管理会计报告.doc

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1、第二十一章管理会计报告第一节内部责任中心业绩报告一、管理会计报告概述（一）管理会计报告的含义、特征及对象含义满足企业价值管理需要或非营利组织目标管理需要的对内报告对象组织内部对管理会计信息有需求的各个层级、各环节的管理者特征没有统一的格式和规范遵循问题导向提供的信息 包括财务信息，非财务信息 包括内部信息，外部信息 包括结果信息，过程信息，剖析原因、提出改进意见和建议的信息涉及会计业绩报告，主要报告格式应为边际贡献格式（二）管理会计报告的类型（一般了解）分类标准分类按照使用者层级战略层管理会计报告 / 经营层管理会计报告 / 业务层管理会计报告按照报告内容综合（整体）管理会计报告 / 专项（分

2、部）管理会计报告按照管理会计功能管理规划报告 / 管理决策报告 / 管理控制报告 / 管理评价报告按照责任中心成本中心报告 / 利润中心报告 / 投资中心报告二、业绩报告的含义及内容含义反映责任预算实际执行情况揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告反映的信息1）关于实际业绩的信息2）关于预期业绩的信息3）关于实际业绩与预期业绩之间的差异的信息主要特征报告应当与个人责任相联系实际业绩应与最佳标准相比较重要信息应当当予以突出显示三、各责任中心的业绩报告（一）成本中心业绩报告业绩考核指标成本中心的所有可控成本，即责任成本除最基层只有本身的可控成本外每一级的业绩报告，都应包括本身的可控成本和

3、下属部门转来的责任成本业绩报告格式按可控成本的明细项目列示预算数，实际数和成本差异数三栏式表格编报形式自下而上，从最基层成本中心逐级向上汇编，直至最高层次成本中心（二）利润中心业绩报告业绩考核指标边际贡献分部经理边际贡献（部门可控边际贡献）部门边际贡献（部门税前经营利润）业绩报告格式分别列示预算数、实际数及实际与预算的对比的差异数三栏式表格编报形式自下而上逐级汇编，直至整个企业的息税前利润（三）投资中心业绩报告业绩考核指标主要考核指标：投资报酬率和剩余收益补充考核指标：现金回收率和剩余现金流量业绩报告格式评价指标的预算数、实际数及实际与预算的对比的差异数三栏式表格第二节质量成本报告一、质量成本

4、及其分类（一）质量的含义设计质量符合性质量产品或劳务对顾客要求的满意程度产品或劳务的实际性能与其设计性能符合程度设计得怎样做得怎样（二）质量成本及其分类1.含义企业为保证产品达到一定质量标准而发生的成本这一概念联接了企业管理中的生产技术与经济效益两个层面2.分类种类含义内容预防成本为防止产品质量达不到预定标准而发生的成本1）质量工作费用2）标准制定费用3）教育培训费用4）质量奖励费用可控成本鉴定成本为保证产品质量达到预定标准而进行检测所发生的成本1）检测工作的费用2）检测设备的费用3）检测人员的费用内部失败成本产品进行市场前由于不符合质量标准而发生的成本废料、返工、修复、重新检测、停工整修或变

5、更设计等不可控成本外部失败成本存在缺陷的产品流入市场后发生的成本因产品缺陷而错失的销售机会，问题产品的退还、返修，处理顾客不满和投诉发生的成本二、质量成本报告含义按质量成本的分类详细列示实际质量成本披露的信息1）显示各类质量成本支出情况以及财务影响2）显示各类质量成本分布情况，以便经理人判断各类质量成本的重要性三、质量绩效报告编制目的反映企业在质量管理方面所取得的进展及其绩效种类中期报告根据当期质量目标列示质量管理成效长期报告根据长期质量目标列示质量管理成效多期质量趋势报告列示实施质量管理以来取得的成效以多个期间质量成本相关数据为基础，并绘出质量趋势图本章总结1.管理会计报告的特征2.责任中心的业绩报告的内容3.质量成本及其分类4.质量成本绩效报告的内容