务费用等奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等差旅费：出差人员必须携带的差费；收购单位向个收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款结算起点以下的零生支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。第六条因公外出人员需要借款，应由借款人填写借款申请单，经企业有关领导签字后，出纳方能支付现金。

19、借款人返回企业应在一人报清手续；剩余现金交回会计部门，出纳员开具收据。第七条严格遵守库存现金限额。库存现金限额 银行核定，核定依据是企业35天最高不超过15天的正常开支需要量。企业经银行核定库存现金限额后，必须严格控制库存现金，走出库存限额的现金必须及时银行，如库存现金不足限额可向银行提取现金，但不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。出纳人员要随时清点库存现金，不得挪用现金和以白条抵库；财务会计部门领导及有关人员必须定期或不定期地对库存现金进行抽查，以账实相符。出纳人员要认真负责，防止现金出现差错，对于发生的长短款项，应认真查明原因，报经财务会计部门负责人批准后，作相应处理，不得擅自以现金长

20、款抵补现金短款。第八条登记现金日记账。企业财务会计部门对现金收付除进行总分类核算外，还应进行明细分类核算，登记现金日记账。出纳人员应根据审核无误的记账凭证和原始凭证登记现金日记账，做到日清月结，按月结账，做到账款相符。第九条遵守现金恨。包括：不准库存现金的收入不在当日或规定的时间内送存银行不准从销货款中坐支现金不准用转账支票索取现金不准谎报用途套取现金不准因私事借支公款不准把本单位收入的现金以个人名义存入储蓄户不准利用本单位账户代其他单位或个人存入或支取现金不准单位之间相互借用现金不准利用白条抵库不准私设小金库。第十条确保现金的安全和完整，加强对库存现金的保管。出纳向银行提取现金或交存现金，应

21、采取相应的安保措施。出纳除工作时间需用的少量备用金可存放在抽屉内以外，其余的现金都应出纳专用保险柜，不和携款回家，不得将库存现金与私人现款混存，也不得将公款借给私人使用。库存现金要分类保管，出纳使用的印章必有妥善保管。第十一条为了保证账实相符，需要对库存现金进行核对清查。清查包括出纳每日对库存现金的清点核对和清查小组定期或不定期对库存现金的清点核对。库存现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，检查库存现金是否账实相符，如有账实不符，需要查明原因并采取相应处理措施。第十二条本制度自20XX提X月X日起旅行。4、库存现金保管清查盘点规定一、为确保现金的安全和完整

22、，应加强对库存现金的保管。出纳向银行提取现金或交存现金，应采取相应的安何措施。库存现金必须加强保管。二、库存现金必须单独保管。出纳除在日常工作中需用的少量备用金可存放在抽屉内以外，其余的现金都应单独保管存入出纳专用保险柜内。出纳不准携款回家，不准将库存现金与私人现款混存，不准将公款借给私人使用。三、库存现金必须存入专用保险柜。保险柜钥匙由财务会计负责人授权，出纳负责管理使用。保险柜的密码要保密，出纳人员工作变动应及时更换密码。保险柜的钥匙或密码丢失，要立即报请领导处理。发现保险柜被盗，应及时报告公安机关处理。四、库存现金要分类保管。出纳对库存现金要按票币面额，以及整数（大数）和零数（小数）分类

23、整理后保管。凡是纸币为整数（大数），均应放在保险柜里，随用随取，凡是纸币为零数（小数），也要按各种票币面额整理好放入抽屉，以便随时取用。硬币也要按照币面金额分类整理，存入保险工柜或抽屉，随用随取。五、出纳使用的印章必须妥善保管。企业预留银行印鉴章实行三章分管并用制，即：财务专用章由会计主管保管，企业法人代表人名章（或财务部经理人名章）和出纳人名章，由本人各自保管，不准由一人统一保管使用。印鉴章保管人临时出差时由其委托他人代管。六、为了保证账实相符，防止发生现金差错、丢失、被贪污等情况，需要对库存现金进行核对清查。清查包括出纳每日对库存现金的清点核对和清查小组定期或不定期地对库存现金的清点核对。

24、库存现金清查的基本方法是实地盘点法。七、出纳每日要对库存现金进行清点核对。出纳在当日下班前，应对当日的现金收付凭证进行整理与核对，据以逐笔登记现金日记账，结出当日账面库存现金余额，与清点的库存现金实存数额核对，检查账实是否相符，如发生不符，要及时查明原因并处理。八、企业清查小组定期或不定期地对库存现金进行清点核对，一般要对库存现金进行盘点，企业库存现金一般包括已收到但未存入银行的现金、零用金等。对库存现金的盘点，出纳员应在场并提供情况，积极配合。在现金清查时，白条（即以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条）不得充抵现金，代私人存放的现金事无未作声明又无充分证据的应暂时封存，发现私

25、设的“小金库”应视作溢余鼍行登记等候处理。盘点库存现金的实存数，并与现金日记账的余额进行核对，检查库存现金是否账实相符，如账实不符，需要查明原因并采取相应的处理措施。九、盘点库存现金的步骤是：在进行现金盘点前，出纳人员要将现金集中存入保险柜，必要时可以加封由出纳将截至清查时全部现金收付款项记入现金日记账，并结出账面余额盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额，若有冲抵库存现金的借条、未提取支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整，如企业现金存放部门有两处或两处以上应同时进行盘点盘点库存现金实有数额，并与现金日记账余额进行核

26、对，如果差异，应查明原因，作出记录，适当调整或采取其他相应措施。十、本规定自20XX年X月X日起施行。5、备用金管理规定一、为了加强企备用金的管理，备用金的领用、使用、报销等行为，保证备用金合理有交地使用中，提高资金利用效率，有效控制资金占用，特制定本规定。本规定所乐备用金亦称零用金，是指企业财务会计部门以现金方式预付给内部单位或员工备作差旅费、零量采购、零星开支等用的金额。二、企业备用金支付方式采用定额管理。各单位根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度，向财务会计部门提出定额申请，由财务会计部门核定各部门、各单位的备用金定额，预付给各用款单位备用，并登记入账。各单位备用金一

27、般和超过规定数额，若遇特殊需要应由企业有关负责人核准。备用金采取分级设置：（1）企业本部由财务会计部门负责各单位的零量支付，备用金定额为XXX。（2）企业内部各部门设置备用金管理人员，负责本部门的零时支付，备用金定额为XXX元。三、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。四、企业财务会计部门应对备用金进行总发类核算和明细核算。财务会计部门应按照设置备用金的单位、借款日期、借款人、用途、金额、注销日期等建立备用金台账，按月及时清理。各单位备用金经管人员，必须妥善保存支付备用金的收据、发票以主各种报销凭证，并设置备用金台账，记录各种零星支出，定期或适时地向企业财务会计

28、部门冲账，按月及时清理。五、备用金作业程序如下：（1）各单位领用备用金，经办人员按本单位核定的备用金定额填具“备用金借（还）款单”，产财务会计部门备用金人员，经审核无误后，凭单支付备用金的现金。（2）各单位定期（如每星期）或适时地将零用支出收到的发票或其他单据，加盖手人与主管人章后，编制“备用金支出表”，送交财务会计部门结报。（3）财务会计部门收到“备用金支出表”，按规定审核无误后，冲转该单位备用金借支，并按“备用金支出表”支出数额向经办人付款，以补足备用金定额。在审核中如发现有疑问，可直接通知单位经手人输补正手续。（4）各单位备用金应逐月结清六、单位不再需要备用金时，应将备用金退回财务会计部

29、门，财务会计部门应相应该单位备用金账户。七、跨年度使用备用金，年底必须重新办理借款手续，并冲销当年备用金借款。八、本规定自20XX年X月X日起施行。6、发票管理规定一、为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据中华人民共和国税收征收管理法，制定本办法。本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的用以摘记经济业务活动并具有税源监控功能的收付款（商事）凭证。二、发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业负印制，增值专用发票由国家税务局统一印制，禁止私自印制、伪造、变造发票。三、由企业财务会计部门向主管税务机关申请领购发票。领购发票的

30、单位和个人，应当提出购票申请，并提供税务登记证件、经办人的身份证明或者其他有关证明，主管税务机关发给发票领购证件。取得发票领购证件的单位和个人按照主管税务机关核准的版别、种类、数量以及购票方式，持发票领购证件和其他相关资料向主管税务机关领购发票。四、企业各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台账，由领用人签字，设“发票使用登记本”，领取时要记载领用日期、数量发票起止号、经手人发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应副本退回。五、按规定开具发票。销售商品、提供经营服务以及从事其他经营活动的单位和个人，发生经营业务收取款项时，收款方必须向付款方开

31、具发票；特殊情况下，可由付款方向收款方开具发票。对付（收）款方未索要发票的，收（付）款方也应当逐笔开具发票。填开发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入或者支付收购物品款项时开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性开具，并盖单位发票印章，使用防伪印油。各栏目内容应真实、完整，字迹清楚、书写规范，包括客户名称、项目、数量、单位、金额。未填写的大写金额单位应划上“”符号封项；作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样。使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一负责制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。不准大头小尾，不准转借代开，不准“

32、卖甲开乙”，不准拆本使用，不准错位开票，不准涂改套用，不准开具空白发票，不准自行开具企业经营业务范围以外的发票。六、发生销货退回或者结算退款的，可以按照规定开具红字发票，必须收回原发票，并注明“作废”字样或取得对方有效证明，计算机打印发票的，可以开具负数发票，发生销售折让的，可以按照规定重新开具发票。团体购物需退货时，应持原发标，如因已报账不能提供原发票的，应有购货部门证明信和发标复印件才能开具红字发票，证明信及发票复印件应附在发票存根联后。七、按规定接受发票。单位和个人在购买商品、接受经营服务以及从事其他经营活动支付款项时，有权向收款方取得发票；特殊情况下，收款方有权向付款方取得发票。收（付

33、）款方不得以任何理由拒绝向付（收）款方开具发票，对拒绝开具发票的， 付（收）款方可以向税务机关举报。付（收）款方取得发票时，不得要求收（付）款方开具与实际经营业务情况不符的发票。八、增值税专用发票有特殊规定的，按有关规定执行。九、发票只准本单位的开票人按规定用途使用。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大票使用范围。严禁超范围或携往外市使用发票。严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。十、使用发票的部门应设专人管理发票，设置发票登记簿逐笔按号登记。发票管理人应妥善保管发票，必须

34、选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。发票如有丢失，应于丢失当日书面报告财务部，再由财务部上报处理。不得擅自损毁发票，已经开具的发存根联、发票登记簿和使用电子器具开具发票的电子数据，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。要保护发票的安全、完整，要防丢失被盗、防潮、防蛙、防火。十一、违反企业发票管理规定的处罚。对于已开具的发票未按规定程序操作的，对有关直接责任人处以罚款；违反规定触猎刑法的，后果自负；违反规定接受或开具发票造成企业少抵或多缴税款的，或者因接受或开具发标造成往来结算损失的，直接责任人要承担相应责任。（二） 应收款管理制度1、 暂借款管理办法一、

35、 为了加强财务管理，合理运用资金，及时清理债权债务，减少呆坏账发生，确保资金安全，根据有关规定，结合企业实际情况，制定本办法。二、 暂借款是有特殊用途的临时性借款，包括差旅费借款，零星购物借款以及其他临时性借款等。三、 因公出差需借支差旅费时，应填写请款单，注明预借金额，经各级主管审查、审核、签批，到财务会计部门借款，财务会计部门以请款单为借款依据和报销差旅费审核依据。四、 零星购物借款，可以要取定额借款（备用金）办法，由采购部门作出书面采购计划，经各级主管审查、审核、签批，到财务会计部门在定额内借款，财务会计部门以采购请款单为借款依据。五、 个人临时性借款，一般不予借支，特殊情况经批准可以借

36、给。借款人填写借款单，注明个人用途，经各级主管签批，到财务会计部门以请款单作为借款还款依据。六、 暂借款可使用现金、支票或汇票等支付，视不同情况按企业财务会计规定确定。七、 办理借款手续应一事一借，以利于清还，不要一借多用，造成长期挂账。八、 借款人应严格按照借款用途使用借款，不得将借款挪做私用或用于与借款用途不同的活动，违者将追究责任。九、 借款应按规定及时办理报销手续，出差人员，在返回企业5天内报销差旅费；领用备用支票、汇票结算的采购业务，使用后7天内报销；领用备用金的部门、个人定期或不定期报销；个人借款，最长不超过2个月还款。报账后借款的余额由借款人退还现金。十、 借款人因故不能及时办理

37、报销手续，应向财务会计部门说明理由，并积极协助办理，不得以任何理由的推御责任，造成不应有的损失 。十一、 借款人办理经济业务所取得的报销凭据（发票），由于保管不善而造成丢失的，须取得原收款单位财务会计部门的证明，由经办人写明理由，并有证明人证明，经批准后方可报销。十二、 借款人工作调动、或者退休、出国等却还有未结清借款的，须由借款人原所在部门指定专人与借款人共同到财务会计部门办理交接手续，承担清偿责任。十三、 财务会计部门应定期或不定期地清理暂借款。对逾期未还、未报者，应发送报销催办单通知当事人，对故意无理拖欠，不办理报销手续的借款人，应采取相应措施。十四、 本办法自20XX年X月X日起施行。

38、2、 应收款管理制度第一章 总则第一条 为确保权益，减少坏账损失，加快资金周转，特制定本制度。第二条 应收款是指企业因销售产品、材料、提供劳务和其他业务而应向接收单位和个人收取的款项。应收款包括应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款；其他应收款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出的保证金，预付账款转入，其他各种应收、暂付款项。第三条 企业应加强因销售产品、材料、提供劳务而应向购货和接受劳务的单位或个人收取的账款，这部分账款按应收回的期限分为：即期应收账款，是指自企业发货或提供劳务之日起，3个月内应回款的应收账款；逾期应收款，是指3个月

39、以后仍未回款的应收账款，按期限可以分为3个月、6个月、1年、2年等。第四条 应收款管理应遵守实事求是、合理合法、平等互利和利益共存原则。第二章应收账款的核算第五条 企业应根据应收款内容的性质，按应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等分别设置明细账进行明细核算。明细账按应收款的单位、个人和事项等设置明细项目，核算应收款的发生、收回和余额等具体情况。第六条 企业负责应收账款的财务会计人员，应根据客户的名称登记应收账款明细账，反映应收账款的发生和收回情况；同时，做好客户基本信息的收集，如客户的地址、电话、负责人、资金状况、负债情况、合同和有关资料等。第七条 对即期应收账款，不能按时回款时，应及时

40、向企业有关部门提交书面报告书，报请核定处理。第八条 对逾期应收账款，应向企业有关部门提交逾期书面报告书，并提供有关客户详细材料，如客户名称、地址、法人代表姓名、联系电话、逾期应收账款情况等。第九条 每月底，负责应收账款的财务会计人员，应与销售部门核实当月发货情况并发出对账单，由销售部门核对后返回。第十条 会计年度终结，财务会计部门应当依照每个销售责任人分别整理应收账款明细表，分送有关部门及销售责任人依照有关合同规定进行核对，并要取得每一客户欠款人对所欠款的书面确认。第三章应收账款的催收第十一条 财务会计部门对已发生的应收账款，按其账龄和收取难易程度，分析拖欠原因，分类排序，对于还款确实有困难的

41、企业，应与之订立还款计划，期限清欠；应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3；超过回款最后期限的，要采取催收行动，并落实负责催收的单位和个人。第十二条 负责催收工作的专职催收人员，根据企业催收工作程序，开展货款催收工作。通过电话、传真、电子邮件、走访等方式，定期或不定期催收，并做好日常催收台账记录；月度终了，对催收台账记录进行整理，编写催收书面报告书，送交有关部门。第十三条 对有以下情况之一者，列入重点催收对象，由有关部门进一步核查，编写“重点催收应收账款报告书”送交有关部门，并采取相应的措施。货款逾期，经多次催收仍不回款；拖欠、挪用货款；发现债务人有破产、解散迹象，可能形成破产债权；发现

42、债务人有骗货、逃债迹象，可能形成非常债权。第十四条 对逾期应收账款，多次催收无效，经企业相关部门研究确定需要采取诉讼的，由有关部门编写诉讼文书，提交司法机关，依法申请法院执行追讨欠款。第十五条 财务会计部门根据有关部门负责催收人员编写的确实无法收回欠款的资料，按规定确认企业呆账，编制应收账款呆账明细表，提出清收报告，经企业有关负责人批准后执行。第四章 附则第十六条 本制度自20XX年X月X日起施行。（三） 费用管理制度1. 费用管理办法第一条 为加强企业财务管理，依据精打细算、勤俭节约、讲求效果、有利工作的原则，按照国家规定，结合企业具体情况制定本办法。第二条 费用管理应遵循统一管理、勤俭节约

43、、费用效益、监督考核、合理合法原则。第三条 企业应重视对管理费用的管理。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。第四条 企业管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、机物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用按性质分为变动费用和固定费用，变动费用是与企业生产

44、经营活动的增减变化有直接联系的费用，有差旅费、办公费、修理费、水电费、燃料动力费、机物料消耗、技术转让费、研究费用、矿产资源补偿费、排污费用、增值税、营业税、消费税、企业所得税、市场维护建设税、教育费附加、印花税等。固定费用是与企业生产经营活动的增减变化没有直接联系的费用，有职工工资及福利费、津贴、工会经费、社会保障费、劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费、保险费、绿化保洁费、房产税、车船使用税、土地使用税等。对变动费用实施预算、定额管理，对固定费用实施预算、控制管理。第五条 企业应编制费用预算。企业财务会计部门应根据各部门、各单位编制的费用预算，与其他各种预算协调我衔接，编制企业年

45、度（分季度和月度）的费用预算，经讨论，由企业有关部门和负责人批准后实施。企业年度费用预算要按费用预算总额及其项目分解落实到各部门和各单位，相应各部门和各单位要编制本部门、本单位的年度（分季度和月度）费用预算，并可以将有关费用项目落实到责任岗位或责任人。第六条 企业要对费用进行核算。财务会计部门要按费用项目设置费用明细账进行明细核算，按部门和单位设置费用台账对部门和单位的费用进行登记和考核。第七条 企业依据统一管理的原则，实行集中与分组费用控制。财务会计部门对执行预算不良的部门或单位出预警提示，监督各部门和单位实行预算控制，同样，各部门和各单位内部也要衽预算控制。第八条 企业发生的费用要按一定的

46、程序报销，各部门和各单位报销费用时，由费用开支的经办人员，依据正式的发票，在票据上经手人、报销人、验收人、负责人印章齐全，填写费用报销凭证；经由有关人员或本人到企业财务会计部门报销费用开支，经审核在费用预算指标以内并符合规定的费用开支准予报销，冲销费用经办人员的原有借款，或支付经办人员的垫支款项。第九条 为使费用预算控制落到实处，节约费用，降低成本，对各部门和各单位的费用预算的实施情况进行定期考核，根据费用预算指标考核情况，酌情进行奖惩，在费用开支中如发现有违法乱行为，要追究有关人员的法律责任。第十条 本办法自20XX年X月X日起施行。2. 差旅费管理规定第一条为了保证出差人员工作与生活的正常

47、需要，提高各类人员的办事效率，贯彻勤俭节约、艰苦奋斗的精神，控制差旅费开支，规范差旅费报销标准，依照有关规定，结合企业工作特点，制定本规定。第二条差旅费是企业员工在出差期间因办理与企业生产经营活动密切相关的事务而发生的交通、住宿和其他费用。第三条企业差旅费要遵守保证需要、勤俭节约、提高效率、合理合法的原则，差旅费的借款、标准和报销要按规定执行。差旅费可以实行总额包干制和实报实销制。总额包干，实行分项计算、调剂使用、节约归己、超支不补的办法。衽总额包干办法，各部门各单位对出差人员要定任务、定人数、定地点、定时间、定包干费用控制数，出差人员的差旅费按总额包干数报销。实报实销，实行依据分项标准控制，按实际费用数额报销。第四条企业员工因公出差安规定经过批准。出差人员必须事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见、企业分管领导批准后方可出差。“出差审批单”一式两份，出差部门自留一份，财务会计部门留存一份，作为部门费用考核依据。第五条 差旅费报销标准：（1） 住宿标准（金额单位：元）地区人员特区直辖市省份城市省辖市县级市及以下总经理（含副总经理）实报实销部门经理其余人员（）伙食补助费（金额单位：元）：地区人员特区直辖市省份城市省辖市县级市及以下总经理（含副总经理）实报实销部门