集中支付制度对国库会计核算的影响.doc

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1、集中支付制度对国库会计核算的影响集中支付制度对国库会计核算的影响袁翔马晓英摘要建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一本文通过比照实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响,其中着重提出了对会计电算化的需求国库集中支付即国库单一帐户制度就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进展拨付建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一实现集中支付后国库资金的划拨方式将发生较大的变化相应的对国库会计核算的影响也很大笔者通过比照实现集

2、中支付前后财政预算支出的会计核算变化来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响供读者参考一、现行国库资金的预算支出的会计核算现行的财政预算支出都是通过国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的拨款的收款单位是财政预算方案内的行政事业单位1中央国库的预算支出方式财政部开具预算拨款凭证送至国库国库经过对凭证是否标准印鉴是否齐全等进展审查完毕根据收款单位开户行将凭证分为两类一类是同城凭证一类是异地凭证对同城凭证国库人员将其逐笔录入微机汇总金额打印出发往营业管理部的邮划往帐报单然后进展编押再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部营业管理部接到来帐报单和拨款凭证后将拨款凭证按收款行进展清分

3、送票据交换中心参加同城票据交换后到达收款单位开户行对异地凭证国库人员将其逐笔录入微机逐笔打印出电汇往帐报单经过编押后打印电报稿通过交换送办公厅再送邮局以电报方式送到当地人民银行再转到收款单位开户行大局部分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样进展的财政部门开具预算拨款凭证送至国库国库经过审核后汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到会计(营业)部门会计(营业)部门再将其分为同城和异地凭证对于同城凭证参加同城票据清算送至各商业银行；对异地凭证通过电子联行发往异地人民银行或商业银行二、实现国库集中支付后的预算支出的会计核算实现国库集中支付后预算支出(包括中央预算支出和地方预算支出)不再仅仅面向

4、预算拨款单位(行政事业单位)而是面对广阔的商品供给者和劳务提供者国库必须直接参加同城票据交换和全国联行才能满足预算资金的快速、平安划拨目前只有少数国库直接参加同城票据清算且只有总库参加了全国联行现行的同城票据交换方式或通过会计(营业)部门进展联行清算是无法满足集中支付的要求的理想中的实现集中支付后的资金清算网络应该是财税库行横向联网及“天地对接全国联行电子网络结合的一个典型应用我们这样设想在本地国库资金的划拨通过高效的同城清算网络进展；在异地国库资金通过电子联行使用卫星进展清算及此同时不管是本地预算拨款还是异地调拨支出其实际拨款凭证将逐步被电子信息所代替计算机将从网络上传来的拨款凭证信息“译出

5、并打印成我们已习惯上感知的“预算拨款凭证下列图所示的是实现集中支付后的预算支出1同城范围内的预算支出(1)国库拥有同城交换号资金仍由会计部门代理清算同城清算包括票据交换和资金清算两局部1票据交换国库收到拨款凭证后经过审核后将收款单位开户行属于同城清算范围的拨款凭证按收款单位开户行清分同时将凭证信息录入到?国家金库综合业务处理系统?后票据信息的交换操作如下手工磁盘交换打印提出清单并生成提出磁盘文件参加同城软磁盘清算将提出票据送至交换中心直接交换至收款单位开户行清分机交换打印提出清单并在凭证(或信封)上打印磁码参加同城票据交换直接交换至收款单位开户行同城电子支付系统(实时清算)打印提出清单并生成提

6、出磁盘文件读入国库实时清算分机进展资金清算(或通过局域网直接转入该实时清算分机)提出票据可次日交换到收款单位开户行(或月末集中交换或逐步取消票据交换)2资金清算因国库只是交换行不是清算行因此国库不在营业部开户资金清算针对上述3种票据交换方式分成2种对于手工磁盘交换和清分机交换的资金清算可根据票据交换中心开具的资金划拨凭证国库开具手工联行往帐报单及会计部门进展清算对于参加实时清算的国库那么需在当日系统对帐成功后根据清算分机打印出来的清差凭证填制行库往来凭证及会计部门进展清差(2国库拥有全国联行行号资金由国库直接清算国库成为全国联行单位后行库往来科目视同商业银行及人民银行往来科目行库往来科目在营业

7、部的贷方余额视同国库存款数(头寸)提出拨款票据的传递及上述l点一样在资金清算时使用行库往来凭证直接进展清算(在实时清算方式下是使用清差来划拨的)对异地凭证国库逐笔录入微机后生成并打印电子联行往帐清单通过电子联行的“天地对接系统将预算支出信息传送到卫星小站卫星小站再将国库资金发往收款单位开户行所在的当地人民银行再转划收款单位开户行对不通电子联行的地方可通过手工联行方式汇划资金三、实现集中支付后对国库会计核算的影响国库集中支付实现后国库会计核算变化较大主要表现在以下方面1国库需要直接参加同城清算目前大局部国库没有直接参加清算而是由会计(营业)部门代为清算国库及会计(营业)部门之间的资金往来通过“行

8、库往来科目进展核算在实现集中支付后大量的拨款会通过国库单一帐户中的各种分类帐户中划往各商业银行如果国库不直接参加同城清算势必加大及会计(营业)部门的资金“中转流量一方面增加了手续增大了会计(营业)部门的劳动强度也增大了行库往来科目对帐的难度；另一方面不利于地方预算支出的快速调拨不利于预算资金在划拨中遇到问题时的及时解决因此实施国库集中支付国库就必须直接参加同城清算以适应国库对地方预算支出的平安、高效的调拨管理目前只有总行国库局参加了全国联行个别省份在省辖范围内使用了省辖联行专门用于划拨国库资金绝大多数国库在上划资金和调拨支出时都是先通过行库往来科目将资金划往本行会计(营业)部门再由他们通过电子

9、联行或手工联行转划到异地收款行在实现国库集中支付后大量的异地拨款需要快速、直接的划拨到异地收款行如果仍由本行会计(营业)部门转划做联行往帐必然会影响预算支出的效率和信誉因此实施集中支付国库就必须参加全国联行以适应国库对调拨支出等异地拨款的快速、平安的管理3.国库参加同城清算和联行后需要增设同城往来、联行往来和暂收、暂付等会计科目来对预算支出的同城和异地划拨进展会计核算同时行库往来科目的性质会因国库提升为清算行而发生改变行库往来视同商业银行在人民银行的存款用于各级预算收入的收纳、报解和地方预算支出的调拨4.实现国库集中支付需要改变“地方财政库款(对总库而言是“中央预算收入和“中央预算支出)科目的

10、收支范围使其即能收纳预算内收入也能收纳预算外收入同时还能进展预算内、外的支出并相应建立国库分类帐户国库分类帐户是按照资金的用途(包括职能分类和经济分类)、用款部门或支出单位等而设立的分类帐户以对财政部门及各支出单位的实际资金支出进展核算国库集中支付制度是一项重大的改革它的实现完全依赖于国库电算化水平的高起点、高质量也即对?中央国库会计核算系统?(总库专用)和?国家金库综合业务处理系统?(省分库以下各级国库使用)在集中支付制度下完成预算支出功能的高要求但这些程序都是在现行预算体制的根底上建立起来的虽然都对同城清算和联行留有接口但仍不够全面、理想、实用为了满足集中支付的需要还应做如下修改和调整(1

11、)增加同城清算模块鉴于各地同城清算的模式不统一有些差异还较大那么实现集中支付后国库直接参加同城票据交换了应该有相应的同城清算程序提供给国库使用作为统一全国国库业务程序的?国家金库综合业务处理系统?应该提供同城清算数据转入和转出接口供各地科技力量完成同城清算模块的开发实际上所增加的同城清算模块应该纳入横向联网范畴?国家金库综合业务处理系统?中的横向联网接口程序应对同城数据的转入和被提出同城票据数据的转出进展考虑开发小组应公布接口程序所使用的一些中间数据库的构造和数据处理流程对于各地自行完成的同城清算程序应及接口程序平安链接并能根据实际业务需要圆满完成国库参加同城清算的任务(2)增加电子联行和手工

12、联行接口模块国库拥有联行行号后通过及电子联行或手工联行接口模块就可直接参加电子联行或手工联行进展资金清算目前电子联行的计算机程序中有关接口模块已存在(“天地对接)并在很多城市使用以转入商业银行通过人民银行电子联行系统汇出的异地款项而?中央国库会计核算系统?和?国家金库综合业务处理系统?并未开发及电子联行或手工联行接口的模块(程序)无法实现异地拨款直接“上天的设想为实现这一功能必须增加电子联行和手工联行接口模块这样国库参加电子联行后那么需及人行会计(营业)部门共用一个卫星小站(拥有一个电子联行代码可以对应所有的参加电子联行的本地全国联行机构)国库及卫星小站的通信(接口程序之间的数据交换)可通过人

13、民银行内部局域网解决在这种方式下国库将异地拨款通过接口模块(“天地对接)转入卫星小站主机由清算分中心发送电子联行信息上级国库划来的拨款通过接口模块(“天地对接)转入?国家金库综合业务处理系统?国库就能直接通过人民银行现有的电子联行或手工联行发送往帐信息并接收来帐信息办理往来资金的汇兑了因此需要对?中央国库会计核算系统?和?国家金库综合业务处理系统?作补充需求并在调拨支出的凭证录入要素中增加联行所需的信息如发、收报行行号和汇出、入行行号等并且能打印电子联行往帐清单能及电子联行主机进展数据交换能对电子联行来帐信息进展处理事实上对于那些使用同城电子支付系统及电子联行实现了“天地对接的地方(湖北省大局部地市的同城清算网络正在朝这一方向努力并逐步实现)只需增加同城清算模块然后通过同城电子支付系统到达自动情分同城和异地拨款的效果3平安措施由于国库直接参加同城票据交换和全国联行国库直接面对社会进展预算资金的划拨因此国库不仅要在制度上加强管理在技术手段上也需改良一方面购置“加密卡等硬件设备保证数据传输过程中的正确、平安、保密；另一方面在各种接口程序的数据传输时使用“软加密技术对被传输的数据进展加密保证数据的唯一性、准确性防止数据的泄露同时对收到的资金信息(数据)解密并自动核对数据的合法性、正确性保证资金的平安(中国人民银行武汉分行国库处