税务师考试历年真题精选7卷.docx

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1、税务师考试历年真题精选7卷税务师考试历年真题精选7卷 第1卷某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税，焰火消费税税率为15%）A6000B6750C7941.18D20250答案：C解析：该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）（1-15%）15%=52941.1815%=7941.18（元）。甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2022年至2022年有关投资业务相关资料如下

2、：（1）2022年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2022年12月31日，该股权投资的公允价值为820

3、万元。（2）2022年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。（3）2022年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为34

4、0万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。（5）2022年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。根据上述资料，回答下列问题。、2022年年末甲公司对乙公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（ ）万元。A.130.2B.154

5、.7C.158.2D.153.75答案：C解析：调整后的净利润500（10090）（340280）（340280）2/51/12452（万元）。甲公司应确认的投资收益45235%158.2（万元）。借：长期股权投资损益调整158.2贷：投资收益158.2下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是（)。A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税B.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税C.一般纳税人跨市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税

6、方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额答案：D解析：一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。关于合伙企业与个人独资企业，下列表述中正确的是（）。 A.二者的投资人都只能是自然人B.二者的投资人都一律承担无限责任C.个人独资企业不具有法人资格，合伙企业具有法人资格D.个人独资企业不得以劳务作为出资，普通合伙企业允许以劳务出资答案：D解析：本题考核个人独资企业与合伙企业。个人独资企业的投资人只能是一个自然人；而合伙企业的投资人可以是自然人、法人或其他组织。所以选

7、项A错误。个人独资企业的投资人承担无限责任；而合伙企业包括有限合伙企业，有限合伙企业中的有限合伙人承担有限责任。所以选项B错误。二者都不具有法人资格。所以选项C错误。个人独资企业不得以劳务作为出资，普通合伙企业允许以劳务出资。所以选项D正确。ABC公司是一家上市公司，2022年年初公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将股东财富最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。 A.股东财富最大化目标考虑了风险因素B.股东财富最大化目标在一定程度上能避免企业短期行为C.股价能完全准确反映企业财务管理状况D.股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩答案：C解析：以股东财富最大化作为财务管

8、理目标存在某些缺点，其中之一便是：股价受众多因素的影响，特别是企业外部因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全正确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票市价还在走高。所以选项C不正确。某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为100

9、00元和9400元。若该企业采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无计提减值，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（）元。 A.600B.1600C.2600D.3200答案：B解析：分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较。 A类存货计提减值的金额28000264001600（元）； B类存货的成本38000元小于可变现净值39000元，没有发生减值， 因此期末计提存货跌价准备的金额为1600元。 扩展：期末存货的账面价值2800038000160064400（元） 比较： 个别比较法： A1存货的减值额16000134002600（元）， A2存货的成本1

10、2000元小于可变现净值13000元，无减值； B1存货的成本28000元小于可变现净值29600元，无减值， B2存货的减值额100009400600（元）。 因此总的减值额26006003200（元），期末存货的账面价值2800038000320062800（元）。 综合比较法下： 存货的总成本280003800066000（元），总可变现净值264003900065400（元），因此减值额6600065400600（元），期末存货的账面价值为65400元。某企业为从事股权投资业务的企业,2022年取得股息红利收入1000万元,股权转让收入4800万元,转让无形资产所有权收入200万元;该

11、企业当年发生业务招待费支出60万元,可以在企业所得税前扣除的业务招待费为()万元A.29B.30C.36D.60答案：A解析：股权投资企业获得的投资收益,实际上就是它的主营业务收入,所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额1=(1000+4800)5=29(万元)冫业务招待费扣除限额2=6060%=36(万元)。所以可以税前扣除的业务招待费为29万元。税务师考试历年真题精选7卷 第2卷下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅

12、助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费答案：A解析：选项ABC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托

13、方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。纳税人遗失税务登记证件的，应当在（ ）内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：A解析：纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。下列用地，可免征城镇土地使用税的是（）。A.军队家属的院落用地B.国家机关的办公用地C.企业的内部道路绿化用地D.房地产公司开发写字楼用地答案：B解析：国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。（2022年）根据公司法规定，下列关于公司提供担保

14、的说法中，正确的有（ ）。A.公司可以对外提供担保，但不可以为本公司股东或者实际控制人提供担保B.董事会.股东会或者股东大会均有权决定公司对外提供担保事宜C.公司章程可以对公司提供担保的数额作出限制性规定D.公司为公司股东提供担保，必须经股东会或者股东大会决议通过，但接受担保的股东不得参加担保事项的表决E.公司股东会或者股东大会可以决定为本公司股东提供担保，但是具体事项表决时需由公司半数以上股东同意才能通过答案：C,D解析：（1）选项ADE：公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议；受公司担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股

15、东”所持表决权的“过半数”（1/2）通过。（2）选项B：例如某有限责任公司章程规定“公司提供担保，不论担保对象是何人，均需由股东会作出决议”；根据规定，公司为他人（非股东、非实际控制人）提供担保的，“按照公司章程的规定”由董事会或者股东（大）会决议，因此，该公司章程的规定有效，而此时董事会将不享有担保决策权。（3）选项C：公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B.取得发票时，可以要求变更品名和金额C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.发票联和抵扣联

16、均要加盖发票专用章答案：D解析：选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用答案：A,D,E解析：

17、选项B、C无需进行纳税调整。某公司2022年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A.85B.37.56C.38.16D.10.2答案：A解析：自2022年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。税务师考试历年真题精选7卷 第3卷下列个人收入，属于纳税人应按“劳

18、务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。A.张某办理内退手续后，在其他单位重新任职取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其到境外旅游答案：C,D,E解析：选项A和选项B属于“工资、薪金所得”。下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（ ）。A.经营增长评价B.风险控制评价C.资产质量评价D.经营决策评价E.人力资源评价答案：B,D,E解析：管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基

19、础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。根据我国刑事法律制度的规定，下列关于抗税罪的表述中，不正确的是（）。A.如果为阻碍征税工作而砸毁税务人员使用的交通工具的，构成抗税罪B.如果行为人寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，一抗税罪论处C.抗税罪的构成，没有税额和比例的规定D.非纳税人或者扣缴义务人，单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚答案：B解析：选项B：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，不能以抗税罪论处。下列关于行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别表述中，不正确的是（）。A.行政机关委托的组织的

20、权力来源于行政机关的委托，法律、法规授权的组织的权力来源于法律、法规的明文授权规定B.行政机关委托的组织必须以委托机关的名义行使行政权，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权C.行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体，法律、法规授权的组织可以以自己的名义行使行政权，属于行政主体D.行政机关委托的组织和法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中都可以直接作为被告或复议被申请人答案：D解析：选项D：行政机关委托的组织不具有被告或者复议被申请人资格，其行为后果由委托的行政机关承担。法律、法规授权的组织在行政诉讼和行政复议中可以直接作为被告或复议被申请人。甲公司和乙公司不存在关联

21、方关系，2022年和2022年甲乙公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2022年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司80股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费。当日乙公司可辨认净资产账面价值为400万元，其中，股本100万元，资本公积50万元，盈余公积30万元，未分配利润220万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2022年度，乙公司实现净利润100万元，尚未分配现金股利。（3）2022年度，乙

22、公司实现净利润120万元，分配现金股利40万元。假设：乙公司按净利润的10%提取盈余公积，甲公司和乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。、2022年12月31日，甲公司编制合并资产负债表时应确认的商誉金额为（ ）万元。A.100B.180C.200D.0答案：A解析：商誉500（投资成本）50080%（应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额）100（万元）（根据2022年教材本题知识点已过时）2022年某农业公司占用土地面积为30万平方米。属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。公司所在地的三等地段年税

23、额3元/平方米，该公司2022年应缴纳的城镇土地使用税（）万元。A.42B.45C.50D.43.5答案：D解析：本题的考核点是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合，农业用地免征城镇土地使用税，自2022年1月1日至2022年12月31日，企业范围内的湖泊减半征收城镇土地使用税。但是自2022年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。按照现行政策，应纳的税额=（30-15）3=45（万元）。甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通

24、发票。（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。根据上述资料，回答下列问题：、甲企业本月应缴纳资源税合计为（ ）万元。A.22.60B.48

25、.20C.10.00D.46.20答案：B解析：业务（1）：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。应缴纳资源税30000.085%12（万元）业务（2）：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。单位取暖自用洗煤，属于视同销售，按同类售价计算纳税。应缴纳资源税54090%80%5%24（万元）业务（3）：纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应缴纳资源税（68080%300）5%12.20（万元）业务（4

26、）：进口原煤不缴纳资源税。应纳资源税合计122412.248.2（万元）税务师考试历年真题精选7卷 第4卷某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年1月份和2月份的生产经营情况如下：（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额260万元、增值税税额41.6万元，支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票；（2）1月向某小规模纳税人企业销售10台发动机，取得含税收入26.06万元；出口发动机80台，取得不含税收入200万元；（3）2月进口小汽车一批，支付给国外买价130万元，包装材料6万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费12万元，从海关运往企业所在

27、地支付运费8万元，取得增值税专用发票，本月全部领用用于生产A型小汽车。（4）2月进口1台设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，购货佣金2万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费5万元，保险费3万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票；（5）2月购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额48万元，另支付购货运费11万元，取得增值税专用发票；当月将20%用于企业新建不动产在建工程；（6）2月从再生资源经营单位购入报废汽车零部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额70万元，另支付装卸

28、费6万元，取得增值税普通发票；（7）2月1日将A型小汽车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定4月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2540万元、增值税税额406.4万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金10万元支付给企业；（8）2月以成本价销售A型小汽车10辆（总成本80万元）给有突出贡献的本企业职工；（9）2月企业新设计生产B型小汽车2辆，每辆成本价15万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小汽车销售价格。其他相关资料：进口关税税率为10%；A型小汽车和B型小汽车适用消费税税率均为12%，进口小汽车消费税税率为3%；B型小汽车成本利润率8%；发动机出口

29、退税率11%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；不考虑地方教育附加。根据以上资料，回答下列问题：、该企业2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A.65.37B.66.28C.51.07D.67.44答案：D解析：企业2月应缴纳的城建税和教育费附加（340.73333.70）（7%3%）67.44（万元）下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。A.托儿补助费B.退休人员再任职收入C.差旅费津贴D.工伤赔偿金答案：B解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。消费税税率设计的主要原则包括（ ）。A.适当考虑消费

30、品的原有负担水平B.适应消费者的货币支付能力和心理承受能力C.体现国家产业政策和消费政策D.适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法E.正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系答案：A,B,C,E解析：选项D，属于确定消费税征税范围的总原则，不属于消费税税率设计的主要原则。下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（ ）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该

31、机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税答案：C解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税；对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。下列选项中，不得开具增值税专用发票的有（)。A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋B.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务C.商业企业一般纳税人零售烟.酒.食品D.从事学历教育的学校提供的教育服务E.某运输公司为企业提供货物运输服务答案：A

32、,B,C,D解析：应税销售行为的购买方为消费者个人的和发生应税销售行为适用免税规定的，都是不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。中国公民赵某，2022年取得以下收入：1.12月份来自受雇单位的收入2.投资所得(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。(2)取得国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。(3)1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公

33、司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。6月，将上述股票转让。3.其他各项所得(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。(2)市区自有住房出租，全年租金收入36000元。根据以上资料，回答下列问题：2022年赵某股权投资收入应纳个人所得税()元。A.380B.760C.1110D.530答案：A解析：持股时间超过1个月但不满1年减按50%计入应纳税所得额纳税。应纳个人所得税（800+30001）50%20%=380（元）根据企业破产法及相关规定，下列主体中，不能作为破产申请人的是（）。A.债权人的出资人B.依法对债务人负有清算责任的人C.债权人D.债务人答案：

34、A解析：破产申请人不包括债权人的出资人。税务师考试历年真题精选7卷 第5卷下列选项中，属于债权人提出重整申请的条件的是（）。A.企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的B.债务人不能清偿到期债务C.其他债权人申请对债务人进行破产清算的D.企业法人不能清偿到期债务，有明显丧失清偿能力可能的答案：B解析：本题考核重整申请。债务人有破产法第2条规定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。该法第2条规定，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务。企业法人有前款规定情形，或者有明显丧失清偿能力可能的，

35、可以依照本法规定进行重整。债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。甲公司2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。（3）以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全

36、部计入当期损益。（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。（6）出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。（7）期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司2022年度实现净利润6 500万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、采用间接法，将甲公司2022年度的净利润调节为经营活动现金流量净额

37、是（ ）万元。A.6 080B.0C.6 920D.5 780答案：A解析：经营活动现金流量净额6 50050（1）40（2）500（3）920（4）230（5）100（6）（1 0002 500）（7）6 080（万元）。某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下： 本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。假定本期生产的产品尚未对外销售。 根据上述资料，回答下列问题。 企业采用移动加权平均法计算发出材料成本时，期末材料成本为（）元。 A.5400B.5600C.5300D.5360答案：D解析：5月5日单价（2 0

38、005 500）/（200500）10.71（元）， 5月19日单价（2 0005 50040010.717 200）/（200500400600）11.57（元）， 期末材料成本2 0005 50040010.717 20080011.574 2005 360（元）。某油田下列业务的税务处理中，说法正确的是（）。A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税C.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税D.将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税答案：C解析：选项A，视同销售缴纳资源税；选项B，开采过程中用于加热使用的原油免征资源税；选项D，将自

39、产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。下列固定资产中当期应计提折旧的有( ) 。A.未提足旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产人账的土地E.闲置不用的固定资产答案：B,C,E解析：选项A，未提足旧提前报废的固定资产提前报废的固定资产，不需要补提折旧;选项D,按照规定单独估价作为固定资产人账的土地，不需要计提折旧。甲公司于218年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，购买该股票另支付手续费20万元。21

40、8年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。218年12月31日，该股票的市价为每股18元。则218年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为（ ）万元。A.100B.80C.380D.360答案：A解析：6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元；12月31日，公允价值变动时，确认其他综合收益18100（1510020）280（万元），其他综合收益是所有者权益类科目，不影响当期损益。因此，218年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为100万元。企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A.企业收取的各种押金B.企业应收取的赔偿款C.企业收取的各种暂

41、收款项D.企业支付给职工的差旅费E.企业支付的代垫款项答案：A,C解析：企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。税务师考试历年真题精选7卷 第6卷对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，分次贴足印花的期限不超过（）年。A.2B.1C.3D.5答案：C解析：本题的考核点是印花税的征收管理。对于这种识记性的内容需要考生在理解的基础上进行记忆，对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。按现行政策的规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不

42、动产，所负担的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.专用于集体福利的购进不动产B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物C.购进的贷款服务D.接受的货物运输服务E.购进的国内旅客运输服务答案：A,B,C解析：自2022年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。?不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：?（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。?（2）非正常损失的购进货物，以

43、及相关的劳务和交通运输服务。?（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。?（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。?（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。?（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。?（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述，正确的有（ )。A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强

44、制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致答案：B,C,D解析：税法是义务性法规；税收犯罪和刑事犯罪司法调查程序一致。以下在零售环节缴纳消费税的项目有（ ）。A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针E.铂金项链答案：D,E解析：下列各项中，属于企业投资的意义的有（ ）。A.投资是企业生存与发展的必要手段B.投资是企业的战略性决策C.投资是企业获得利润的前提D.投资是企业降低风险的重要途径E.投资是企业的非程序化管理答案：A,C,D解析：企业投资的意义包括：（1）投资是企业生存与发展的必要手段，选项A正确；

45、（2）投资是企业获得利润的前提，选项C正确；（3）投资是企业降低风险的重要途径，选项D正确。以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（ ）。A.常设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货占用资金应计利息D.存货的保险费答案：A解析：常设采购机构的基本开支属于固定订货成本，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费与订货次数相关，属于变动订货成本；存货占用资金应计利息和存货的保险费与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2022年至2022年有关投资业

46、务相关资料如下：（1）2022年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2022年12月31日，该股权投资的公

47、允价值为820万元。（2）2022年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。（3）2022年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万

48、元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。（5）2022年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。根据上述资料，回答下列问题。、2022年甲公司取得乙公司15股权的初始入账价值为（ ）万元。A.700B.750C.600D.650答案：B解析：取得乙公司股权的入账价值债务重组日该股权的公允价值750（万元）。税务师考试历年真题精选7卷 第7卷某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税（）元。A.50B.330C.350D.550答案：C解析：应纳税额10000000.31000000.5350（元）某企业2022年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元，