税务师历年真题7章.docx

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1、税务师历年真题7章税务师历年真题7章 第1章关于税务代理法律责任的说法，正确的是( )A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B.委托违反代理协议，提供虚假账薄资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任答案：B解析：选项 A，税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或 者处1000元以上5000 元以下罚款，责令其限朗改正

2、，限期改正朗间不得对外行使税务师签字权;选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税软的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项D,税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。企业资金循环的内容包括（）。A.资金的筹集B.资金的收回与分配C.资金的投放D.资金的使用E.财务预测答案：A,B,C,D解析：企业的资金循环可以分为资金的筹集、资金的投放与使用、资金的收回与分配等内容。财务预测是财务管理环节之一。下列有关会计主体的说法中正确的有(

3、)。A.法律主体一定是会计主体B.基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体C.对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表D.会计主体一定是法律主体E.分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体答案：A,B,C解析：选项D，法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项E，分公司不是法律主体，但是会计主体。（2022年）在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人自接受侦查机关第一次讯问或被采取强制措施之日起，有权委托辩护人。侦查期间能够担任其辩护人的是（）。A.单位推荐的人B.监护人C.律师D.亲友答案：C解析：本题考核委托辩护。根据规定，犯罪嫌疑人自被侦查机关第一

4、次讯问或者采取强制措施之日起，有权委托辩护人；在侦查期间，只能委托律师作为辩护人。下列关于个体工商户个人所得税计税办法的规定，表述错误的是（ ）。A.个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则B.个体工商户发生的资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除C.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年D.个体工商户生产经营活动中，生产经营与个人.家庭生活混用难以分清的费用，其60视为与生产经营有关费用，准予扣除答案：D解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营

5、与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40视为与生产经营有关费用，准予扣除。个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。A.在境外维修机械取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得答案：D解析：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（）。 A.个人缴纳的车辆购置税B.某个体工商户缴纳的增值税C.某外国企业缴纳的消费税D.某进出口贸易公司缴纳的关税E.某生产企业出口货物实行免、抵、

6、退税办法后，经批准的免抵增值税税额答案：B,C,E解析：城建税及教育费附加的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要在境内实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。根据治安管理处罚法的规定，行政拘留处罚由（）作出。A.省级以上人民政府公安机关B.公安派出所C.县级以上人民政府公安机关D.县级以上人民政府答案：C解析：根

7、据治安管理处罚法的规定，行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出。某电子公司（企业所得税税率15%）2022年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。A.1000B.500C.350D.0答案：C解析：本题的考核点是扣除项目及其标准。借款利息的费用扣除问题一直是近几年的高频考点，电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制；该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2022年电子公司企业所得税前

8、可扣除的该笔借款的利息费用=50007%=350（万元）。税务师历年真题7章 第2章宋某与江某是夫妻，育有三个儿子，分别是宋大，宋二和宋小。宋大英年早逝，留下一子宋小庆。宋二收入颇丰，但却拒绝赡养宋某和江某。后宋某因病去世，留下两栋房子和存款50万元。在办理丧事期间，宋小因太过悲痛导致心脏病发而死亡，留下一女宋晴晴。则下列表述正确的有（）。A.宋二可能分得部分遗产B.宋小庆对宋某遗产的继承属于代位继承C.宋晴晴属于转继承人D.宋二因拒绝赡养宋某，导致其丧失继承资格E.宋晴晴是第一顺序继承人答案：A,B,C解析：本题考核代位继承和转继承。被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直

9、系血亲代位继承。本题中宋小庆是代位继承人，所以选项B正确。继承开始后，继承人没有表示放弃继承，并于遗产分割前死亡的，其继承遗产的权利转移给他的合法继承人。而宋晴晴是转继承人，不是第一顺序继承人。所以选项C正确、选项E错误。有扶养能力和有扶养条件的继承人，不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或者少分。由此可知，宋二不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或少分，而不是直接丧失继承资格。所以选项A正确，选项D错误。根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.企业收取的基金B.财政补贴C.先征后返的税收D.出口退税E.政府部门提供的贷款贴息答案：B,C,E解析：选项BCE属于不征税收

10、入。（2022年）根据公司法规定，有限责任公司股东可直接向法院提起诉讼的情形是（ ）A.公司董事违反法律、行政法规规定，损害股东利益的B.公司董事执行公司职务时违反法律、行政法规，给公司造成损失的C.公司董事执行公司职务时违反公司章程，给公司造成损失的D.公司连续3年盈利但不向股东分配利润的答案：A解析：（1）选项A：公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害“股东”利益的，“股东”可以（直接作为原告）依法向人民法院提起诉讼。（2）选项BC：“董事、高级管理人员”侵犯公司利益，需要先找监事会；“监事”侵犯公司利益，需要先找董事会。（3）选项D：公司连续5年不向股东分配利润

11、，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的，有限责任公司异议股东可以要求公司回购其股份。企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.用于交际应酬B.用于股息分配C.用于对外捐赠D.用于连续生产产成品E.从母公司移送至子公司答案：A,B,C,E解析：选项D,资产所有权没有发生转移。出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。 A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率答案：D解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格

12、应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。(2022年)甲公司2022年年末库存乙材料的账面余额为15 00万元，年末计提跌价准备前账面价值为1 400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1 650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1 350万元。则2022年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1

13、500-1 400=100（万元）；无销售合同部分材料可变现净值=（1 650-450-82.5）20%=223.5（万元），成本=1 50020%=300（万元），无销售合同部分期末存货跌价准备余额=300-223.5=76.5（万元），本期应计提存货跌价准备=76.5-10020%=56.5（万元）；有合同部分材料可变现净值=1 350-45080%-82.580%=924（万元），成本=1 50080%=1 200（万元），有合同部分存货跌价准备余额=1 200-924=276（万元），本期应计提存货跌价准备=276-10080%=196（万元）；因此2022年应计提存货跌价准备=56.

14、5+196=252.5（万元）。某开采企业为增值税一般纳税人，开采钨矿原矿，同时开采铅锌矿石，2022年8月发生下列业务：（1）开采钨矿原矿1000吨，本月对外销售600吨，每吨不含税价格0.6万元。（2）将开采的部分钨矿原矿连续加工为精矿，本月对外销售钨矿精矿100吨，每吨不含税价格1.44万元，向购买方一并收取从坑口到车站的运杂费2.26万元（与销售额分别核算）。（3）以部分钨矿原矿作价79.10万元（含税）换取生产资料，换进的生产资料取得对方开具的增值税普通发票。（4）本月销售开采的铅锌矿石原矿500吨，每吨不含税价格0.5万元，由于购货方延期付款，收到违约金2万元。（5）采用分期收款方

15、式销售铅锌矿石精矿200吨，每吨不含税价款为1.2万元。合同约定8、9月份等额收回价款，截止8月底，并未收到货款。（6）购置生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额1万元。已知：按照市场法计算资源税，钨矿原矿与精矿选矿比为2，钨矿精矿资源税税率为6.5%；铅锌矿精矿资源税税率为5%，铅锌矿精矿换算比为1.39。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。A.5.32B.4.55C.4.43D.5.46答案：D解析：资源税应税产品换取生产资料应视同销售缴纳资源税。业务（3）应缴纳资源税79.10（113%）1.2

16、6.5%5.46（万元）某股份有限公司于2022年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2022年12月31日该金融资产的账面价值为()万元。A.550B.575C.585D.610答案：A解析：该金融资产应该按照公允价值进行后续计量，2022年12月31日该股票的市价5011550（万元），所以该账面价值为市价550万元。2022年9月某运输公司购入客货两用车3辆,自重吨位为每辆1.8吨,未取得机动

17、车销售统一发票,10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定,载货汽车的税额为100元/吨。2022年该公司新购客货两用车应缴纳车船税（）元。A.120B.135C.180D.200答案：B解析：2022年该公司新购客货两用车应缴纳车船税=1.83100312=135（元）。车船税纳税义务发生时间为取得车船税所有权或者管理权的当月,即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位

18、的可四舍五入保留两位小数。税务师历年真题7章 第3章202年10月1日甲公司应收乙公司售价1 000万元，增值税款160万元，202年年末已经按照5%计提了坏账，202年财务报告于203年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，203年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对甲公司202年留存收益影响额为（）万元 。A.565.5B.609C.754D.487.5答案：A解析：对留存收益的影响额1160（705）（125）565.5（万元） 借：以前年度损益调整信用减值损失 754贷：坏账准备1160（70%5%） 754

19、借：递延所得税资产188.5贷：以前年度损益调整所得税费用 188.5借：利润分配未分配利润508.95盈余公积56.55贷：以前年度损益调整565.5下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有（ ）。A.经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格B.租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费D.以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格E.境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格答案：A,B,C,E解析：选项D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运

20、输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1%计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。 其他下列各项属于衍生金融工具的有（）。A.票据B.远期合约C.互换D.股票E.货币答案：B,C解析：衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的金融工具，如各种远期合约、互换、掉期等，种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。关于前期差错，下列表述中正确的有（ ）。A.在发现当期一律采用追溯重述法更正B.确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正C.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整D.对不重要的

21、前期差错，直接调整发现当期相关项目的金额E.对重要的前期差错，在发现当期的年末采用追溯重述法更正答案：B,C,D解析：本期发现前期重要差错，应采用追溯重述法更正，选项A错误；对重要的前期差错，在发现当期的年初采用追溯重述法更正，选项E错误。根据行政诉讼法律制度的规定，合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以（）为原告。A.全体合伙人B.执行合伙企业事务的合伙人C.全体合伙人推选的人D.核准登记的字号答案：D解析：合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告。2022年2月25日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使

22、用权证上注明的土地面积为1500平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。A.7500B.9000C.18000D.15000答案：A解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2022年应纳城镇土地使用税=15001250%10/12=7500（元）。税务机关工作人员张某徇私舞弊，多次对其妻子所设立的甲公司少征应征税款，经查导致国家税收损失累计达50万元。根据我国刑事法律制度的规定，张某的行为构成

23、（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不征、少征税款罪C.玩忽职守罪D.贿赂犯罪答案：B解析：徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的，应予立案。（2022年）某企业2022年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）元。A.7.40B.28.00C.9.76D.8.00答案：A解析：工会经费可以扣除的限额=（1000+30）2%=20.6（万元）实际缴纳的28

24、万元，应纳税调增=28-20.6=7.4（万元）。关于纳税评估，下列说法正确的有()。A.纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责B.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人C.纳税评估中发现纳税人有偷税.逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理D.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据E.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次答案：C,E解析：选项A，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责；选项B，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑

25、点的纳税人要作为重点评估分析对象；选项D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。税务师历年真题7章 第4章企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括（ ）。A.不具有合理商业目的和经济实质B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年C.没有遵循成本与收益配比原则D.未按有关规定备案或准备.保存和提供有关成本分摊协议的同期资料E.符合独立交易原则答案：A,B,C,D解析：自签署成本分摊协议之日起经营期限只要少于20年就自行分摊的成本就不得税前扣除。根据公司法的规定，自然人或者法人均可投资设立

26、一人有限责任公司。下列关于一人有限责任公司的说法中，正确的有（）。 A.一个自然人可以投资设立多个一人有限责任公司B.自然人投资设立的一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司C.法人投资设立的一人有限责任公司可以投资设立新的一人有限责任公司D.一人有限责任公司不设股东会E.一人有限责任公司章程由董事会制定答案：B,C,D解析：（1）选项ABC：一个“自然人”只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。法人投资设立的一人有限责任公司可以投资设立新的一人有限责任公司；（2）选项D：一人有限责任公司不设股东会，股东作出决定时，应当采用书面形式，并

27、由股东签名后置备于公司；（3）选项E：一人有限责任公司章程由股东制定。 其他章节（2022年)税收执法合法性原则的具体要求体现在（ )。A.执法内容合法B.执法程序合法C.执法主体法定D.执法对象合法E.执法根据合法答案：A,B,C,E解析：某地省政府依据本省制定的地方性法规，对嘉华企业作出了处罚50万元的决定。嘉华企业认为省政府依据的地方性法规违背了国务院部门规章的相关规定。关于解决本案适用法律依据的冲突，下列说法中正确的是()。A.应当适用国务院的部门规章B.适用地方性法规和部门规章规定重合的部分C.由省政府决定适用哪个法律规范D.不能确定如何适用时，由国务院提出意见答案：D解析：本题考核

28、行政法渊源中效力冲突的解决。国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（ ）。A.债务转为股本B.将盈余公积转增资本C.实际发放股票股利D.回购库存股答案：D解析：选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。提示：发放股票股利的分录是：借：利润分配转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）某货物运输企业为增值税一般纳税人，2022年6月

29、提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额为（)元。A.94056.92B.53169.80C.95258.12D.64152.04答案：B解析：自2022年4月1日起，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是9%；出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是13%；提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是9%。该企业当月销项税额4800009%68000（113%）13%26000（19%）9%53169.80（元）甲企业由于亏损严

30、重，于2022年8月1日依法向人民法院提出破产申请。人民法院当日受理，并指定了管理人，对该厂的财产进行了清理，最后形成清算报告，其有关要点如下：（1）甲企业在破产程序中诉讼费10万元、拍卖变卖财产费用1万元、破产管理人工作人员工资4万元、为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用2万元、管理人执行职务致人损害所产生的债务3万元。（2）破产财产分配方案经人民法院裁定认可后，债权人乙企业由于对方案存在异议，一直拒绝受领自己的份额。（3）破产程序终结后，人民法院又发现甲企业原董事曾利用职权侵占的企业财产30万元，后于破产宣告1年后全部追回。、对于乙企业拒绝受领的情况，管理人应当将其分配额提存，

31、债权人自最后分配公告之日起满（ ）仍不领取的，视为放弃受领分配的权利，管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月E.1年答案：B解析：本题考核破产财产的分配。债权人未受领的破产财产分配额，管理人应当提存。债权人自最后分配公告之日起满2个月仍不领取的，视为放弃受领分配的权利，管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。 A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B.深水油气田开采的天然气C.高含硫天然气D.高凝油答案：A解析：选项A，开采原油以及在油田范

32、围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C,对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照行政复议法实施条例及税务行政复议规则的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（）。A.行政执法全过程记录制度B.教示制度C.行政执法公示制度D.说明理由制度答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当

33、将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。税务师历年真题7章 第5章发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是（ ）。A.税务师发生变化的B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务代理委托协议约定的代理期限届满D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的答案：B解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税服务关系的变更；选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止；选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。将净利润调节为经营

34、活动的现金流量时，属于应调减项目的有（）。A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C.投资收益的增加D.计提的资产减值准备E.处置固定资产产生的净收益答案：C,E解析：将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，均属于应调增的项目。县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按政策规定进行专项用途管理的应该（ ）。A.作为国家资本金处理B.按照公允价值计算不征税收入C.按照政府确定的接收价值计算不征税收入D.按照公允价值计算应税收入答案：C解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业

35、可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。甲石油公司（增值税一般纳税人）2022年4月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得不含税销售额242.95万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的原油，开具普通发票注明含税销售额为350.3万元。已知天然气、原油适用的资源税税率均为6%，则该石油公司当月应缴纳资源税（ ）万元。A.12.9B.18.6C.31.06D.33.18答案：D解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。原油适用的增值税税率为13%。该

36、石油公司当月应缴纳资源税=242.956%+350.3/（1+13%）6%=33.18（万元）。(2022)下列关于费用和损失的表述中，正确的有()。 A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出答案：B,E解析：选项A，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出；选项C，费用和

37、损失都可以计入当期损益，两者的主要区别在于是否非日常活动中发生；选项D，企业发生的损失在会计上并不全部计入营业外支出。2022年8月8日,甲在乙的礼品店看到-个原装进口水晶花瓶，精致典雅，标价3万元，遂决定购买，作为送给妹妹丙的结婚礼物。甲当即向乙表示购买，并表明是赠送给丙的礼物，稍后让丙直接与乙联系花瓶交付事宜。乙同意。当晚，甲告诉丙赠与花瓶一-事，丙欣然接受。后来，丙即与乙联系，双方商定于8月12日10时由乙将甲订购的花瓶送至丙家。8月12日，乙派店员丁按约定的时间将花瓶送至丙家，丙因临时有急事出门不在家而不能受领。丁在返回途中，不幸被违章超速行驶的快递员戊驾车撞倒，致水晶花瓶完全损毁。因

38、乙要求甲支付3万元购买花瓶价款遭拒而引发纠纷。请根据上述案情回答下列问题:本案中，甲乙之间关于花瓶的合同属于( )。A.诺成合同B.典型合同C.有偿合同D.要式合同E.双务合同答案：A,B,C,E解析：甲乙之间成立的是“花瓶买卖合同”，属于诺成、不要式、典型(有名)、有偿、双务合同。下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化答案：B解析：选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况

39、下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。下列说法，符合印花税税收政策的有（ ）。A.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，暂免缴纳印花税B.无息.贴息贷款合同，免征印花税C.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，减半征收印花税D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税E.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农业产品收购合同，免征印花税答案：B,D,E解析：选项A，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免缴纳印花税；选项C，对

40、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。下列关于资本资产定价模型的表述中，正确的有（）。A.如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高B.如果某项资产的=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率C.如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高D.市场上所有资产的系数都应当是正数E.如果市场对风险的平均容忍程度越高，则市场风险溢酬越小答案：A,B,E解析：资产的必要收益率=无风险收益率+风险收益率=无风险收益率+市场风险溢酬，所以选项A正确；必要收益率=无风险收益率+（市场平均收益率-无风险收益率）=无风险收益率+1（市场平均收益率-无风险收益率

41、）=市场平均收益率，所以选项B正确；系数也可以是负数或者0，不一定是正数，如果系数为0，市场风险溢酬变化，不影响该资产的风险收益率，选项C、D不正确。市场风险的平均容忍程度越高，也就是市场整体对风险的厌恶程度越低，要求的补偿就越低，市场风险溢酬越小，选项E正确。参考教材P24。税务师历年真题7章 第6章（2022年）下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有（ ）。A.跨境电子商务零售进口应税消费品的代收代缴义务人是国外生产企业B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币1000元，消费税按应纳税额70%征收C.跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是购买人D.购买超过个人单次

42、限值的进口应税消费品，按照一般贸易全额征收消费税E.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，但不调整个人年度交易总额答案：C,D解析：选项A：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000元，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收；选项E：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2022 年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4 月 10 日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产

43、品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为 200 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 170 人，发放给员工的本公司产品市场售价为 3000 元/件，成本为 1800 元/件。4 月 20 日，件产品发放完毕。（2）甲公司共有 2000 名员工，从 2022 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受 7 个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转 1 个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2022 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪休假为 2 天。根据过去的

44、经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2022 年有 1800 名员工将享受不超过 7 天带薪休假，剩余 200 名员工每人将平均享受 8.5 天休假，该 200 名员工中 15O 名为销售部门人员，50 名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为 400 元。甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。甲公司正在开发丙研发项目，2022 年其发生项目研发人员工资 200 万元，其中自 2022 年 1 月 1 日研发开始至 6 月 30 日期间发生的研发人员工资 120 万元属于费用化支出，7 月 1 日至 11 月 30 日研发项目达到预定用途前发

45、生的研发人员工资 80 万元属于资本化支出。有关工资以银行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。本题不考虑其他因素。根据事项（1），下列会计处理正确的是（）A.借：应付职工薪酬 43.8贷：库存商品 36 应交税费应交增值税（销项税额）7.8B.借：应付职工薪酬 67.8贷：主营业务收入 36应交税费应交增值税（销项税额） 7.8C.借：主营业务成本 36贷：库存商品 36借：生产成本 57.63制造费用 10.17贷：应付职工薪酬 67.8D.借：生产成本 37.23制造费用 6.57贷：应付职工薪酬 43.8答案：B,C解析：甲公司应将发放给员

46、工的本企业产品视同销售，同时结转成本，并作为对职工的薪酬处理。会计分录为：借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本36贷：库存商品36借：生产成本57.63制造费用10.17贷：应付职工薪酬67.82022年4月29日，蓝田公司向甲市自然资源和规划局（以下统称“甲市规划局”）提出办理建设工程规划许可的申请，申请在殷都区鼎盛广场（某住宅小区）南侧建设蓝田港湾住宅楼。2022年5月13日，甲市规划局将工程规划在甲市日报进行公示，并依法举行了听证。2022年11月24日，甲市规划局依法批准了该工程规划。工程进行过程中，鼎盛广场内居民赵某、孙某、

47、胡某、张某四人，以蓝田港湾住宅楼将四人的院落作为通道使用，对四人的生命财产安全造成不利影响，且工程规划不合理影响四人的采光权、通风权、隐私权为由提起行政诉讼。、甲市规划局在受理行政许可申请之后，应当对申请材料进行审查，下列说法正确的有（ ）。A.审查包括形式审查和实质审查B.审查应当指派两名以上工作人员进行C.审查可以是书面审查，也可以是实地核查D.在审查中行政机关发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，可以告知该利害关系人并听取申请人.利害关系人的意见E.在审查中行政机关可以要求申请人补充材料，但是不得要求申请人重复提供材料答案：A,C解析：本题考核行政许可的审查。行政许可在进行书面审查时不

48、需要是两名以上的工作人员，只有在实地核查时应当指派两名以上工作人员进行。所以选项B错误。在审查中行政机关发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人，应当听取申请人、利害关系人的意见。注意是“应当”而非“可以”，所以选项D错误。甲公司2022年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2022年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2022年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够