初级会计历年真题解析6卷.docx

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1、初级会计历年真题解析6卷初级会计历年真题解析6卷 第1卷 权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（ ）。A技术开发合同B大型设备购买合同C土地使用权转让合同D非专利技术转让合同正确答案：C本题考核印花税的税目。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。 付款人承兑汇票不得附条件；承兑附有条件的，所附条件无效。（ ）正确答案：票据法规定，付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视

2、为拒绝承兑。 根据增值税暂行条例规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有（ ）。A采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天B采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天C采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天D采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天正确答案：ACD 关于个人独资企业投资人及其债务责任的下列表述中，正确的是（ ）。A投资人可以是中国公民，也可以是外国公民B投资人可以是自然人，也可以是法人C投资人对企业债务承担有限责任D投资人对企业债务承担无限责任正确答案：D个人独资企业的投资

3、人必须是中国公民，不能是法人，而要对企业债务承担无限责任。 一般纳税人企业购入货物时支付的增值税，均应先通过“应交税费-应交增值税（进项税额”科目核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费-应交增值税”科目转出。（ ）正确答案：要是购入时就能确定货物用于非应税项目或不符合抵扣条件时，就应直接计入购入成本中。 在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（ ）。A发出商品时B签订代销协议时C收到代销款时D收到代销清单时正确答案：D 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2022年3月1日结存A材料2000吨，每吨实际成本为2000元；3月4日和3月17日分别购进A材料30

4、00吨和4000吨，每吨实际成本分别为1800元和2200元；3月10日和3月27分别发出A材料4000吨和3500吨。A材料月末账面余额为( )元。A3000000B3033300C3204000D3300000正确答案：DD3月10日发出材料成本为20002000+20001800=7600000（元）；3月27日发出材料成本为10001800+25002200=7300000（元）；则A材料月末账面余额为(4000-2500)2200= 3300000（元）。初级会计历年真题解析6卷 第2卷 企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，可能会计入专利权入账价值的有（ ）。A开发阶段耗用的

5、材料费B开发阶段人员的薪酬C研究过程中发生的材料费D研究阶段人员的人工费正确答案：AB研究阶段发生的费用当期期末应计入当期损益。 固定资产清理净损失属于生产经营期间正常的处理损失，应借记（ ）科目。A长期待摊费用B营业外支出非常损失C营业外支出处置固定资产净损失D固定资产清理正确答案：C固定资产清理净损失属于生产经营期间正常的处理损失，应借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目；属于生产经营由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目。 某企业2022年初未分配利润为-4万元。2022年末该企业税前利润为54万元，其所得税税率为30%，本年按净利润的10%、5%分别提取法

6、定盈余公积，法定公益金，向投资者分配利润10.5万元，若该企业用税前利润弥补亏损，则2022年未分配利润为（ ）万元。A35B29.75C18.73D19.25正确答案：D2022年末分配利润（54-4）（1-30%）（1-15%）-10.5=19.25万元 孙某可以享受的法定医疗期是()A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月正确答案：C参考答案：C答案解析： 根据规定，根据规定，实际工作年限十年以上的，在本单位工作年限五年以下的，医疗期为六个月，所以答案是C。试题点评： 本题主要考核劳动合同法律制度的试用期知识点。 2022年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收

7、账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2022年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2022年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2022年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存人银行。2022年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。要求：根据上述资料，编制甲公司2022年末、2022年度、2022年度与坏账准备有关的会计分录。正确答案：(1)2022年12月31 日 借：资产减值损失 80 000 贷：坏账准

8、备 80 000(2)2022年发生坏账 借：坏账准备 40 000 贷：应收账款 40 000(3)2022年12月31日借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备 40 000(4)2022年收回已经转销的坏账 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000或者： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000(5)2022年末计提坏账准备 借：坏账准备 60 000 贷：资产减值损失 60 000 根据材料回答15题：高级工程师李某(中国公民)2022年11月工资收入为3600元，另有5项收入：(1)领取了上年度年终

9、奖金9000元。(2)一次取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5000元，其中国家发行的金融债券利息收入2000元，单位集资利息收入3000元。(4)取得省人民政府颁发科技奖20000元。(5)转让一项专有技术的使用权，取得收入20000元，该专有技术的研发成本是10000元。要求：根据上述资料，分析回答下列题。李某11月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。A805B273C825D895正确答案：B根据2022年最新个人所得税调整，工资薪金所得应缴纳个人所得税=(3600-3500)?3%=3(元)。 年终奖金应纳个人所得

10、税的计算：9000?12=750(元)，适用税率3%，速算扣除数为0；应纳个人所得税=9000?3%=270(元)，合计应纳个人所得税=3 270=273(元)。 下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。A盘盈的固定资产B捐赠利得C出售固定资产取得的净收益D转让交易性金融资产取得的净收益正确答案：ABD营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项，等等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材

11、料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。但盘盈的固定资产属于以前年度的差错，不计人营业外收入。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。下列选项中，属于变造票据的有（ ）。A变更票据金额B变更票据上的到期日C变更票据上的签章D变更票据上的付款日正确答案：ABD本题考核点为票据变造的界定。票据变造不包括变更票据上的签章。初级会计历年真题解析6卷 第3卷 下列各项中，对甲企业而言，需

12、调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。A补贴收入5万元B非公益性捐赠支出15万元C取得国库券利息收入4万元D业务招待费7万元（超标2万元）正确答案：BD 下列各项目中，应计入财务费用的有（ ）。A支付的银行承兑汇票的承兑手续费B实际发生的现金折扣C带息票据期末计息D短期借款的利息支出正确答案：ABCD 甲公司2022年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 200 30 坏账准备应收账款 20 预收账款 40 240 应付账款 20 260 预付账款 160 50 库存现金 5 银行存款 100 其他货币资金 15 要求：根据上述资料，计算资产负债表

13、中下列项目的金额：(1)应收账款；(2)预付款项；(3)应付账款；(4)预收款项；(5)货币资金。正确答案：“应收账款”项目金额=200+40-20=220(万元)“预付款项”项目金额=20+160=180(万元)“应付账款”项目金额=260+50=310(万元)“预收款项”项目金额=30+240=270(万元)“货币资金”项目金额=5+100+15=120(万元) 下列各项中，能够导致企业留存收益总额减少的是（ ）。A、宣告派发现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损正确答案：A专家解析：正确答案：A本题考核留存收益。宣告现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本

14、公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额。 下列公民、法人或者其他组织提起的诉讼，人民法院不予受理的是（ ）。A国防、外交等国家行为B因财产问题发生的纠纷C行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定D婚姻发生的纠纷正确答案：AC本题考核人民法院不予受理的诉讼。根据规定，对国防、外交等国家行为；行政法规、规章或者行政机关制订、发布的具有普遍约束力的决定、命令；行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；法律规定由行政机关一最终裁决的具体行政行为，不得提起行政诉讼。 张某与房东李某签订一份房屋租赁合同，租期自2022年9月1日至2022

15、年8月31日。双方约定，张某先预付半年租金，满6个月时（2022年3月1日）再支付其余租金。经履行法定程序后，张某按期入住。2022年3月1日，张某继续在李某的房屋居住但拒绝支付其余租金。2022年5月1日，经李某多次催讨，张某写下保证书，保证于2022年7月31日前付清房租，但到期仍未支付。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。下列争议中，诉讼时效期间为1年的是（ ）。A、身体受到伤害要求赔偿引起的争议B、延付或者拒付租金引起的争议C、因出售质量不合格的商品未声明引起的争议D、因运输的商品丢失或损毁引起的争议正确答案：ABC专家解析：正确答案：ABC 因运输的商品丢失或损毁引起的争议适用2年

16、的普通诉讼时效期间，因寄存的商品丢失或损毁引起的争议适用1年的特别诉讼时效期间。 计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：49. 甲完工产品总成本35+14+453（万元）。借：库存商品53贷：生产成本53 采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（ ） 。A被投资单位接受非现金资产捐赠B被投资单位以股本溢价转增股本C被投资单位结转接受捐赠资产准备D被投资单位以盈余公积弥补亏损正确答案：BCD采用权益法核算时，被投资单位所有者权益没有发生变化，不会引起投资企业资本公积发生变动。被投资单位以股本溢价转增股本、结转接受捐

17、赠资产准备和以盈余公积弥补亏损其所有者权益都没有发生变化，因此，不会引起投资企业资本公积发生变动。初级会计历年真题解析6卷 第4卷 下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税正确答案：ABC所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。 某公司2022年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额

18、300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。，已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司该两笔互换房产业务应缴（ ）。A0B9C18D33正确答案：B本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。计算过程：3003%=9(万元)。 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的项目有（ ）。A应付租金B支付职工困难补助C应付存入保证金D应付各种赔款正确答案：ACD企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。支付职工困难补助在“应

19、付福利费”科目核算。 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本计价核算。该企业发生以下与应收票据相关的经济业务：(1)7月1日，收到甲客户当日开出并承兑的一张面值为50 000元，3个月到期的商业汇票，用以抵偿前欠货款。(2)7月10日，销售商品一批给乙客户，价款80 000元，增值税额13 600元，当日收到乙客户开出并承兑的面值为90 000元，120天到期的不带息商业汇票一张，其余款项已收存银行。(3)7月15日，通过银行收回已到期的面值为30 000元，6个月期限的丙企业不带息业汇票一张。(4)8月1日，该企业将7月1日收到的票据背书转让，以取得所需物资。所

20、购材料价款60 000元。增值税额10 200元，供货方代垫的运杂费800元，其差额款已通过银行转账支付，材料已验收入库。该企业原材料按实际成本计价核算。要求：编制上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目和相关专栏)。正确答案：借：应收票据甲50 000 贷：应收账款50 000借：应收票据乙90 000 银行存款 3 600(80 000+13 60090 000) 贷：主营业务收入80 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 600借：银行存款30 000 贷：应收票据丙30 000借：原材料60 800(60 000+800)应交税费应交增值税(进项税额) 10 200

21、 贷：应收票据甲50 000 银行存款 21 000(60 800+10 20050 000) 某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（ ）。A进行股权投资而取得的股利收入B出租包装物取得的租金收入C销售材料取得的收入D让渡无形资产使用权取得的使用费收正确答案：ABD销售材料取得的收入属于销售商品所取得的收入，进行股权投资而取得的股利收入应属于让渡资产使用权所取得的收入。 某公司用公益金购建职工宿舍一套,款项以银行存款支付,共计250000元。该公司应作如下会计分录( )。A借:固定资产250000 贷:盈余公积公益金250000B借:盈余公积公益金250000 贷:

22、银行存款250000C借:固定资产250000 贷:银行存款250000D借:盈余公积公益金250000 贷:盈余公积一般盈余公积250000正确答案：CD A公司于2022年11月将其不动产向B公司投资，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险。A企业无须缴税营业税。（ ）正确答案：本题考核营业税征税范围的相关规定。以不动产投资入股的，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力高于地方性法规的有（ ）。A、宪法B、同级政府规章C、法律D、行政法规正确答案：ACD专家解析：正确答案：ACD本题考核法的效力等级。我国法的表

23、现形式中，国内法部分法律效力由高到低的是宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章。初级会计历年真题解析6卷 第5卷 根据行政诉讼法的规定，下列各项中，不应当提起行政诉讼的有（）。A. XX直辖市部分市民认为市*新颁布的道路交通管理力法侵犯他们合法权益B. 某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出记过处分违法C. 李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D. 某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款正确答案：ABD 个人独资企业投资人甲聘用乙管理事务，并要求凡乙对外签订超过1万元的合同，须经甲同意。某日乙未经甲同意，与善意第三人丙签订了一份2万的买卖合同。该合同（ ）。A有效，但如果给甲造成损失，由乙承

24、担民事赔偿责任B无效，如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任C为可撤销合同，可请求人民法院予以撤销D无效，经甲追认后有效正确答案：A本题考核个人独资企业的事务管理。法律规定：个人独资企业的投资人对受托人或被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人；受托人或被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。 企业在期末编制的资产负债表中，“存货”项目期末数应当包括的内容有（ ）。A原材料账户的借方余额B库存商品账户的借方余额C生产成本账户的借方余额D材料采购账户的借方余额正确答案：ABCD 根据中华人民共和国会计法的规定，下列选项中，属于会计人员职权的有（ ）。A对不真实的原始凭证

25、不予受理B对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正C对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正D对单位制定的预算财务计划执行情况进行监督正确答案：ABCD本考点为会计机构会计人员在会计监督方面的职权。根据会计法规定：对不真实不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正补充;对伪造变造故意毁灭会计账簿或账外设账行为，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理;对违反国家统一财政财务会计制度规定的财务收支，不予办理。 制造费用的分配，通常采用的方法有( )。A生产工人工时比例法B生产工人工资比例法C机器工时比例法D约当产量比例法

26、正确答案：ABC解析： 约当产量比例法用于生产成本在完工产品和在产品之间的分配。 下列各项，（ ）不属于收入范畴。A他人使用企业无形资产而获得的使用费B提供劳务所获得的收入C企业处理固定资产的净收益D企业销售生产用原材料取得收入正确答案：C收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业处理固定资产的净收益应计入营业外收入，营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入，所以C项不属于收入范畴 下列各项中，关于企业固定资产、无形资产的表述正确的有（ ）。A. 固定资产、无形资产应按照取得成本进行初始计量B. 固定资产、无形资产成本均包括买价和税

27、费C. 固定资产、无形资产持有期间均需要分期计提折旧或摊销D. 固定资产、无形资产期末需要进行减值测试，出现减值迹象时需要计提减值损失，且一经计提均不得转回正确答案：AD解析：选项B，固定资产发生的增值税符合条件时可以抵扣，不需要计入成本，因此选项B中提到的税费均计入取得成本是不正确的表述；选项C，使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，因此选项C的表述也是不正确的。该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核 某企业生产甲、乙两种产品，按原材料定额消耗量比例分配原材料费用。2022年元月甲、乙两种产品共耗用A原材料6 000千克，每千克单价144元；当月生产甲产品i 200件，单件甲产品消耗A材

28、料的消耗定额为3千克；当月生产乙产品800件，单件乙产品消耗A材料的消耗定额为15千克；则当月甲产品应分配原材料费用（ ）元。A5 184B1 728C6 480D2 160正确答案：B16 000144(1 2003+80015)1 2003=6 480(元)初级会计历年真题解析6卷 第6卷 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。A、自创商誉计算的摊销费用B、与经营活动无关的无形资产的摊销C、企业清算时的外购商誉的支出D、自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销ABD选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 下列经济业务在

29、一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（ ）。A将自产产品用于集体福利设施建设B以库存商品对外投资C将自产产品对外捐赠D库存商品发生非正常损失正确答案：ABC选项ABC为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，就超过部分征收个人所得税。（ ）正确答案：本题考核个人所得税的税收优惠。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 某食品厂为增值税一般纳税人，2022年10月将以前月份

30、外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为16%，运费的增值税税率为10%，则该食品厂2022年10月应转出进项税额为多少元?答案：1480(万元)解析：该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)16%+200010%=1480(元)。 2022年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运

31、输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（ ）元。A250B255C260D265正确答案：C本题考核印花税的计算。甲企业3月份应缴纳印花税税额5+6000000.3%0+500000.5+10000000.05260(元)。 企业采用“表结法”核算本年利润的，如果盈利，那么结转本月损益类科目到“本年利润科目”；如果亏损，无需结转本月损益类科目到“本年利润科目”。（）正确答案：企业采用“表结法”核算本年利润的，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”科目。 某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2022年3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税)31200元。已知该商业零售企业增值税征收率为4%，该企业3月份应缴纳的增值税税额为（ ）元。A1248B1872C1766.04D1200正确答案：D本题考核增值税应纳税额的计算。企业3月份应缴纳的增值税税额31200(1+40/0)4%=1200(元)。 税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。（ ）正确答案：本题考核税务检查措施。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。