企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及对策.doc

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1、企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及对策 摘要：企业往往通过扩大再生产或改进技术水平来推动自身发展，拉动国家经济，为此企业一般会投入大量资金到基本建设中。然而目前大多数企业只关注基本建设建成后给其带来的经济利益，忽略了基本建设竣工决算审计工作。其实，企业做好基本建设竣工决算审计有利于节约项目投资，也能提高其经济利益。为了让企业充分认识到这一点，本文对企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及审计对策进行分析和探讨。 关键词：建设工程 竣工决算审计 一、引言 基建工程对一个企业而言是一个周期长、规模庞大、投入资金多的大型项目。该项工程的成功是企业实现可持续发展的重要保障，而做好该项目竣工后

2、决算审计工作，不仅可以使工程报价真实准确地体现，还有利于企业规范项目管理工作，是基建工程成功的一项保障。简而言之，搞好基建工程竣工后决算审计工作，是企业实现可持续发展的目标。财政部颁布的会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法（财协字1999103号）、基本建设财务规则（财政部令第81号）、基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法（财建2016503号）明确指出企业基建工程竣工后要编制相关的决算，而决算审计是指基建工程验收前由专业审计人员对决算进行审查，因此做好决算工作是决算审计工作的基础。这种环环相扣的工作性质，给我国企业的决算审计工作带来了很多困难。近年来，在不断的实践当中，我

3、国企业的决算审计的改进是显而易见的，但还是存在或大或小的问题。 二、企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题 （一）意识薄弱，“算大账不算细账” 企业基本建设工程竣工决算审计工作从顺利开展到高效完成，不可能脱离受托单位会计师事务所，更不可能脱离企业，如果企业连最基本的重视都做不到，那么该项工作最后的成效是可想而知的。当今，多数企业为实现自身利润的最大化，投入大量资金到基本建设工程中，然而多数企业投资者最关心的是该项基本建设工程最终能为其带来多少经济利益。这种“算大账”的思想，使得企业忽略了“算细账”的重要性，更有甚者意识不到“算细账”的重要性。企业之所以对该项工作的意识薄弱，是因为其根本没有意

4、识到做好预算、决算、审计等这类“算细账”的工作，从某些方面来说能够有效地降低企业的成本，间接提高企业的经济利益。 （二）决算工作不到位，决算审计麻烦剧增 财政部会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法（财协字1999103号）第二章一般原则中就决算做出了一系列相关的规定，对其真实性、合法性也给出了具体明确的定义，合理编制和正确披露决算是决算审计的基础工作。财政部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法（财建2016503号）明确：基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过

5、6个月；项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。企业的决算大多数情况下同决算审计一起交给会计师事务所编制和进一步审核，会计师事务所内的人员需要向企业取得相关基本建设工程的全部资料，以确保决算以及决算审计的真实性、合法性。可是，企业对预算的关注度总是比决算要高很多，将企业的决算交给事务所后，再不时地问决算编制进一步具体情况的企业管理者寥寥无几，这使得企业工作人员在整理决算过程中需要资料的时候，就有些怠慢，工作效率不高，进而导致会计师事务所的决算报告迟迟出不来，拖延了决算审计的时间，同时也会给决

6、算审计带来更多的麻烦。 （三）审计技术方法陈旧，隐蔽问题难发现 较一般的审计而言，企业基本建设竣工决算审计有一定的政策性、业务性，而且对专业审计人员的技术要求很高，是一种较高层次的审计工作。企业基本建设的决算审计的主要目的是最大化节约工程成本，从而提高企业经济利益。从这一点上看，其不仅要求审计人员有较高的专业技术，还要求审计人员有一定的工程经验，让一个刚从事审计工作的人做基建工程决算审计显然是不现实的。审计人员如果继续使用陈旧的审计方法，明显已满足不了当代基本建设工程竣工决算审计的要求。除此之外，企业基建工程的进展受到多种因素的影响，比如由于进展过程中发现某方面设计不合理，设计师就会积极做出相

7、应的调整，随之工程用料就会发生改变，而一些施工单位利用这个漏洞来间接提高工程成本，层层设防的隐蔽问题审计人员就比较难发现。因此，审计人员将其掌握的专业知识和工程项目的特性相结合，进行创新就显得十分必要了。 三、企业基本建设工程竣工决算审计工作存在问题的对策 （一）区分内部审计重视外部审计 内部审计与外部审计虽然在某些方面有些相似，但还是存在很大区别的。比如审计目标不同，内部审计主要是通过评价和改善风险管理、控制和公司管理流程的有效性来帮助企业实现战略目标，而外部审计由于其受托于外单位往往有法律合同的约束，其主要为了审核企业各种财务报表的正确性、合法性，等等。除此之外，两者的独立性、重点关注领域

8、、对专业人员的要求以及业务范围都不同。企业基建工程的决算审计就是一项外部审计工作，企业应在做好内部审计的同时，慢慢地重视起外部审计工作。企业的管理者不应该将外部审计仅仅看作是审查各种财务报表的正确性、合法性，外部审计的作用绝不仅仅如此，而其间接给企业带来的经济利益也远比企业投资者认为的要多很多。企业做好基建工程不可缺少的就是区分内部审计，正确认识、重视外部审计。 （二）督促决算工作细细审查资料 决算的质量直接决定了企业基本建设决算审计的质量，两者之间有着密不可分的联系。因此审计机构在做决算审计前必须确保所有的决算资料都符合基本建设财务规则在竣工财务决算这一章对财务决算前、决算中以及决算审查和批

9、复做出的一系列规定，笔者认为审计机构必须做到以下几点：一是提高业务水平，规范资料管理的流程，严防决算资料的丢失，一个基本建设工程的决算资料非常多，审计人员应该将收到的资料进行严格的保管，并进行分类；二是加强审查竣工决算编制的依据，决算编制是需要有专门的编制组织的，审查时一定要注意编制组织的完整性，重点还要审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据符合基本建设财务规范的有关规定，资料的完整性；三是加大?查决算资料中的其他相关费用，其他相关费用是最容易出现差错的费用之一，审计人员需依据会计法和基本建设财务管理规定的相关规定严格核实人工费补差、次要材料差价、施工流动津贴，等等。 （三）全程跟踪审计杜绝

10、不良现象、缓解甲乙双方矛盾 企业的基础建设工程是一个复杂的大工程，而审计单位等一切决算资料全部完整后在进行竣工决算审计已经满足不了当代企业基建工程的要求。现代审计中全程审计慢慢地变成了一种趋势，从之前的事后审计跨越到事中，甚至是事前。工程审计同其他的审计不一样，其质量与审计人员是否了解施工现场的状况有直接关系，特别是机械设备的变迁。而审计人员如何了解施工现场以及实施单位有无不良行为，最直接的办法就是在材料的基础上到施工现场深入了解，进行跟踪审计。 （四）在实践中创新审计方法提高审计技术 在信息化的时代，会计电算化已经被应用到企业当中，极大地简化了企业核算的过程，而在我国大部分审计工作还停留在手

11、工查账的基础上，致使审计工作进展缓慢。本文中不止一次提到过，企业基建工程竣工决算审计是一项复杂的工作，创新审计方法势在必行，审计机构具体应做到以下几点：第一，提高审计人员的专业素质，随着我国高校相继开设审计学，审计人才不断涌现，而审计机构在录用人才时，要更注重他们的实践经验，不要只关注他们表面上的成绩；第二，工程审计不能仅依靠审计人员和工程造价师，还与施工单位与建设单位有关，审计机构应该将工程审计从一个单纯审计人员审计转变成综合的审计，组建一个审计小组，由审计专业人员担任组长，其他各单位派一到两个人员进入小组，积极配合辅助工程审计；第三，与会计电算化一样，与计算机专业人才积极合作开发相关的计算机审计自动查账系统，确保审计高质量的情况下，多与计算机网络系统相结合，运用自动查账的技术，简化审计过程，提高审计效率。 四、结语 随着“供给侧结构性改革”日益推进，拉动我国经济增长成为了社会公众的大目标，企业的基本建设工程日益剧增，如何保证企业做到“两全其美”既能促使本企业经济?长又能拉动国家经济。企业投资者要充分认识到基本建设竣工决算审计能够有效降低企业成本，解决好现在基建工程决算审计中存在的问题及未来可能出现的问题，积极地采取相关的对策。 （作者单位：广西正德会计师事务所有限公司柳州分所）