成本核算管理方案.doc

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1、四平市中心人民医院成 本 管 理 总 体 方 案全成本管理是医院管理的基础和核心，是医院管理的发展方向和科学化管理的永恒主题。当前，随着医疗卫生市场的逐步规范化，各级主管部门对医院单病种收费管理进一步加强，医疗产品价格标准的认定也进一步明确，为此，力行节约、降低成本将是增加两个效益和医院生存与发展的唯一出路。为此我院提出创建节约型医院，减少患者负担，加强成本管理。现制定医院“二五”期间成本管理总体方案如下。一、实施全成本管理的目的通过全成本管理，将我院现有的理论成本、计划成本和医院成本进行充分比较，从中找出节约的途径和方法，进而提高经济效益，提高职工收益，促进医院在医疗服务质量、医疗服务环境及

2、设施等诸多方面最终达到患者满意、社会满意，政府满意。二、实施全成本管理的目标每一个经济周期（年）成本节余应达到500万元，在“二.五”规划时间段，预计医院由于控制成本而增加节余金额应达到2000万元。三、实施的时间跨度该方案适用于“二.五”规划中的五个年度周期中，每个年度为一个经济周期。四、实施步骤从部门产出的产品形式不同，分步骤、分目标实施。 （一）后勤科室第一年度要比照2005年的同季度消耗节余成本10%。 （二）机关和非收入科室第一年度要比照2005年的同季度消耗减低10%。 （三）医技科室第一年比照2005的同季度变动成本要降低2%；外科系统变动成本要降低3%；内科系统变动成本要降低4

3、%。非核算科室变动成本系数要降低5%（系统内部平均数，不是每个科室都要降低）。以上是三类部门“二.五”规划的第一年要完成的分段目标和任务。同时也是我院“二.五”期间创建节约型医院的第一步。随着成本测算和成本控制的不断加强，逐步使我院的变动成本系数固定在一个比较科学的比例上，并以此进行相应的考核。五、具体核算办法由物流中心和医院采购中心提供数据，以医院核算科核算的数据为准并以季度通报的形式直接兑现。六、成本控制措施1、全面预算控制 以预算为核心，制定全院总成本及各明细项目成本，每季度进行考核。2、标准成本控制临床科室实行全成本核算办法，所有费用参与科室核算，临床科室变动成本由成本系数进行控制，年

4、初制定各科室成本系数，每月进行考核。机关后勤科室办公用品实行定额。3、目标成本控制医院用水、用气、用电签订目标管理合同，节约奖励，超额处罚。4、社会化管理控制成立物业公司，后勤维修和基础维护统一由物业公司管理，医院保洁社会化管理，交保洁公司统一管理。5、例外成本控制特殊和临时工作需要发生的成本由主管院长审批。6、成本审计控制内部审计部门每年对各个部门和项目进行相应审查，对不合理的开支进行纠正，对违规开支进行处罚。7、招标采购控制药品、高值耗材、仪器设备、五万元以上物品、卫材进行招标采购。七、处罚与奖励机关和后勤科室包括前勤的非收入科室，成本降耗未达到要求的，超出部分100%要在本部门或科室的效

5、益工资中扣除，因主观原因造成的，要考虑扣罚到工资中。（一） 有收入的科室包括现在已经进入目标管理的科室，成本降耗未达到要求的（既每百元成本要降耗2%），未完成部分要在效益工资中扣除，扣除的比例为未完成部分的50%。对于降耗任务完成较好的科室和部门，要按节约额的20%给予奖励。以上奖罚规定按季度兑现。医疗科室成本系数考核说明一、目的为加强医院成本管理，增收节支，减少消耗，减少患者负担，增加效益特制定本办法二、成本系数说明成本系数是反应医院每百元收入中成本所占比重的指标,变动成本系数是每百元收入中变动成本成本。三、控制办法1、参加医院千分制考核。2、核算科室每年制定科室全年成本系数。3、每月末计算

6、各科月成本系数，对成本进进行考核4、对增加新的医疗项目和科研项目的成本进行重新测定。5、对消耗高质耗材和特殊项目的成本进行单独考核6、对超支部分参加科室核算，并进行相应处罚7、超支部分按照相应比例，扣减二级法人的效益工资。8、对减少成本的科室，按照相应比例对科室进行奖励。四、注意事项 各个医疗科室请领材料要均衡，消耗多少请多少，不要积压，使其与收入相匹配，保持指标稳定。医院成本核算管理办法根据医院财务制度和相关医院管理制度的规定，结合我院目前成本管理的实际情况，制定本办法。第一、概述一、医院实行成本核算的目的和意义1、成本核算是社会主义市场经济的客观要求，成本核算是我院在深化卫生改革的大形式下

7、的必然选择。2、实行成本核算可以及时客观地反映医院成本变动情况。3、可以促使医院加强经济核算管理，促进管理的科学化、现代化。4、有利于增强职工的成本核算费用意识，节支降耗，降低服务成本，以较小的投入取得较大的社会效益和经济效益。5、促进医院走优质、高效、低耗可持续发展之路，增强医院的核心竞争力，使人民群众享有质优价廉的医疗服务。6、能为医院成本测算打好基础，为科学制定医院服务价格和完善补偿机制提供科学依据，争取更多的政策支持。7、为医疗保险制度改革服务。8、为正确评价医院绩效提供信息资料。二、成本核算的对象和内容1、对象：医院成本归属对象2、内容：按核算层次分为三个层次：院级成本：包括医疗成本

8、和药品成本。部门成本：包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。三、成本核算原则：1、算为管用、算管结合原则。2、分期核算原则：与会计分期保持一致。3、权责发生制原则：按因果关系、受益期发生的时间确定费用。（本期成本按实计入本期、不应由本期负担的成本，不计入本期成本）4、贯性原则：计算方法不变。5、信息反馈原则：注重记录、报告、控制等制定的执行。保障及时正确决策。6、目标一致性原则：核算目的是节支降耗、减轻病人负担，必须保持院和科室总体目标一致。四、要求：（一）做好成本核算的基础工作1、清产核资：在过去1个改革周期清产核资的基础上，进行全面清查，健全资产管理明细帐卡。包括

9、：资产清查、产权登记、价值确认、资产核实。2、建立健全实物资产管理制度，包括：计量、计价、验收入库、领退、转移、报废、清查和盘点制度。3、规范成本核算的原始记录和凭证传递流程。内容包括：传递流径的部门、有关人员的处理程序、处理期限。4、核定费用的开支标准，明确费用的审批权限，做到有章可循。5、核定可行的消耗定额(制定成本系数)。（二）划分各种费用界限1、成本费用和其它支出的界限2、直接成本和间接费用的界限3、月费用界限4、各成本单和费用界限（三）确定结算办法1、国家有统一规定的按统一规定方法结算。2、国家无统一规定的按医院有关规定（内部结算办法）确定的内部结算价格结算（四）根据成本核算单元的不

10、同，结合管理要求实行不同的成本计算方法。第二、成本核算组织体系一、组成形式医院实行集中核算形式，由医院成本核算中心集中负责成本的预测、预算、核算、控制、考核、成本报表和分析工作，各有关科室负责登记有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理、汇总。二、组织机构成本核算实行院长负责制，在院长委托下由财务科长直接负责，以财务科为中心，由成本核算会计具体负责，相关部门分项负责。三、人员配备配备专职成本核算会计、财务科工作人员、各科室护士长、科主任为兼职成本核算员。四、实行成本核算责任制1、院长：对成本核算的合法性、合理性、真实性及正常运转承担责任，带头执行党和国家的有关方针、政策，坚持正确的

11、办院方针，以最少的劳动耗费和占用取得较好的医疗效果，确保核算资料的真实，在人力、物力、财力各方面保证成本核算工作的顺利开展。2、财务科长（总会计师）：是院长领导医院成本核算工作的直接助手，具有除院长以外对成本核算管理的最高领导地位，直接组织医院内部各部门、各科室建立健全成本核算工作责任制，组织编制成本计划，发动职工在医疗服务活动和其他活动过程中的各个环节开展成本核算工作。4、成本核算相关部门包括：行政部：门由办公室主任负责；后勤部门由后勤副院长负总责，具体事务由后勤科长负责；供应室：由供应室负责人负责。药械部门，材料由药械科长负责。基建由分管副院长负责。各部门具体负责本部门内有关成本核算工作，

12、健全原始记录，制定修订各项定额，考核各科室及本部门内部成本执行情况，分析各环节存在的问题，提出改进意见和措施；对本部门成本耗费承担责任，对上报财会部门的成本核算数据全面负责，对有关科室的控制指标负责，成本核算业务受财务科领导。5、各科室在负责人的领导下，具体负责各科室的成本核算工作，健全原始记录，控制科室成本消耗，对执行情况进行分析，执行考核奖惩制度，对本科室成本消耗承担责任。6、成本核算人员按照有关规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全、负责收集、整理成本核算数据，按规定的项目、程序、方法和时限要求，准确计算、编报、分析、预测和控制。第三、成本核算帐务设置一、费用要素和成本项目1、费用

13、要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。2、成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其他费用。二、成本核算账户成本核算账户有：医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生的成本，根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。三、账簿为了反映成本费用发生情况，设置成本核算总账和成本核算的明细账。1、医疗

14、成本明细账。2、辅助业务成本明细账。3、管理费用明细账，按行政科室、费用类别进行核算。第四、方法和步骤一、方法：以科室成本中心为核算对象作为基础。二、科室成本分类：分为直接成本和间接成本。三、直接成本1.人员费用 按科室人员实际发生金额归集；2.药品费用 按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到药械科。3.材料物资费用，按各科室实际领用的卫生材料，其它材料和低值易耗品金额直接归集各成本中心。4.折旧费用的归集分配：按各科室实际占用各类固定资产修购基金提取比例归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。各科室分摊房屋建筑物折旧费5、维修费用的归集：专业

15、设备维修费用，直接归入各成本中心。大型设备维修费用可采取预提成待摊方法分摊各成本核算期。其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心。6、公务业务费用的收集：能直接计入各成本中心的直接归集；不能直接归集的,分配归集。方法：各科室分配公务费：各科室人员数 公务费金额/各科室人员数之和水费、电费按成本中心按照水表及电表直接计入，确无法安装水表的，除去有记录水电费以外按面积分配。业务费、培训费的归集，直接归入各成本中心。邮电费、差旅费的归集：邮电费直接归集各成本中心，差旅费在国家文件规定的限额内支付，直接归集各成本中心（一般科室承担一半，重点科室不承担）。电话费：根据电话费管理办法直接计入各成

16、本中心。科研费用：计入各科研项目成本。其他公务业务费用：能直接计入各成本中心的直接归集，不能直接计入的分配归集。其他费用：能直接计入各成本中心的直接归集，不能直接计入的分配归集。四、间接成本费用分配归集1、后勤保障、供应科室成本费用采用成本法，确定后勤保障辅助科室劳务服务价格，根据提供的劳务量按照受益对象采用直接分配法分配成本费用，对未分配完的成本费用记入管理费。2、各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服务量协商单价，按实际支出量归集成本。3、各科室分配备用氧气成本按实际发生量直接归集。4、清洁组成本：实行社会化管理，计入管理费按人员数分配。第五、成本计算与考核一、项目成本的计算根据直接成本核算

17、的结果，按照各直接科室开展的医疗项目进行具体的计算。二、在条件成熟的情况下实行病种成本计算（方案另行起草）三、成本核算报告根据成本核算账簿有关资料定期编制，每月次，每季度分析一次。医院总成本报表,医院成本核算明细表,等几个表.二、成本考核实行成本考核是对成本计划的执行效果及成本责任工作者责任履行情况的考核，对成本核算工作内容的综合评价，医院绩效评价的主要内容。（二） 成本考核指标医疗收入卫生材料成本率药品收入药品费成本率管理费用人均管理费用1、直接科室成本表（包括临床、功能、辅助检查、检验科室）2、药品、器材、后勤、供应部门科室成本表3、其它管理部门责任成本表本月成本计划数：指按成本计划核定的

18、月成本控制指标；全部费用：指当月科室实际发生的费用，根据各成本项目实际费用汇总填列；不可控费用：根据当月实际发生的不可预见的费用计算填列；本月实际成本：根据全部实际费用减去不可控费用计算；差异：指全部实际费用减去计划成本；累计成本根据上月成本表明累计成本加上本月成本填列；材料成本：本月计划成本根据各种材料物资的明细账，当月入库计划成本汇总计划填列；本月实际成本：根据各材料、物资明细账当月入库材料实际成本汇总计划填列；差异：根据本月实际成本减去本月计划成本计划填列。管理费用：本月计划责任成本，根据可控费用计划填列；本月实际责任成本：根据本部门当月实际发生的可控费用填列；差异：根据本月实际责任成本减去本月计划责任成本计划填列。累计责任成本：各栏根据上月累计成本加上本月责任成本计划填列。