2022年内部控制常见问题 3.pdf

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1、内部控制常见问题1.什么是内部控制？内部控制是靠组织的董事会成员、管理层和其他员工实现的过程。目的是为了合理地保证： 经营的效率性和效果性； 财务报告的何信性； 以有关法律、规章的遵循性。这些听起来可能很复杂，但是如果董事会、高级主管甚至部门主管能合理地保证： 理解组织、分部与部门的预期经营目标； 报出的财务状况或月份预算报告包含有可靠的数据及； 有关法规的遵循情况，那么；内部控制被认为是有效的。2.职责分离是内部控制的基本要素吗？内部控制既能在人数有限的小部门实施也能在人数众多的大部门通过职责分离来实现。内部控制包括五个相关的要素：控制环境： 包括全体员工的正直性、 道德价值观及能力等要素。

2、 管理哲学及运营风格也是一个极为重要的因素。 高级管理层及董事会的关注及引导以控制环境有着极在的影响。风险评估：每个组织或部门都面临着各种外来的或内部的风险。管理层必须鉴别与管理这些相关风险以实现组织的目标。管理层也必须能处理与变化的经济、产业、规章及运营环境相关的风险。控制活动：控制活动是协助确保管理指令执行的政策与程序。除了职责分离外内部控制活动还包括批准程序、授权、审核、确认与复审等及资产安全。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - -

3、- - - - - 信息与勾通： 必须在合适的时间与地点鉴别、 取得及交流有关信息以使人们能履行自己的职责。 这个要素对内部控制来说是很重要的。它不仅包括产生经营、 财务与遵循性信息报告的信息系统而且包括员工、督导与高层管理层的日常交流过程。纵贯组织结构、部门与分部的信息与交流也是极为重要的。监督：事后评估内部控制质量的程序是必要的。可通过不间断的监督、 单独的评估或两者结合来实现。 不间断的监督包括管理层、 督导的每天督导行为。 管理层与内部审计师则都可以进行单独评估。3.谁对内部控制负责？不是由内部审计部门对内部控制负责。的确，内部审计部门在扮演着一个重要的监督角色并且会提出建议。 但是，

4、最终由 董事长与高级管理者对内部控制负责。部门主管与一般管理者仅具体到他们管辖范围的内部控制政策与程序负责。但是,在某种程度上 ,组织的每个员工在内部控制系统中都是一个重要的角色。全体员工应当对运营中向上勾通问题负责并且要遵循内部的与外部的政策规章等。4.较好的内部控制举例以下列举的几条意味着内部控制较强。这些出现在你的部门中吗？ 授权限制已经明确界定并在整个部门中传达； 账户定期（核对）以使（与实际）相符。例如：月度应付账款报告当与相关支持文档相符；保证设备、 存货、现金及其它资产的实物安全。 定期进行盘点并与实物进行核对；部门政策应当归档并对当前的运行进行定期检查。另外，部门政策须有效的向

5、全体成员传达。消趋势应迅速地被鉴定并报告；部门主管审查费用相关的文档，包括时间表，确定其完整性、准确性及对相关政名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 策程序遵循性；评估员工能力及其目标到达程度；所有员工都接受合适的训练；规章制度变应向所有合适的员工传达；每月审查预算与实际的差异报告，汇报所有的消极差异；确定对单位目标实现有重大影响的因素。资源在重要因素及非重要因素间合理分配。5.你怎样评估内部控制评估内部控制的工具与方

6、法很多。我们用下列模型评估内部控制制度：内部控制目标，风险因素，风险可能性，控制活动与控制评估。评估内部控制制度关键在于鉴别部门经营财务及遵循性目标。一旦目标被鉴定就要确定所有存在的可能阻止目标实现的风险因素（即哪些地方会出错）。按高中低给和风险因素的可能性进行排队。最终评估（强、中、弱）是对控制活动管理风险因素的充分性做出判断，给出风险的可能性。 特别注意的是没有任何内部控制系统能彻底消除风险。另外，强有力的控制系统也不能确保部门目标的实现。无论如何，它能帮助部门按其意图运行并避免陷阱。内部控制的构成要素和基本方式内部控制的构成要素主要包括三个方面：一是控制环境，二是会计系统，三是控制程序。

7、控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、 认识和行动。 具体包括：管理者的思想和经营作风； 单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法； 管理者监控和检查工作时所名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相

8、关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到： 确认并记录所有真实的经济业务； 及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类 ;计量经济业务的价值,以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值;确定经济业务发生的期间,以便将经济业务记录在适当的会计期间;在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。控制程序是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。 它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用， 应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记

9、的业务及其计价要进行复核等。内部控制的基本方式主要有：1组织规划控制 。即对单位组织机构设置， 职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面：一是不相容职务的分离。 如会计工作中的会计与出纳即属于不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有： 授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。不相容职务分离是基于这样的假设， 即两个人无意识地犯同一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。 如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起

10、到控制作用。二是组织机构的相互控制。 一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求，具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中， 检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。2授权

11、批准控制。 即指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。 一般授权是对办理一般经济业务时权力等级和批准条件的规定，通常在单位的规章制度中予以明确；特定授权是对特定经济业务处理的权力等级和批准条件的规定，比如，当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度

12、，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。3预算控制。 即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是： 第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标， 并明确责权。 第二，预算在执行中， 应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算执行情况。4实物控制。 即对单位实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施主要有： 第一，限制接近，严格控制对实物资产及与实物资产有关文件的接触，如限制接近现金、 存货等，以保护资产的安全。第二，定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。此外，内部控制还有文件记录控制、 业绩控制、职工素质控制和内部审计控制等方式。会计法关于单位内部会计监督制度的规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容。包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录。定期检查等。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -