房地产公司的会计科目设置.doc

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1、房地产公司的会计科目设置 房地产公司的会计科目设置发布日期:2013-1-11 11:07:57 房地产行业具有不同于一般行业的特点，决定了它的会计科目设置，与一般企业也有所不同。最大的不同点是开发成本和开发产品的设置，尤其是开发成本的设置。合理的科目设置，有助于财务人员减轻核算工作量，能够快速有效的提供数据，能够进行成本分析、成本控制，以及配合合同款的支付管理。 一、资产类会计科目的设置 1、应收账款设置 开发企业的应收账款主要是购房款、租金等，首先按大项设置明细科目，然后按具体客户设置项目辅助； 举例：应收账款-房款-项目A-张三， 其中：张三是辅助项核算，同时，张三应与相应的开发产品对应

2、，如对应1号楼1单元101房 2、预付账款的设置 预付账款主要核算预付的工程款、材料款、设备款等，应按大类设明细，客户设辅助核算。 举例：预付账款-工程款-项目A-甲单位 其中：工程款、项目A 是明细核算，甲单位是辅助核算 技巧：（1）作为工程的预付款，必须作为一级科目核算，不能放到开发成本下面；有的建设单位在“在建工程”下面核算，也是不对的； （2）所有支付的工程款，均通过预付账款核算，方便对某个单位的支付款项查询。 3、其他应收款的设置 其他应收款主要核算应收单位款、个人借款、代垫款项等，按大类设明细，按客户设辅助核算。 4、库存商品的核算 库存商品为开发成功的房屋、住宅、别墅、酒店、公寓

3、等各种产品形态，应按大类设明细，销售单元设置辅助。 举例：库存商品-住宅-项目A-1单元101 其中：住宅、项目A是明细核算，1单元101是辅助项核算 技巧：库存商品的核算应与主营业务收入、主营业务成本、预收账款、应收账款结合对应设置。 例如：张三购买1单元101房，面积100平米，成本60万，应交款100万，已交款80万，欠20万。如此设置，可以方便的从各个科目查询核算情况。 应收账款-房款-项目A-张三 20万元 库存商品-住宅-项目A-1单元101 60万元 主营业务收入-住宅-项目A-1单元101 100万元 主营业务成本-住宅-项目A-1单元101 60万元 会计科目参考：（本表由海

4、大师制作）类型 级次 科目编码 科目名称 科目方向 辅助账类型资产 1 1001 库存现金 借 按币种分类资产 2 100101 人民币 资产 1 1002 银行存款 借 按银行分类资产 2 100201 工商银行 按帐号设科目资产 2 100202 中国银行 按帐号设科目资产 2 100203 建设银行 按帐号设科目资产 1 1012 其他货币资金 借 资产 2 101201 外埠存款 资产 2 101202 银行本票 资产 2 101203 银行汇票 资产 2 101204 信用卡 资产 2 101205 按揭保证金 资产 2 101206 银行承兑汇票保证金 资产 2 101207 定期

5、存款 资产 2 101297 其他 资产 1 1101 交易性金融资产 借 资产 2 110101 成本 按股票、债券、基金、权证投资、其他设置明细资产 2 110102 公允价值变动 按股票、债券、基金、权证投资、其他设置明细资产 1 1121 应收票据 借 资产 2 112101 银行承兑汇票 资产 2 112102 商业承兑汇票 资产 1 1122 应收账款 借 项目客户资产 2 112201 应收开发项目购房款 项目客户（如现房赊销与预收房款设置一致）资产 2 112202 应收工程款 项目客户资产 2 112203 应收劳务费 项目客户资产 2 112204 应收租金 项目客户资产

6、2 112205 应收购货款 项目客户资产 2 112297 其他 项目客户资产 1 1123 预付账款 借 供应商往来资产 2 112301 预付工程款 供应商往来资产 2 112302 预付购货款 供应商往来资产 2 112397 其他预付款 供应商往来资产 1 1131 应收股利 借 资产 1 1132 应收利息 借 资产 1 1221 其他应收款 借 资产 2 122101 关联单位住来 客户往来资产 2 122102 其他单位住来 客户往来资产 2 122103 内部员工住来 个人往来资产 2 122104 代垫代付款项 资产 3 12210401 代垫购房户按揭本息 资产 2 12

7、2197 其他 资产 1 1231 坏账准备 贷 资产 2 123101 应收账款计提 资产 2 123102 其他应收款计提 资产 1 1401 材料采购 借 资产 1 1402 在途物资 借 资产 1 1403 原材料（库存材料） 借 资产 2 140301 土建工程材料 资产 2 140302 安装工程材料 资产 2 140303 装饰工程材料 资产 2 140304 库存设备 资产 2 140305 物业管理材料 资产 2 140306 原材料 资产 2 140397 其他材料 资产 1 1404 材料成本差异 贷 资产 1 1405 库存商品（开发产品） 借 资产 2 140501

8、开发项目名称 项目核算（与主营业务收入对应）资产 3 14050101 商品房 项目核算（与主营业务收入对应）资产 3 14050102 商铺 项目核算（与主营业务收入对应）资产 3 14050103 车位 项目核算（与主营业务收入对应）资产 3 14050104 回迁房 项目核算（与主营业务收入对应）资产 1 1406 发出商品 借 资产 1 1407 商品进销差价 贷 资产 1 1408 委托加工物资 借 资产 1 1411 周转材料 借 资产 2 141101 包装物及低值易耗品 资产 1 1461 融资租赁资产 借 资产 1 1471 存货跌价准备 贷 资产 1 1501 持有至到期投

9、资 借 资产 2 150101 债券 资产 2 150102 溢折价 资产 2 150103 应计利息 资产 1 1502 持有至到期投资减值准备 贷 资产 1 1503 可供出售金融资产 借 资产 1 1511 长期股权投资 借 资产 1 1512 长期股权投资减值准备 贷 资产 1 1521 投资性房地产 借 资产 2 152101 投资成本 资产 2 152102 公允价值变动 资产 1 1531 长期应收款 借 资产 1 1532 未实现融资收益 借 资产 1 1601 固定资产 借 资产 2 160101 房屋建筑(20年) 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160102 生产设

10、备(10年) 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160103 办公设备(5年) 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160104 运输工具(4年) 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160105 电子设备(3年) 下以资产名称设置三级明细核算资产 1 1602 累计折旧 贷 资产 2 160201 房屋建筑 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160202 生产设备 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160203 办公设备 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160204 运输工具 下以资产名称设置三级明细核算资产 2 160205 电子设备 下以资产名称设置三级明细核算资产

11、 1 1603 固定资产减值准备 借 资产 1 1604 在建工程 借 资产 1 1605 工程物资 借 资产 1 1606 固定资产清理 贷 资产 1 1701 无形资产 借 资产 2 170101 土地使用权 资产 2 170102 专利权 资产 2 170103 非专利技术 资产 2 170197 其他 资产 1 1702 累计摊销 贷 资产 2 170201 土地使用权 资产 2 170202 专利权 资产 2 170203 非专利技术 资产 2 170297 其他 资产 1 1703 无形资产减值准备 贷 资产 2 170301 专利权 资产 2 170302 非专利技术 资产 2 170303 土地使用权 资产 2 170397 其他 资产 1 1711 商誉 借 资产 1 1801 长期待摊费用 借 资产 2 180101 固资定产修理支出 资产 2 180102 租入固资定产改良支出 即装修支出资产 2 180197 其他长期待摊费用