会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考点.docx

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1、会计从业资格考试?财经法规及会计职业道德?考点大全主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。根据?立法法?，会计法律的效力最高，以下依次为会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调开展的会计管理体制。3.会计工作的行政管理：1我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理原那么下的政府主导型管理体制；2财政部作为全国会计工作的主管部门，对全国的会计工作进展统一指导，对地方的会计管理工作予以指导、监视；3地方财政部门在财政部的统一指导下，做好本行政区域内的会计管理工作。中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。5.单位

2、会计工作管理：1单位负责人的职责：?会计法?第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2单位会计机构的设置：一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。3会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。4会计人员回避制度：?会计根底工作标准?规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单

3、位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。7.?会计法?规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进展会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进展会计核算。以实际发生的经济业务事项为依据进展会计核算，是对会计核算最根本的要求，也是保证会计资料质量的关键。8.?会计法?规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会

4、计报告。伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为。此外，使用计算机进展会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计准那么制度的规定。9.会计档案管理：1管理部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门。2当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，移交本单位档案机构统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。3会计档案保管期限分永久和定期两类。定期

5、保管的会计档案期限分为3年、5年、1O年、15年和25年五类。4不得销毁的会计档案。正处于工程建立期间的建立单位，其保管期满的会计档案不得销毁。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。单位内部监视、政府监视和社会监视“三位一体的会计监视体系。11.单位内部会计监视：1单位内部会计监视的主体和对象：单位内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监视的对象是单位的经济活动。2单位内部会计监视制度的根本要求：单位内部会计监视制度应当符合以下根本要求：记账人员及经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互

6、制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。3企业建立及实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息及沟通、内部监视五个要素。4内部审计在单位内部会计监视制度中有预防保护作用、效劳促进作用和评价鉴定作用。12.政府监视：县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监视检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监视权，并依法对违法会计行为实施行政处分。此外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也

7、可以对有关单位的会计资料实施监视检查。财政部门实施的会计监视检查的内容主要包括：1对单位依法设置会计账簿的检查。2对单位会计资料真实性、完整性的检查。3对单位会计核算情况的检查。4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。13.社会监视：1社会监视的概念：社会监视主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。此外，单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监视会计工作的范畴。任何单位和个人对违反?会计法?和国家统一的会计制度的行为，都有权进展检举。2会计师事务所的业务范围：会计师事务所依法承办以下审计

8、业务：审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业“资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。此外，会计师事务所还可以承办会计咨询、会计效劳业务。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。14.会计机构的设置：1各单位办理会计事务的组织方式有单独设置会计机构、有关机构中配置专职会计人员和实行代理记账三种。2会计机构负责人会计主管人员的任职资格：担任单位会计机构负责人会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

9、15.设置会计工作岗位的根本原那么：1按需设岗。根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3建立轮岗制度。对会计人员的工作岗位要有方案地进展轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4要建立岗位责任制。16.主要会计工作岗位：会计工作岗位一般可分为：总会计师或行使总会计师职权岗位；会计机构负责人会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资金核算岗位；往来结算岗位；工资核算、本钱费用核算、经营成果核算岗位；财产物资核算岗位；总账岗位；财务会计报

10、告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位等。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款银员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。，是指会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作时，及接收人员办理交接手续的一种工作程序。会计人员未及接收人员办清工作交接手续的，不得调动或离职。18.交接的程序：1一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。2会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。3会计工作

11、交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章。移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。4接收人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承当法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任。20.会计从业资格：1会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目为会计根底、财经法规及会计职业道德、会计电算化或者珠算。2信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统

12、，及时记载、更新持证人员以下信息：持证人员的相关根底信息；持证人员从事会计工作情况；持证人员的变更、调转登记情况；持证人员换发会计从业资格证书情况；持证人员承受继续教育情况；持证人员受到表彰奖励情况；持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处分情况。3持证人员继续教育制度持证人员应当承受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。4变更登记制度持证人员的姓名、有效身份证件及号码、照片、学历或学位、会计专业技术职务资格、开场从事会计工作时间等根底信息，以及持证人员承受继续教育情况、受到表彰奖励情况等内容发生变化的，应当持相关有效证明和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理从业档

13、案信息变更。会计从业资格管理机构应当在核实相关信息后，为持证人员办理从业档案信息变更。5调转登记制度持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。6持证人员应当自办理调出手续之日起3个月内，持会计从业资格证书、调转登记表和在调入地的工作证明或户籍证明、居住证明，到调入地会计从业资格管理机构办理调入手续。7补发会计从业资格证书持证人员应当妥善保管会计从业资格证书。如有遗失，持证人员应当在履行公告程序后，填写补发申请表，持有关证明材料，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发。8定期换证制度会

14、计从业资格证书实行6年定期换证制度。9会计从业资格的撤销有以下情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。10会计从业资格的注销持证人员具有以下情形之一的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格：死亡或者丧失行为能力的；会计从业资格被依法撤消的。21.会计专业职务及会

15、计专业技术资格：1会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。2会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别，分别对应助理会计师或会计员、会计师和高级会计师。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试及评审相结合制度。，具体种类包括责令限期改正、罚款、撤消会计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任等。23.会计核算过程中会计违法行为的法律责任：不依法设置会计账簿等违反会计核算法律规定的，应承当以下法律责任：责令限期改正；罚款。县级以上人民政府财政部门可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处以200

16、0元以上2万元以下的罚款；给予行政处分；撤消会计从业资格证书；追究刑事责任。24.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。25.隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成

17、犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门撤消会计从业资格证书。26.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在

18、单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。27.?会计法?规定，单位负责人对依法履行职责、抵抗违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。具有直接便利、不平安性、不易宏观控制和管理费用较高等特点。29.单位可用现金支付的款项有：1支付职工工资、津贴；2支付个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副

19、产品和其他物资支付的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。30.现金使用的限额：一般按照单位35天日常零星开支所需确定。遥远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。31.单位、个人和银行办理支付结算必须遵守以下原那么：1遵守信用，履约付款。2谁的钱进谁的账，由谁支配。3银行不垫款。32.1票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民

20、银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2填写票据和结算凭证必须做到标准化、标准化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。中文大写金额数字应用正楷或行书填写。中文大写金额数字到“元为止的，在“元之后，应写“整或“正字，在“角之后可以不写“整或“正字。大写金额数字有“分的，“分后面不写“整或“正字。票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由

21、出票人自行承当。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的，票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。33.1银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2银行结算账户管理应当遵守的根本原那么：一个根本账户原那么。自主选择银行

22、开立银行结算账户原那么。守法合规原那么。34.1税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。税收的作用如下：税收是国家组织财政收入的主要形式。税收是国家调控经济运行的重要手段。税收具有维护国家政权的作用。税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。2税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。35.税收的分类：1按征税对象的不同进展分类这是税收最常见的一种分类方法：流转税类。如我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。所得税类。如企业所得税、个人所得税等。财产税类。如我国现行的房产税、城市房地产税、车船

23、税、车船使用牌照税、船舶吨税等。行为税类。如印花税、车辆购置税、城市维护建立税、契税、耕地占用税等。资源税类。如现行资源税。2按征收管理的分工体系进展分类：工商税类。该类税收是我国现行税制的主体局部，由税务机关负责征收管理。如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建立税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。关税类。该类税收由海关负责征收管理。如进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。3按照税收的征收权限和收入支配权限进展分类：中央税。如关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门

24、、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建立税等。地方税。如营业税、城镇土地使用税、城市维护建立税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。中央地方共享税。如增值税、所得税、资源税、对证券股票交易征收的印花税等。4按照计税标准的不同进展分类：从价税。如增值税、营业税、个人所得税等。从量税。如资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。复合税。如卷烟、白酒。36.税法及构成要素：1税法的分类：按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政

25、法规、税收规章和税收标准性文件。2税法的构成要素：税法的构成要素一般包括总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚那么、附那么等工程。税收实体法的构成要素，一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的最根本的要素。37.增值税：1增值税概述：增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为

26、计税依据而课征的一种流转税。我国从2021年1月1日起全面实行消费型增值税。2增值税一般纳税人：在中国境内销售货物销售不动产除外或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。以下纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；除个体经营者以外的其他个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。3增值税税率：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，根本税率一律为17%.4增值税应纳税额：一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额适用税率-当期进项税额当期销项税额

27、=不含税销售额增值税税率销售额=全部价款+价外费用5纳税义务发生的时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。根据?增值税暂行条例?的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。38.营业税：1营业税概述：在中国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业的单位和个人，为营业税纳税人。加工和修理修配劳务属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应

28、税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。2营业税的税目和税率：税目。营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业、转让无形资产和销售不动产。“营改增试点：2021年8月1日，交通运输业铁路运输业除外和局部现代效劳业营业税改征增值税。2021年1月1日，交通运输业已全部纳入“营改增范围。税率。建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%；金融保险业、效劳业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为5%20%.已纳入“营改增范围的局部现代效劳业，执行增值税税率。营业税的计算公式为：营业税应纳税

29、额=营业额税率3营业税征收管理：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠予他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。39.消费税：1消费税概述：消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税的计税主要采用三种计税方法：从价定率征收。从量定额征收。从价定率和从量定额复合征收。2消费税的税目和税率：税目。根据?消费税暂行条例?规定，我

30、国消费税税目共有14个，即烟、酒及酒精、化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。税率。消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。3消费税征收管理：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为受托方向委托方交货的当天。进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个

31、月。40.企业所得税：1企业所得税概述：中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业所得税实行比例税率。其根本税率为25%.2企业所得税应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入总额。收入总额具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、承受捐赠收入。不征税收入。收入总额中的以下收入为不征税收入：a.财政拨款。b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。c.国务院规定的其他不征

32、税收入。免税收入。企业的以下收入为免税收入：a.国债利息收入。b.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。c.在中国境内、设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得及该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。d.符合条件的非营利组织的收入。准予扣除的工程。根据?企业所得税法?规定，企业实际发生的及取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除的工程。企业在计算应纳税所得额时不得扣除的工程包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；

33、及生产经营无关的各种非广告性质赞助支出；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等。亏损弥补。根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。41.个人所得税：个人所得税是指对个人即自然人取得的各项应税所得征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。1工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。应纳税所得额=每月收入额-3500应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数2个体工商户的生产、经营所得适用5%至35%的超额累进税率。应纳税所得额=

34、每年收入总额-本钱-费用-损失应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数3对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的超额累进税率。应纳税所得额=每年收入总额-必要费用应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数4劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800应纳税额=应纳税所得额20%每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额1-20%应纳税额=应纳税所得额20%每次收入超过20000元的，应纳税所得额=每次收入额1-20%应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数5稿酬所得

35、适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%.每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额1-20%应纳税额=应纳税所得额20%1-30%6特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%.每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额1-20%应纳税额=应纳税所得额20%7财产转让所得适用比例税率，税率为20%.应纳税所得额=每次收入额-合理费用-财产原值应纳税额=应纳税所得额20%8利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%.应纳税所得额=每次

36、收入额应纳税额=应纳税所得额20%9财产租赁所得适用比例税率，税率为20%.每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额1-20%应纳税额=应纳税所得额20%10偶然所得适用比例税率，税率为20%.应纳税所得额=每次收入额应纳税额=应纳税所得额20%42.以下人员为自行申报纳税的纳税义务人：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。43.税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记、扣缴税款登记。

37、纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。44.发票管理的主体是税务机关。45.发票的种类：1增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。2普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营工程，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。3专业发票。专业发票指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭

38、证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票。46.发票的开具要求：1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。2开具发票时应按号码顺序填开，填写工程齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发

39、票：开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5开具发票时限、地点应符合规定。6任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。制止倒买倒卖发票等违法行为。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。：直接申报；邮寄申报；数据电文申报；简易申报；其他方式。48.税款征收：1查账征收。查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。2查定征收。查定征收方式适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。3查验征收。查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产

40、经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。4核定征收。核定征收适用于：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱，或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。5代扣代缴。代扣代缴是指依照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式。这种征收方式有利于加强对税源控制，减少税款流失，降低税收本钱

41、，手续也比拟简单。6代收代缴。代收代缴是指负有收缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进展代收代缴的一种税款征收方式。一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。7委托代征。委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式。有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收本钱。8其他方式。49.税收保全措施：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取以下税收保全措施：1书面通知纳税人开户

42、银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。50.税收强制执行：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：1书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以。拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。指代理人承

43、受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理的特点：中介性。法定性。自愿性。公正性。：责令限期改正。罚款。没收财产。收缴未用发票和暂停供给发票。停顿出口退税权。53.税务行政复议：对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处分决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由?预算法?、?预算法实施条例?以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。?预算法?是我国第一部财政根本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的根本依据。也称政府预算，是政府的根本财政收支方案，即经法定程序批准

44、的国家年度财政收支方案。国家预算是实现财政职能的根本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。56.国家预算的作用包括三个方面：1财力保证作用。2调节制约作用。3反映监视作用。是根据国家政权构造、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括：1中央预算；2省级省、自治区、直辖市预算；3地市级设区的市、自治州预算；4县市级县、自治县、不设区的市、市辖区预算；5乡镇级乡、民族乡、镇预算。其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。58.我国的国家预算，根据政府级次，可以

45、分为中央预算和地方预算；按照收支管理范围可分为各级总预算和部门单位预算。各级预算都要实行收支平衡的原那么。1中央预算。中央预算由中央各部门含直属单位的预算构成。包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。2地方预算。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算构成。地方各级政府预算由本级各部门含直属单位的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。3总预算。各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成。由财政部门负责编制。下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算。没有下级政府预算的，总预算即指本级预算。4部

46、门单位预算。部门单位预算是总预算的根底，各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。部门预算是市场经济国家财政预算管理的根本组织形式。59.各级人民代表大会的职权：1全国人民代表大会的职权：审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。批准中央预算和中央预算执行情况的报告。改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。2县级以上地方各级人民代表大会的职权：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。批准本级预算和本级预算执行情况的报告。改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算决算的不适当的决议。撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。3乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权：审查和批准本级预算和本级预