第九章、竣工决算的编制与保修费用的处理.doc

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1、第九章、竣工决算的编制与保修费用的处理第一节 竣工验收一、竣工验收的基本概念（一）竣工验收的含义建设项目竣工验收是指由发包人、承包人和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或有关部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后（工业生产性项目），对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。按照我国建设程序的规定，竣工验收是建设工程的最后阶段，是全面检验建设项目是否符合设计要求和工程质量检验标准的重要环节，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。只有经过竣工验收，建设项目才能实现由承包人管理向发包人管

2、理的过度，它标志着建设投资成果投入生产或使用，对促进建设项目及时投产或交付使用、发挥投资效果、总结建设经验有着重要的作用。工业生产项目，须经试生产（投料试车）合格，形成生产能力，能正常生产出产品后，才能进行验收。非工业生产项目，应能正常使用，才能进行验收。建设项目竣工验收，按被验收的对象划分，可以分为：单位工程验收、单项工程验收及工程整体验收（称为“动用验收”）。通常所说的建设项目竣工，指的是“动用验收”，是指发包人在建设项目按批准的设计文件所规定的内容全部建成后，向使用单位交工的过程。其验收程序是：整个建设项目按设计要求全部建成，经过第一阶段的交工验收，符合设计要求，并具备竣工图、竣工结算、

3、竣工决算等必要的文件资料后，由建设项目主管部门或发包人，按照国家有关部门关于建设项目竣工验收办法的规定，及时向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按现行验收组织规定，接受由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门组成的验收委员会或验收组的验收，办理固定资产移交手续。验收委员会或验收组负责建设项目的竣工验收工作，听取有关单位的工作报告，审阅工程技术档案资料，并实地查验建筑工程和设备安装情况，对工程设计、施工和设备质量等方面提出全面的评价。（二）竣工验收的作用（1）全国考核建设成果，检查设计、工程质量是否符合要求，确保建设项目按设计要求的各项技术经济指标正常使用。（2）通过竣工验收办理固定

4、资产使用手续，可以总结工程建设经验，为提高建设项目的经济效益和管理水平提供重要依据。（3）建设项目竣工验收时项目施工实施阶段的最后一个程序，是建设成果转入生产使用的标志，是审查投资使用是否合理的重要环节。（4）建设项目建成投产交付使用后，能否取得良好的宏观效益，需要经过国家权威管理部门按照技术规范、技术标准组织验收确认。通过建设项目验收，国家可以全面考核项目的建设成果，检验建设项目决策、设计、设备制造和管理水平，以及总结建设经验。因此，竣工验收时建设项目转入投产使用的必要环节。（三）竣工验收的条件国务院2000年1月发布的第279号令建设工程质量管理条例规定，建设工程竣工验收应当具备以下条件：

5、（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求。（2）有完整的技术档案和施工管理资料。（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场实验报告。（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件。（5）发包人已按合同约定支付工程款。（6）有承包人签署的工程质量保修书。（7）在建设行政主管部门及工程质量监督部门等有关部门的历次抽查中，责令整改的问题全部整改完毕。（8）工程项目前期审批手续齐全，主体工程、辅助工程和公共设施，已按批准的设计文件要求建成。（9）国外引进项目或设备应按合同要求完成负荷调试考核，并达到规定的各项技术经济指标。（10）建设项目基本符合竣工验收标

6、准，但有部分零星工程和少数尾工未按设计规范的内容全部建成，而且不影响正常生产和使用，也应组织竣工验收。对剩余工程应按设计留足投资。近几年，国家在竣工验收方面对建筑节能有了新的要求。国务院颁布的民用建筑节能条例规定：建设单位组织竣工验收，应当对民用建筑是否符合民用建筑节能强制性标准进行查验；对不符合民用建筑节能强制性标准的，不得出具竣工验收合格报告。民用建筑节能信息公示办法规定：新建（改建、扩建）和进行节能改造的民用建筑在获得建筑工程施工许可证后30天内至工程竣工验收合格期间，在施工现场要公示建筑节能信息公共建筑室内温度控制管理办法规定：建筑所有权人或使用人或实施改造的单位应采购具有产品合格证和

7、计量检定证书的温度监测和控制设施，并进行调试。改造完成后应进行竣工验收。建筑节能工程施工验收规范GB 50411-2007中规定建筑节能工程为单位建筑工程的一个分部工程。单位工程竣工验收应在建筑节能分部工程验收合格后进行。（四）竣工验收的依据建设项目竣工验收的主要依据包括：（1）国家、省、直辖市、自治区和国务院有关部委建设主管部门颁布的法律、法规，现行的施工技术验收标准及技术规范、质量标准等有关规定。（2）审批部门批准的可行性研究报告、初步设计、实施方案、施工图纸和设备技术说明书。（3）施工图设计文件及设计变更洽商记录。（4）工程承包合同文件。（5）技术设备说明书。（6）建筑安装工程统计规定及

8、主管部门关于工程竣工规定。（7）从国外引进的新技术和成套设备的项目，以及中外合资建设项目，要按照签订的合同和进口国提供的设计文件等资料进行验收。（8）利用世界银行等国际金融机构贷款的建设项目，应按世界银行规定，按时编制项目完成报告。二、竣工验收报告的内容竣工验收报告一般由设计、施工、监理等单位提供单项总结或素材，由建设单位汇总和编制，应包括以下内容：（1）工程建设概况：包括建设项目工程概况、建设依据、工程自然条件、建设规模、建设管理情况等。（2）设计：包括设计概况（设计单位及其分工、设计指导思想等）、设计进度、设计特点、采用的新工艺、新技术、设计效益分析、对设计的评价。（3）施工：包括施工单位

9、及其分工、施工工期及主要实务工程量、采用的主要施工方案和施工技术、施工质量和工程质量评定、中间交接验收情况和竣工资料汇编、对施工的评价。（4）试运行和生产考核：包括试运行组织、方案和试运行情况。（5）生产准备：包括生产准备概况、生产组织机构及人员配备、生产培训制度及规章制度的建立、生产物资准备等。（6）环境保护：主要包括污染源及其治理措施、环境保护组织及其规章制度的建立等。（7）劳动生产安全卫生：包括劳动生产安全卫生的概况、劳动生产安全卫生组织及其规章制度的建立等。（8）消防：包括消防设施的概况、消防组织及其规章制度的建立等。（9）节能降耗：包括节能降耗设施及采取的措施的概况、节能降耗规章制度

10、的建立等。（10）投资执行情况：包括概预算执行情况、竣工决算、经济效益分析和评价。（11）未完工程、遗留问题及其处理和安排意见。（12）引进建设项目还应包括合同执行情况及外事工作方面的内容。（13）工程总评语。 竣工验收委员会（验收组）出具竣工验收报告的内容应包括：项目名称、建设地址、项目类别、建设规模和主要工程量、建设性质、施工单位、工程开竣工时间、工程质量评定、工程总投资等。其中工程竣工验收意见应侧重于对设计、施工、环境保护、劳动安全卫生、消防等评价；以及对概、预算执行情况、经济效益分析评价和未完工程、遗留问题（工程缺陷，修复、补救措施等）等的处理意见及安排。该报告应由竣工验收委员会（验收

11、组）主任委员、副主任委员、委员共同签署。 竣工验收报告应分章节编写，并附封面。在编写过程中可以根据项目的规模和复杂程度对其内容进行调整和增减。第二节 竣工决算一、竣工决算的基本概念（一）竣工决算的含义竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、投资效果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。竣工决算时正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际无形资产和其他资产造成核投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；又可以通过竣工决算与概算、预算的对比

12、分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。（二）竣工决算的作用（1）建设项目竣工决算时综合全面地反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件，它采用货币指标、实物数量、建设工期和各种技术经济指标综合、全面地反映建设项目自开始建设到竣工为止全部建设成果和财务状况。（2）建设项目竣工决算时办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。建设单位与使用单位在办理交付资产的验收交接手续时，通过竣工决算反映了交付使用资产的全部价值，包括固定资产、流动资产、无形资产和其他资产的价值。及时编制竣工决算可以正确核定固定资产价值并及时办理交付使用

13、，可缩短工程建设周期，节约建设项目投资，准确考核和分析投资效果。（3）建设项目竣工决算时分析和检查涉及概算的执行情况，考核建设项目管理水平和投资效果的依据。竣工结算反映了竣工项目计划，实际的建设规模、建设工期以及设计和实际的生产能力。反映了概算总投资和实际的建设成本，同时还反映了所到的主要技术经济指标。通过对这些指标计划数、概算数与实际数进行对比分析，不仅可以全面掌握建设项目计划和概算执行情况，而且可以考核建设项目投资效果，为今后制定建设项目计划，降低建设成本，提高投资效果提供必要的参考资料。二、竣工决算的内容建设项目竣工决算应包括从筹集到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑安装工程费，设

14、备工器具购置费用及预备费等费用。按照财政部、国家发改委和住房和城乡建设部的有关文件规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。其中竣工财务决算说明书和竣工决算报表两部分又称建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。财政部2008年9月公布的“关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知”指出，财政部将按规定对中央大中型项目、国家确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行“先审核、后审批”的办法，即对需先审核后审批的项目，先委托财政投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，再按规定批复项目竣工

15、财务决算。通知指出，项目建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定报财务部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告包财政部审批。以前年度已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。另外，主管部门应对项目建设单位报送的项目竣工财务决算认真审核，严格把关。审核的重点内容：项目是否按规定程序和权限进行立项、可研和初步设计报批工作；建设项目超标准、超规模、超概算投资等问题审核；项目竣工财务决算金额

16、的正确性审核；项目竣工财务决算资料的完整性审核；项目建设过程中存在主要问题的整改情况审核等。（一）竣工财务决算说明书 竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分，其内容主要包括： （1）建设项目概况，对工程总的评价。一般从进度、质量、安全和造价方向进行分析说明。进度方面主要说明开工和竣工时间，对照合理工期和要求工期分析师提前还是延期；质量方面主要根据竣工验收委员会或相当一级质量监督部门的验收评定等级、合格率和优良品率；安全方面主要根据劳动工资和施工部门的记录，对有无设备和人身事

17、故进行说明；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支的情况，用金额和百分率进行分析说明。 （2）资金来源及运用等财务分析。主要包括工程价款结算、会计财务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况。（3）基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况。通过对基本建设投资包干情况的分析，说明投资包干数、实际支用数和节约额、投资包干结余的有机构成和包干节余的分配情况。（4）各项经济技术指标的分析。概算执行情况分析，根据实际投资完成额与概算进行对比分析；新增生产能力的效益分析，说明支付使用财产占总投资额的比例、占支付使用财产的比例，不增加固定资产的造价占投资总额的比例，分析有机构成和成果。（5）

18、 工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题。（6）其他需要说明的事项。（二）竣工财务决算报表建设项目竣工财务决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。根据财政部基字19984号“关于基本建设财务管理若干规定的通知”以及财基字1998498号文“基本建设项目竣工财务决算报表”和“基本建设项目竣工财务决算报表填表说明”的通知，大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决算表；大、中型建设项目交付使用资产总表；建设项目交付使用资产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括建设项目竣工财务决算审

19、批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表等。（1）建设项目竣工财务决算审批表（表9-1）。该表作为竣工决算上报有关部门审批时使用，其格式按照中央小型项目审批要求设计，地方级项目可按审批要求作适当修改，大、中、小型均要按照下列要求填报此表。表9-1 建设项目竣工财务决算审批表建设项目法人（建设单位）建设性质建设项目名称主管部门开户银行意见： （盖章） 年 月 日专员办审批意见：（盖章） 年 月 日主管部门或地方财政部门审批意见：（盖章） 年 月 日1）表中“建设性质”按照新建、改建、扩建、迁建和恢复建设项目等分类填列。2）表中“主管部门”是指建设单位的主管部门。3）所有建设项目均须经过

20、开户银行签署意见后，按照有关要求进行报批；中央级小型项目由主管部门签署审批意见；中央级大、中小型建设项目报所在地财政监察专员办事机构签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批；地方级项目由同级财政部门签署审批意见。4）已具备竣工验收条件的项目，3个月内应及时填报审批表，如3个月不办理竣工验收和固定资产移交手续的视同项目已正式投产，其费用不得从基本建设投资中支付，所实现的收入作为经营收入，不再作为基本建设收入管理。（2）大、中型建设项目概况表（表9-2）。该表综合反映大中型项目的基本概况，内容包括该项目总投资、建设起止时间、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本、完成主要工程量和主要技术经济指标

21、，为全面考核和分析投资效果提供依据，可按照下列要求填写：表9-2 大、中型建设项目概况表建设项目（单项名称）名称建设地址基本建设支出项目概算（元）实际（元）备注主要设计单位主要施工企业建筑安装工程投资设备、 工具、器皿占地面积设计实际总投资（万元）设计实际待摊投资其中：建设单位管理费新增生产能力能力（效益）名称设计实际其他投资待核销 基建支出建设起止时间设计从 年 月开工至 年 月竣工非经营项目转出投资实际从 年 月开工至 年 月竣工合计设计概算批准文号完成主要 工程量建设规模设备（台、套、吨）设计实际设计实际收尾工程工程项目、内容已完成投资额尚需投资额完成时间1）建设项目名称、建设地址、主要

22、设计单位和主要承包人，要按全称填写。2）表中各项目的设计、概算、计划等指标，根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字填列。3）表中所列新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗的实际数据，根据建设单位统计资料和承包人提供的有关成本核算资料填列。4）表中基建支出是指建设项目从开工起至竣工为止发生的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资产，如固定资产、流动资产、无形资产、其他资产支出，还包括不形成资产价值按照规定应该核销的非经营项目的待核销基建支出和转出投资。上述支出，应根据财政部门历年来批准的“基建投资表”中的有关数据填列。按照财政部印发财基字19984号“关于基本建设财务管理若干财务

23、管理若干规定的通知”，需要注意一下几点： 筑安装工程投资支出、设备工器具投资支出、待摊投资支出和其他投资支出构成建设项目的建设成本。待核销基建支出是指非经营项目发生的江河清障、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资。对于能够形成资产部分的投资，应计入交付使用资产价值。非经营性项目转出投资支出是指非经营性项目项目配套的专用设施投资，包括专用通讯设施、送变电站、地下通道等，其产权不属于本单位的投资支出，对于产权归属本单位的，应计入交付使用资产价值。 表中“设计概算批准文号”，按最后经批准的日期和文件号填列。 表中收尾工程指全部工程项目验收后尚遗留的

24、少数收尾工程，在表中应明确填写收尾工程内容、完成时间、这部分工程的实际成本，可根据实际情况进行估算并加以说明，完工后不再编制竣工决算。（3）大、中型建设项目竣工财务决算表（表9-3）。竣工财务决算表时竣工财务决算报表的一种，大、中型建设项目竣工财务决算表是用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用的情况，是考核和分析投资效果的依据。该表反映竣工的大中型建设项目从开工到竣工为止全部资金来源和资金运用的情况。它是考核和分析投资效果，落实节余资金，并作为报告上级核销基本建设支出和基本建设拨款的依据。在编制该表前，应先编制出项目竣工年度财务决算，根据编制出的竣工年度财务决算和历年财务决算编制项目的竣工财

25、务决算。此表采用平衡表形式，即资金来源合计等于资金支出合计。具体编制方法：1）资金 来源包括基建拨款、项目资本金、项目资本公积金、基建借款、上级拨人投资借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款和未交款以及上级拨入资金和企业留成收入等。项目资本金是指经营性项目投资者按国家有关项目资本金的规定，筹集并投入项目的非负债资金，在项目竣工后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。项目本公积金是指经营性项目对投资者实际缴费的出资额超过其资金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、资产评估确认价值或者合同协议约定价值与原帐面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额，在项目建设

26、期间作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工决算后，转为生产经营企业的资本公积金。基建收入是基建过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车的试运行收入以其他收入，在表中基建收入以实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税后的实际纯收入填写。2）表中“交付使用资产”、“预算拨款”、“自筹资金拨款”、“其他拨款”、“项目资本”、“基建投资借款”、“其他借款”等项目，是指自开工建设至竣工的累计数，上述有关指标应根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应的数字进行汇总填写。3）表中其余项目费用办理竣工验收时的结余数，根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关项

27、目期末数填写。4）资金支出反映建设项目从开工准备到竣工全过程资金支出的情况，内容包括基建支出、应收生产单位投资借款、库存器材、货币资金、有价证券和预付及应收款以及拨付所属投资借款和库存固定资产等，资金支出总额应等于资金来源总额。 表9-3 大、中型建设项目竣工财务决算表 单位：元资金来源金额资金占用金额补充资料一、基建拨款一、基本建设支出 1基建投资借款期末余款1预算拨款1交付使用资产2基建基金拨款2在建工程其中：国债专项资金拨款3待核销基建支出3专项建设基金拨款4非经营性项目转出投资4进口设备转账拨款二、应收生产单位投资借款2应收生产单位投资借款期末数5器材转账拨款三、拨付所属投资借款6煤代

28、油专用基金拨款四、器材7自筹资金拨款其中：待处理器材损失8其他拨款五、货币资金二、项目资本金六、预付及应收款3基建结余资金1国家资本七、有价证券2法人资本八、固定资产3个人资本固定资产原价三、项目资本公积金减：累计折旧四、基建借款固定资产净值其中:国债转贷固定资产清理五、上级拨入投资借款待处理固定资产损失六、企业债券资金七、待冲基建支出八、应付款九、未交款1未交税金2其他未交款十、上级拨入资金十一、留成收入合计合计5）基建结余资金可以按下列公式计算：基建结余资金=基建拨款+项目资本+项目资本公积金+基建投资借款 +企业债券基金+待冲基建支出-基本建设支出 -应收生产单位投资借款 （9-1）（4

29、）大、中型建设项目交付使用资产总表（表9-4）。该表反映建设项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和其他资产价值的情况和价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据，小型项目在不编制“交付使用资产总表”直接编制“交付使用资产明细表”。大、中型项目交付使用资产总表具体编制方法是：1）表中各栏目数据根据“交付使用明细表”的固定资产、流动资产、无形资产、其他资产的各相应项目的汇总数分别填写，表中总计栏的总计数应与竣工财务决算表中的交付使用资产金额一致。表9-4 大、中型建设项目交付使用资产总表 单位：元序号单项工程项目名称总计固定资产流动资产无形资产其他资产合计建安工程设备其他交

30、付单位： 负责人： 接收单位： 负责人：盖 章 年 月 日 盖 章 年 月 日2）表中第3栏、第4栏、第8、9、10栏的合计数，应分别与开竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和其他资产及其明细账和登记新增资产价值的依据。大、中型和小型建设项目均需编制此表。编制时要做到齐全完整，数字准确，各栏目价值应与会计账目中相应科目的数据保持一致。建设项目交付使用资产明细表具体编制方法是：表9-5 建设项目交付使用资产明细表单项工程名称建筑工程设备、工具、器皿、家具流动资产无形资产其他资产结构面积（m2）价值(元)名称规格型号单位数量价值（元）设备安装费（元）名称价值（元）名称价值（元）名称

31、价值（元）1）表中“建筑工程”项目应按单项工程名称填列其结构、面积和价值。其中“结构”是指项目按钢结构、钢筋混凝土结构、混合结构等结构形式填写；面积则按各项目实际完成面积填列；价值按交付使用资产的实际价值填写。 2）表中“固定资产”部分要在逐顶盘点后，根据盘点实际情况填写，工具，器具和家具等低值易耗品可以分类填写。3）表中“流动资产”、“无形资产”、“其他资产”项目应根据建设单位实际交付的名称和价值分别填列。（6）小型建设项目竣工财务决算总表（表9-6）。由于小型建设项目内容比较简单，因此可将工程概况与财务情况合并编制一张“竣工财务决算总表”，该表主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况。具体

32、编制时可参照大、中型建设项目概况表指标和大、中型建设项目竣工财务决算表相应指标内容填写。表9-6 小型建设项目竣工财务决算总表建设项目名称建设地址资金来源资金运用初步设计概算批准文号项目金额（元）项目金额（元）占地面积计划实际总投资（万元）计划实际一基建拨款其中：预算拨款一交付使用资产二、待核销基建支出二、项目资本三、非经营项目转出投资固定资产流动资金固定资产流动资金三、项目资本公积新增生产能力能力（效益）名称设计实际四、基建借款四、应收生产单位投资借款五、上级拨入借款建设起止时间计划从 年 月 开工至 年 月 竣工六、企业债券资金五、拨付所属投资借款实际从 年 月 开工至 年 月 竣工七待冲

33、基建支出六、器材基建支出项目概算（元）实际（元）八、应付款七、货币资金建筑安装工程九、未付款其中：未交基建收入未交包干收入八、预付及应收款设备 工具 器具九、有价证券待摊投资其中：建设单元管理费十、原有固定资产十、上级拨入资金其他投资十一、留成收入待核销基建支出非经营性项目转出投资合计合计合计（四）工程造价对比分析对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化需要进行认真的对比，总结经验教训。批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进

34、行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。在实际工作中，应主要分析以下内容：(1)主要实物工程量。对于实物工程量出入比较大的情况，必须查明原因。(2)主要材料消耗量，考核主要材料消耗量，要按照竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明是在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。(3)考核建设单位管理费、措施费和间接费的取费标准。建设单位管理费、措施费和间接费的取费标准要按照国家和各地的有关规定，根据竣工决算报表中所列的建设单位管理费与概预算所列的建设单位管理费数额进行比较，依据规定查明是否多列或

35、少列的费用项目，确定其节约或超支的数额，并查明原因。三、竣工决算的编制(一)竣工决算的编制依据(1)经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件。(2)经批准的施工图设计及其施工图预算书。(3)设计交底或图纸会审会议记要。(4)设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录。(5)招标控制价，承包合同、工程结算等有关资料。(6)历年基建计划、历年财务决算及批复文件。(7)设备、材料调价文件和调价记录。(8)有关财务核算制度、办法和其他有关资料。(二)竣工决算的编制步骤 (1)收集、整理和分析有关依据资料。在编制竣工决算文件之前，应系统地整理所有

36、的技术资料、工料结算的经济文件、施工图纸和各种变更与签证资料，并分析它们的准确性。完整、齐全的资料，是准确而迅速编制竣工决算的必要条件。 (2)清理各项财务、债务和结余物资。在收集、整理和分析有关资料中，要特别注意建设工程从筹建到竣工投产或使用的全部费用的各项账务、债权和债务的清理，做到工程完毕账目清晰。即要核对账目，又要查点库存实物的数量，做到账与物相等，账与账相符。对结余的各种材料、工器具和设备，要逐项清点核实，妥善管理，并按规定及时处理，收回资金。对各种往来款项要及时进行全面清理，为编制竣工决算提供准确的数据和结果。(3)核实工程变动情况。重新核实各单位工程、单项工程造价，将竣工资料与原

37、设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的承包人竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概、预算进行增减调整，重新核定工程造价。 (4)编制建设工程竣工决算说明。按照建设工程竣工决算说明的内容要求，根据编制依据材料填写在报表中的结果，编写文字说明。 (5)填写竣工决算报表。按照建设工程决算表格中的内容，根据编制依据中的有关资料进行统计或计算各个项目和数量，并将其结果填到相应表格的栏目内，完成所有报表的填写。(6)做好工程造价对比分析。(7)清理、装订好竣工图。(8)上报主管部门审查存档。将上述编写的文字说明和填写的表格经核对无误，装订成册，即为建设工程竣工决算文件。将

38、其上报主管部门审查，并把其中财务成本部分送交开户银行签证。竣工决算在上报主管部门的同时，抄送有关设计单位。大中型建设项目的竣工决算还应抄送财政部、建设银行总行和省、市、自治区的财政局和建设银行分行各1份。建设工程竣工决算的文件，由建设单位负责组织人员编写，在竣工建设项目办理验收使用1个月之内完成。(三)竣工决算的编制实例【例9.2.1】某一大中型建设项目2006年开工建设，2008年年底有关财务核算资料如下：(1)已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：1）固定资产价值75540万元。2）为生产准备的使用期限在一年以内的备品备件、工具、器具等流动资产价值30000万元，期限

39、在一年以上，单位价值在1500元以上的工具60万元。3)建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产2000万元，摊销期5年。(2)基本建设支出的未完成项目包括：1)建筑安装工程支出16000万元。2)设备工器具投资44000万元。3)建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资2400万元。4)通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110万元。(3)非经营项目发生待核销基建支出50万元。(4)应收生产单位投资借款1400万元。(5)购置需要安装的器材50万元，其中待处理器材16万元。(6)货币资金470万元。(7)预付工程款及应收有偿调出器材款18万元。(8)建设单位自用的固定资产原值60550万

40、元，累计折旧10022万元。(9)反映在资金平衡表上的各类资金来源的期末余额是：1)预算拨款52000万元。2)自筹资金拨款58000万元。3)其他拨款440万元。4)建设单位向商业银行借入的借款110000万元。5)建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，200万元属于利用投资借款形成的待冲基建支出。6)应付器材销售商40万元贷款和尚未支付的应付工程款1916万元。7)未交税金30万元。 根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表(见表9-7)四、新增资产价值的确定(一)新增资产价值的分类建设项目竣工投入运营后，所花费的总投资形成相应的资产。按照新的财务制度和企业会计准则，新增资产按资产性质可分为固定资产、流动资产、无形资产和其他资产等四大类。(二)新增资产价值的确定方法表97 大、中型建设项目竣工财务决算表建设项目名称：建设项目 单位：万元资金来源金额资金占用金额补充资料一、基建拨款110440一、基本建设支出1701601基建投资借款期末余额1预算拨款520001交付使用资产1076002基建基金拨款2在建工程62510其中：国债专项资金拨款3待核销基建支出503专项建设基金拨款4非经营性项目转出投资4进口设备转账拨款二、应收生产单位投资借款