财务管理费用报销制度002.docx

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1、财务管理制度为加强管理，严格财务开支手续，规避风险，控制成本，提高经济效益，促使管理制度化、程序化、规范化，特完善财务制度报销手续。第一章 货币资金管理制度一、现金管理办法（一）现金管理1.必须根据现金管理条例的规定，结合本部门的实际情况，确定本部门现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务（除内部报销及发放工资外，对外支付金额超过3000元的）应当通过银行办理结算。（二） 现金支付规定1、复核：出纳在支付现金时，对付款凭证要做形式上的复核：即付款凭证的所有要件是否齐备；付款凭证金额与附件金额是否相符，现金支付至少复核两次。2、付款：复核无误后方可付款，付款时出纳应在付款凭证上加盖“现金付讫”章

2、，同时在出纳处签名及付款时间，报销人或借款人应在领款人处签名及领款时间。3、记账：出纳应对当日的经济业务进行清理，全部序时登记现金日记账。4、核账：出纳每日下班前应结出库存现金账面金额，并与库存现金进行核对做到日清月结，保证账实相符。5、现金日报表：出纳每日下班前应填写资金日报表，报送总部财务及公司相关领导。6、凭证交接：出纳每日业务结束后，应将登记入账的已付现金凭证传递给会计进行账务处理，并填写会计凭证交接单，交接双方签字。7、对账：月末出纳应与会计核对现金账，并编制会计出纳货币资金对账表，做到账账相符。8、结账：在账账相符，账实相符后结出本月合计、本年累计数。备注：库存现金，每月在会计监督

3、下至少盘点一次，并编制现金盘点表，盘点人及监盘人须在现金盘点表上签字。二、银行存款管理办法1、应该严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。2、各项目部如需设立临时银行账户，应首先递交总部“银行开户申请”，经总部批准后，持相关证件到当地银行开设账户。开户后，要将单位名称、开户行名称、银行帐号及印鉴卡送交总部登记留存。3、开户后，应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人私章必须由本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。保管人员如因事离开工作岗位，应将印鉴交由其他人员代为保管，出纳人员填制好支票，应避免一人盖

4、章情况发生。4、工程结束或实际情况需进行账户撤销，应及时通知总部，以便核消，并将财务印鉴章上交公司财务部存档。5、各部门应加强与货币资金相关的票据的管理，3000元以上的采购应使用银行结算方式支付，出纳人员不得向报帐单位财务部以外的人员发放现金支票。出纳人员应按票据种类建立登记台帐以反映票据的购买、保管、使用、背书转让、注销情况。三、银行结算支付规定原则上超过结算起点的款项应通过银行结算支付，结合本公司具体情况，金额30000元以上应通过银行转账支票结算。1、复核：出纳在付款前，对付款凭证要做到形式上的复核，即付款凭证的所有要件是否齐备，付款凭证金额与附件金额是否相符。2、付款：出纳必须根据审

5、核、审批无误的款项，开具转账支票或填制电汇凭证支付，付款时出纳应在付款凭证上加盖银行付讫章，同时在出纳处签名及付款时间。3、记账：出纳应对每日的经济业务进行清理，全部序时登记银行存款日记账，每日下班前应结出银行存款账面余额。4、银行存款日报表：出纳每日下班前应填写资金日报表抄送财务会计。5、凭证交接：出纳每日业务结束后，应将登记入账的已付款凭证传递给会计进行账务处理，并填写会计凭证交接单，交接双方签字。6、会计对账：月末，出纳应与会计核对银行存款账，并编制会计出纳货币资金对账表，做到账账相符。7、银行对账：月末，出纳应与银行存款回单对账，并编制银行存款余额调节表。8、在账账相符，账实相符后结出

6、本月合计、本年累计数。备注：提取核定额度备用金1、现金支票仅限于公司内部提取备用金，一切对外结算原则上不使用现金支票支付。2、提取备用金时，出纳应填写资金内部划拨单，有相关领导签批后方可提现。 第二章 资金计划制度目的：为加强公司资金的使用管理，加速资金周转，提高资金利用率，保证公司有序的经营活动，各项目应定期报下月资金计划。一、资金使用原则：统一调度，合理安排，财务部应根据各用款单位计划，分轻重缓急，合理安排资金使用。二、资金计划与安排（一）资金计划：1项目部：各项目部应定期（月末28日前）报下月资金使用计划，由项目经理、分管领导审核签署意见后报财务部。2财务部：财务部应定期（月末30日前）

7、根据各项目部上报的款项收支计划，汇总编报下月资金收支计划表，并报送总经理（公司相关领导）审批。（二）财务部应根据各项目部的用款计划，严格按资金支付审批流程进行支付，对计划外的资金原则上一律不予支付，确有特殊情况，须经总经理批准（经相关领导审批）后方可支付。第三章 备用金管理制度一、备用金规定1、备用金使用范围：日常生活费用开支； 仓库零星采购开支；零星用工开支； 小额维修费用开支；小额业务招待费； 零星小额施工用辅料。2、额度：项目部备用金额度视项目特征而定，具体由项目经理提出并经总经理批准（为 元）。3、结算起点：2000以下。4、超出备用金支付的款项应提前上报总部(工作日内至少提前一天），

8、总部根据资金安排调度，手续齐全后交于各分管科室负责人，财务方可支付。5、报账时间：出纳每周星期五（特殊情况另行处理）根据实际发生的各种费用发票，编制费用报销明细表，定期向公司财务部报账补足备用金额度，逾者不报者，又无恰当理由的停止拨付款项。6、使用权限：备用金管理人为项目用款第一责任人，应严格按照公司各项制度，流程权限进行款项支付。7、离职交接：备用金管理人离职时，应先与公司财务部对账交接完毕后，方可办理离职手续。8、项目结束交接：备用金管理人应负责项目所有财务资料交回公司财务部保存，并结清所有备用金手续。二、备用金借支流程1、填写暂支单，公司员工因工作需要借支临时备用金的填写暂支单。 2、审

9、批审核：按资金支付审批流程进行审核、审批。3、领款：审核审批通过后，到财务部领取借款。三、备用金报销流程1、填写费用报销单，报销人应填写费用报销单，并填写原借款金额。2、审核审批：按资金支付审批流程审核，审批。3、冲账或领款：审核审批通过后，到财务部冲账或领款。4、开具收据：报销备用金，财务部应给报销人开具报销冲账的票据收据。第四章 费用报销制度一、报销及付款流程规定经济业务发生后，必须凭合法有效的票据按资金支付审批流程审核、审批通过后方可到财务部报销。报销时，如有借款，报销人必须在费用报销单上注明借款金额，应退余款金额由财务部填写。1、公司发生的每一项财务支出，均须按制度规定，完成审批后方可

10、付款。2、为提高工作效率，合理安排资金，每周一周二财务审核，周五统一财务付款，如遇特殊情况（如：月底、节假日等）另行通知。3、费用报销超出项目部备用金支付范围，需提前上报总部财务（至少提前一天），待总部财务审核手续齐全方可办理支付。4、费用报销审批流程：、项目部：经办人项目经理项目会计公司财务总经理财务支付、公司总部：经办人部门负责人财务部总经理财务支付二、业务招待费报销规定1、业务招待费包括招待客人发生的餐饮、香烟、酒水、礼品、礼金以及正常的娱乐活动等产生的费用支出。2、业务招待费应事前申请，事后五个工作日内报销，如遇到特殊情况，可事先通过电话与领导沟通后再进行宴请，在补办业务招待费审批单时

11、注明“已事先沟通”。3、业务招待费内部审批单上的各要素必须完整填写，事由必须注明宴请的客户及人数，本公司参加人员、预计发生金额等。4、其他业务活动必须发生的招待性支出，均应取得合法发票。三、差旅费报销规定1、出差前如需借款，需提交出差申请。2、员工出差（含因公招待费用）只能在其任职公司报销，出差期间，经请示批准的招待费用单独填写报销单。 3、报销内容交通费、住宿费、工作餐费均需取得合法发票，公路通行费及住宿费需取得增值税专用发票。4、审批流程：出差申请人-部门负责人-项目经理-总经理报销所需附件：（1）出差内部审批单（2）发票（3）费用报销单四、车辆使用费报销规定车辆使用费是指公司所属各种机动

12、车车辆所发生的相关费用。包括油料费，维修费，停车费，过路、桥费，年审费，车辆保险费，养路费，车船使用税等（一）、油料费、停车费、过路桥费、维修费的报销规定。1、取得票据：经办人取得相关合法有效的票据。2、黏贴票据：经办人应将票据按费用明细分别黏贴在费用报销黏贴单上。3、填写费用报销单：经办人应在费用报销单用途栏按费用明细进行填写。4、审核审批：按资金支付审批流程进行审核，审批。5、报账：审核审批完毕后，到财务部出纳处报账。（二）、年审费、车辆保险费、养路费、车船使用税等车辆使用费，由经办人按费用报销流程报销。（三）、私车公用报销公司员工外出办事私车公用，填写公司用车单，费用报销单具实报销，合法

13、取得加油票。五、食堂伙食费规定1、项目部食堂伙食费，按每人每天 元标准，每星期报销一次。2、借支伙食费：由备用金预支费用。3、统计用餐人数：每天有专人填写用餐人数。4、填写食堂费用明细表。5、填写费用报销单，按资金支付审批流程审核审批后报账。六、水电费管理规定项目部水电费报销时，必须填写水电费分摊明细表、费用报销单，按资金支付审批流程审核审批后方可报销。分摊明细合计金额必须与当月水电费发票金额一致。七、临时劳务费管理规定项目部发生临时用工劳务费支出，应填写临时工工资表，费用报销单，按资金支付审批流程审核审批后方可报销。八、应付职工薪酬管理规定应付职工薪酬是指企业根据有关规定支付给职工的各种薪酬

14、。具体包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险等。1、社会保险中属于员工个人负担部分，由公司代扣代缴。2、工资薪金（工资、奖金、津贴、补贴等）的支付规定：每个员工的月薪详见员工调配单，公司每月支付2000元/人的生活费，余款年底一次性结清。3、报考勤：项目办公室应在每月5号前，将考勤汇总表及附件报公司办公室审核，总经理签字，总部办公室于6号前将考勤汇总表报财务部。4、报社保：办公室应在每月6号前，将上月的社会保险分部门编制明细表报财务部。5、制作工资表：财务部根据考勤汇总表、上月社会保险代扣明细表，计算并编制工资发放明细表。6、审核、审批：按资金支付审批流程进行审核，审批。7、发放：根据

15、审核审批的工资发放明细表发放工资。第五章 物资采购管理办法一、办公用品管理规定（一）、办公用品的采购与报销流程1、取得票据：经办人采购取得发票、清单。2、黏贴票据：经办人将发票、清单、入库单黏贴在费用报销粘贴单上。3、填写费用报销单：经办人填写费用报销单。4、审核审批：按资金支付审批流程进行审核，审批。5、报账：审核审批完毕后，到财务出纳处报账。（二）、办公家具、用具、器具管理流程单位价值2000元以下，可多次使用的办公家具、办公用具、办公器具等低值易耗品，应建立出入库制度，财务部进行金额管理，办公室编号进行实物管理，严格落实到使用部门、使用人。1、入库：经办人按发票金额明细填写入库单，并由保

16、管人签字验收。2、登记入库台账：管理人按入库单登记台账。3、出库:领用人填写出库单，并由相关领导签字审批。4、登记出库台账：管理人按审批的出库单登记办公室出库台账，严格落实使用部门，使用人。5、月末，将出库单及办公用品收、发存汇总表报财务。二、工具、用具、器具管理规定单位价值2000元以下，可重复使用的工具、用具、仪器等低值易耗品，应建立出入库制度。（一）、工具、用具、器具的采购与报销流程1、取得票据：经办人采购，取得发票、清单。2、入库：经办人按发票金额、明细填写入库单，并由保管人签字验收。3、黏贴票据：经办人将发票、清单、入库单黏贴字费用报销黏贴单上。4、填写费用报销单：经办人填写费用报销

17、单。5、审核审批：按资金支付审批流程进行审核，审批。6、报账：审核、审批完毕，到财务出纳处报账。（二）、工具、用具、仪器的管理流程1、登记入库台账：管理人按入库单登记台账。2、出库：领用人填写出库单，并由相关领导签字审批。3、登记出库台账：管理人按审批的出库单登记工具、用具、仪器出库台账，严格落实使用部门、使用人。4、月末将出库单及工具、用具、仪器、收、发、存汇总表报财务部。三、工程物资管理规定（一）、零星物资：工程零星物资，由项目部零星物资采购员启用备用金购买。（二）、除项目部突发急需的零星物资外，其余工程物资应事先报备采购计划，签订合同实行合同采购，并将合同报财务部。相关流程如下：1、签订

18、合同：签订采购合同，报财务部。2、取得票据：经办人采购，取得发票及清单。3、入库：经办人按发票、清单填写入库单，并由保管人签字验收。4、黏贴票据：经办人将发票、清单、入库单黏贴在费用报销单上。5、经办人填写物资采购支付结算表，费用报销单。6、审核审批：按资金支付审批流程进行审核，审批。7、报账：审核审批完毕，财务部与采购合同核对，确认无误后付款。四、固定资产管理规定固定资产取得后，由公司财务部依其类别进行登记后，即归各管理部门管理，各部门应按固定资产类别建立台账，并编号，黏贴标签，同时填写相应的固定资产使用卡片。1、入库台账：管理人应按固定资产类别建立台账。2、出库：使用部门或使用人领用固定资

19、产，应填写出库单，并由相关领导签字审批。3、固定资产管理部门按使用部门、使用人建立明细管理台账。4、财务部按使用部门对固定资产原值，累计折旧，净值建立明细账。5、固定资产管理部门每月向财务部报固定资产变动情况表，以便财务部按使用部门对固定资产折旧费进行分摊归集。6、材设科、财务部应定期对公司固定资产进行现场清查盘点。7、固定资产报废，处置应报总经理审批后方可进行账务处理。第六章 借款管理办法1、员工不得因私借款。2、办理业务借款，须符合现金使用范围，否则不予借款。3、必须有明确的借款用途，否则不予借款。4、所借款项应在业务办理完毕（以发票日期计算）7个工作日内归还。5、借款原则上不得跨月，月底

20、应归还所借款项。6、上一笔借款未还清前不得办理第二笔借款。7、若一个月内经办人未进行财务报销，借款金额将在其工资中予以扣回。第七章 票据管理规定一、经济业务类型与单据填写类别规定（一）、预付款业务填写单据类型1、先现金结算，后票随到。先现金结算，后票随到的经济业务需借款的，经办人应先填写（借款审批单），按借支备用金流程进行处理：报销时，再填制费用报销单，凭发票，对方收款收据或收条及其他附件，报销冲抵个人借款。2、先银行账户结算，后票随到。如经办人持支票采购或是由财务部将款项先划到对方给指定账户，后票随到的经济业务，经办人应填写领用支票审批单，按预付款账户处理。报销时填制费用报销单，凭发票及其他

21、附件，报销冲抵预付账款。3、垫付资金业务（先垫资后报销），填写单据类型。如经办人先垫付资金，报销时，经办人应填制费用报销单，凭发票，对方收款收据或收条及其他附件，报销领取现金。（二）、赊销业务填写单据类型1、票先到，后现金结算。如票先到，款项由经办人持现金前往支付的，经办人仅凭发票不得报销领取现金，只能依据发票金额填制借款审批单先办理个人借款，待将现金交付对方单位，取得对方单位收款收据或收条后，方可填制（费用报销单），凭发票报销冲抵个人借款。2、票先到，后银行账户结算。如票先到后，款项由财务部直接划到对方指定账户或经办人将支票代为交付对方单位的，经办人应填制（领用支票审批单）凭发票及其他附件报

22、销后，由财务部划款或经办人领取支票代为支付。二、原始票据的规范性要求1、经办人员应在业务发生后索取合法有效的发票及相关票据，作为报销时的主要凭据。原则上收据一律不允许报销（财政局监制的收据除外)。2、所有采购发票必须附购货清单或电脑小票。三、票据黏贴的规范性要求1、不同类别的票据不得混合黏贴在一张清单上，如差旅费不得与车辆使用费，交通费混合黏贴在一张粘单上。2、同一费用类别的不同明细票据不得混合黏贴在一张黏贴单上，如差旅费含有城市间交通费，住宿费等，报销时，不得将城市间交通费，住宿费混合黏贴在一张黏贴单上。3、黏贴时，将胶水涂抹在票据左上侧背面，沿着粘单黏贴线依次横向黏贴，票据间应留有一定间距

23、，不得将票据贴出粘单外，不要将票据集中在粘单中央，以免造成中间厚，四周薄，不便于凭证装订。4、票据较多时，使用多张黏贴单四、票据报销的补充规定1.发生经济业务未能取得相应的票据，采用其他发票、收据冲抵时：（1）必须单独用纸加以说明并作为报销附件，并经财务部审核，审核后方可报销，不得将说明写在报销单或粘贴单上。（2）必须在费用报销单摘要栏按替代发票填写费用类别，不得填写真实的费用类别。如购买了办公用品未取得发票，而用车票、油票冲抵时，在费用报销单摘要栏只能填写交通费，而不能填写购买了办公用品（3）无票或无效票据，原则上不得报销，但经领导签批确需支付款项，经财务部审核，视具体情况处理。2、营改增须

24、开具增值税专用发票范围：办公用品电子耗材车辆租赁印刷水电费房屋租赁物业管理邮电费手续费咨询费会议费培训费住宿费劳务派遣费公路通行费购买的材料、机械设备、小型机具、工具、器具，周转材料及机械设备租赁，绿化植物购买租赁，专业分包队伍，通讯费，广告宣传费，书报费，劳动保护费（安全帽等劳保用品等），安保（如聘请保安、摄像头、消防器材等），中介服务费（如会计事务所、法律顾问等），技术咨询服务费，财产保险费，有些财务费用 等等还有好多，也要开具增值税专用发票附件：建筑业营改增后，抵扣要点汇集（自编）提要：(2)所有材料物资、机械设备等应尽量通过电商平台由公司集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。8.用于职工福

25、利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流统一。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及*项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能

26、出格、压线，盖章不能压住发票金额。原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。具体各类材料类别的增值税进项税抵扣清单如下：材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%汽油、柴油等油品是增值税专用发票17%原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：(1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票

27、制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：(1)自购周转材料：17%;(2)外租周转材料：17%;(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点：(1)项目使用的周转材料，由公司统一购买、统一签订购货合同、统一付款、统一取得合法票据，统一管理、调配给各项目使用。(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。临时设施临时设施包括：(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配

28、套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、预制梁板场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。进项抵扣税率：(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。人工费成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）增值税专用发票11%2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票11%3、劳务

29、派遣费用增值税专用发票6%4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;(2)推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资

30、质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理进项抵扣税率：建筑服务业为11%。管理要点：(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。差旅费-住宿费员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：(1)住宿费用：6%;(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。办公用品及电子耗材指购买文具纸张等办公用品，

31、与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸、硒鼓等)等发生的费用。进项抵扣税率：17%管理要点：由公司办公室通过电子商务平台集中采购，项目部领用分摊成本。通讯费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

32、管理要点：由公司办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税专用发票进行结算。车辆维修费(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%管理要点：由公司专门部门与定点维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税专用发票进行结算。(2)油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：17%;管理要点：由公司专门部门与加油站签订定点加油协议，专人负责签字认可，或为司机办理加油充值卡，由公司和加油站定期进行结算，并开具增值税专票。(3)过路、过桥、停车费：进项抵扣

33、税率：11%管理要点：经办人一定要取得增值税专票，必要的话由公司统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。(4)车辆保险费：进项税税率：6%管理要点：在股份保险公司集中采购目录中进行比价招标形式采购；统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费包括房屋租赁费、设备租赁、绿化植物租赁等进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;(2)汽车租赁费：17%;(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%管理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人或个体工商户时，应要求其到主管国税机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

34、书报费包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%管理要点：应由公司到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。物业费包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具增值税专用发票和普通发票水电气暖燃煤费进项税率：(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)(3)燃料、煤气等：17%。管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分

35、别开具办公楼、食堂、职工宿舍等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会议费各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务);(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点：(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的

36、维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：(1)房屋及附属设施维修：11%;(2)办公设备维修：17%;(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：应由公司与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广告宣传费进项税率：(1)印刷费：17%;(2)广告宣传费：6%;(3)广告制作代理及其他：6%;(4)展览活动：6%;(5)条幅、展示牌等材料费：17%。管理要点：应由公司与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指

37、企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。劳动保护费因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健

38、食品。进项抵扣税率：17%管理要点：(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;有出入库帐；(2)由公司统一通过电子商务平台集中采购，取得增值税专用发票。检验试验费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%管理要点：应尽量选择一般纳税人资格的检测公司，取得增值税专用发票。培训费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培

39、训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%安保费(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。取暖费进项抵扣税率：13%应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具增值税专用发票和普通发票财产保险费为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、

40、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。管理要点：由公司或安全部门根据施工生产需求由电商平台定点、定量采购。财务费用服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要点：财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目，取得增值税专用发票。不可抵扣事项(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票（虽不能抵扣进项税，但能冲成本，减少企业

41、所得税的缴纳）。(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者

42、慰问费等;3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。4.自购的周转材料摊销;5.机械使用费中外租设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出

43、差的餐费及误餐补助等;11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣17.行政事业性收费。18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。(五)其他不可抵扣事项：1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。3、

44、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。需要做进项转出的事项1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照规定逐级审批，做好台帐登记。分包商的选择原则：价税先剥离，只要不含税价是一样的，都可以！案例：张三是一般纳税人，李四是小规模纳税人或个体工商户，二人都经营钢材生意，张三店的价格为3510元/吨，提供增值税专用发票（税率17%）；李四店的价格为3010元/吨，提供增值税普通发票（征收率3%），你选择哪家店购买？解析：张三店为一般纳税人，钢材含税价格为3510元/吨，税率为17%，则不含税价=3510/（1+17%）=3000元/吨，这就是我们的实际成本，因为510元/吨是税金，可以抵扣进项税；那么再看李四店，它只能提供增值税普通发票（3%征收率），不能进项抵扣，3010元/吨就是我们的成本价，听着比张三店便宜了500元/吨，成本测算下来反而比张三店贵了10元/吨；显然，我们选择买张三店的钢材。所以，我们如果要和像李四这样的小规模纳税人或个体工商户合作，它的价格只能小于等于3000元