2022年初级职称考试-初级实务不定项考题及答案分析 .pdf

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1、1 / 6【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011 年甲公司发生如下交易或事项：（1）3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200 万元。该批商品实际成本为150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2 /10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3 月 15 日付款， 假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5 月 5 日，甲公

2、司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300 万元。增值税税额为51 万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9 月 20 日， 销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10 万元。（ 4）10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年 12月 31日

3、已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利 。该批产品的实际成本为8 万元，市场售价为10 万元。（6）12 月 20 日， 收到国债利息收入59 万元，以银行存款支付销售费用5.5 万元， 支付税收滞纳金2 万元。要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列第5055 小题。 （答案中的金额单位用万元表示）50. 根据资料（ 1） ，下列各项中，会计处理结果正确的是（） 。A3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入180 万元 B3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入176 万元C3 月 15 日，甲公司应

4、确认财务费用2 万元D3 月 15 日，甲公司应确认财务费用1.8 万元51. 根据资料（ 2）至（ 5） ，下列各项中，会计处理正确的是（） 。A5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30 应交税费应交增值税（销项税额）5.1 贷：银行存款35.1 B9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55 贷：其他业务收入15 应交税费应交增值税（销项税额）2.55 借：其他业务成本10 贷：原材料10 C11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7 贷

5、：主营业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8 贷：库存商品8 D12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75 贷：主营业务收入75 借：主营业务成本50 贷：劳务成本50 52. 根据资料（ 1）至（ 5） ，甲公司 2011 年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.225 B.235 C.250 D.280 53. 根据资料（ 1）至（ 5） ，甲公司2011 年年度利润表中“营业成本”的金额是（） 。A168 B200 C 208 D218 54. 根据资料（ 1）至（ 6） ，下列各项中，关于甲公司2011 年期

6、间费用和营业利润计算结果正确的是（） 。A期间费用为7.3 万元 B期间费用为19 万元 C营业利润为13 万元D营业利润为72 万元55. 根据资料（ 1）至（ 6） ，下列各项中，关于甲公司2011 年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（） 。A所得税费用3.25 万元B净利润 66.75 万元 C所得税费用17.5 万元 D净利润 52.5 万元名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 2 /

7、6账务处理是：（1）借：应收账款210.6 贷：主营业务收入180=200*90% 应缴税费应交增值税（销项税额）30.6=180*17% 结转成本时借：主营业务成本150 贷：库存商品150 收到货款，发生现金折扣借：银行存款208.8=210.6-1.8 财务费用1.8=180*1% 贷：应收账款210.6 （2）借：主营业务收入30=300*10% 应缴税费应交增值税（销项税额）5.1=51*10% 贷：银行存款35.1 （3）借：银行存款17.55 贷：其他业务收入15 应交税费应交增值税 （销项税额） 2.55 借：其他业务成本10 贷：原材料10 （4）2011 年 12 月 31

8、日完工率： 50/（50+30）=0.625 借：预收账款75=120*0.625 贷：主营业务收入75 借：主营业务成本50 贷：劳务成本50 （5） 借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7 贷：主营业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8 贷：库存商品8 （6）借：营业外收入59 贷：投资收益59 借：销售费用5.5 营业外支出2 贷：银行存款7.5 利润表中：营业收入主营业务收入其他业务收入=180-30+15+75+10=250（万元）营业成本主营业务成本其他业务成本=150+10+50+8=218（万元）期间费用 =销售

9、费用 +管理费用 +财务费用 =1.8（业务 1）+11.7（业务 5）+5.5（业务 6）=19（万元）营业利润营业收入-营业成本 -营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 公允价值变动损益 （借方， 贷方） 投资收益（借方，贷方）=250-218-19+59（业务 6） =72（万元）利润总额（税前利润）营业利润营业外收入营业外支出=72-2=70 所得税费用 =应纳税所得额25%=利润总额 +纳税调整增加 -纳税调整减少 =70+2-59=13（万元） 25%=3.25（万元）注：国债利息收入不列入 应纳税所得额 净利润（税后利润）利润总额所得税费用=70-3.25=66.7

10、5（万元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - 3 / 6【资料二】发生的有关固定资产业务如下：（1）2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A 设备、 B 设备和 C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680 万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18 万元， B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2 万元，全疗款项已由银行存款支

11、付。（2）2010 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000 万元、 1800 万元和 1200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5 年，预计净残值率为2%，使用 双倍余额递减法计提折旧。（4）2011 年 3 月份，支付A 设备、 B 设备和 C设备日常维修费用分别为1.2 万元， 0.5 万元和 0.3 万元。（5）2011 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账

12、面价值的差额为120 万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第5661 小题。56. 根据资料（ 1） 、 （2） ，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）A固定资产应按公允价值进行初始计量B支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本57. 根据资料（ 1） 、 （2） ，下列各项中，计算结果正确的事（）AA 设备的入账价值为1612 万元BB 设备的入账价值为1450.8 万元CC设备的入账价值为967.2 万元DA设

13、备分配购进固定资产总价款的比例为40% 58. 根据资料（ 1） 、 （2） ，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）A “银行存款”减少4050 万元B “管理费用”增加2 万元C “制造费用”增加2 万元D “应交税费应交增值税（进项税额）”增加 680 万元59. 根据资料（ 3） ，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）A前 3 年计提折旧所使用的折旧率为40% BA 设备 2011 年度应计提折旧额为652 万元CB 设备 2011 年度应计提折旧额为580.32.万元D计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响60. 根据资料（ 4） ，甲公司支付设备日常维修

14、费引起下列科目变动正确的是（）A “固定资产”增加2 万B “管理费用”增加2 万C “在建工程”增加2 万D “营业外支出”增加2 万61. .根据资料（ 5） ，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）A资产减值损失增加120 万元B营业利润减少120 万元C利润总额减少120 万元D净利润减少120万元名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 4 / 656. BD 【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相

15、关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。57. 设备 A 的入账价值 =（ 4000+30） 2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；设备 B 的入账价值 =（4000+30） 1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；设备 C 的入账价值 =（4000+30） 1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。A 设备的购买价款和运输费等1612/4030=40%。58.借：固定资产A 1630 B

16、1450.8 C967.2 应缴税费 -应交增值税（进项税）680 管理费用2 贷：银行存款4730 59.固定资产当月增加，下月计提折旧。A 设备 2011 年计提折旧 =1630*2/5=652（万元）B 设备 2011 年计提折旧 =1450.8*2/5=580.32（万元）C设备 2011 年计提折旧 =967.2*2/5=386.88（万元）60. 借：管理费用2 贷：银行存款2 61.借：资产减值损失120 贷：固定资产减值准备120 营业利润营业收入-营业成本 -营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（借方，贷方）投资收益（借方，贷方）利润总额（税前利

17、润）营业利润营业外收入营业外支出净利润（税后利润）利润总额所得税费用名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 5 / 6【资料三】某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法 计算产品成本。 另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。2011 年 12 月份有关成本费用资料如下：（1）12 月份发出材料情况如下：基本成产车间领用材料2

18、400 千克，每千克实际成本40 元，共同用于生产甲、乙产品各200 件，甲产品材料消耗定额为6 千克，乙产品材料消耗定额为4 千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50 千克，供电车间领用100 千克。（2）12 月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000 元，车间管理人员薪酬30000 元，供电车间工人薪酬40000 元，企业行政管理人员薪酬28000 元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000 小时，乙产品生产工时16000 小时。（3）12 月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000 元

19、，供电车间设备折旧费11000 元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000 元。（4）12 月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000 元，供电车间办公费12000 元。（5）12 月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000 度，企业行政管理部门5000 度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。（6）甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600 元，本月完工产品180 件，月末在产品40。乙产品直接材料成本采用 约当产量法 在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第

20、6267 小题。62. 根据资料（ 1） ，12 月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是（）A甲产品1440 B甲产品 57600 C乙产品 960 D乙产品38400 63. 根据资料（ 2） ，12 月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是（）A甲产品36000 B甲产品 30000 C乙产品144000 D乙产品120000 64.资料（ 2） ，12 月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是（）A生产成本增加150000 B应付职工薪酬增加248000 C制造费用增加30000 D辅助生产成本增加40000 65. 根据资料（ 1）至（ 5） ，下列各项中，关于12 月末分配转出供电车间生

21、产费用的会计处理正确的是（）A借：制造费用60300 管理费用 6700 贷：辅助生产成本67000 B借：制造费用56700 管理费用 6300 贷：辅助生产成本63000 C借：辅助生产成本49500 管理费用 5500 贷：辅助生产成本55000 D借：制造费用50400 销售费用 5600 贷：辅助生产成本56000 66. 根据资料（ 1）至（ 5） ，12 月份基本生产车间归集的制造费用是（）元A88000 B138400 C144700 D148300 67. 根据资料（ 1）至（ 6） ，本月乙产品完工产品的直接材料成本是（）元。A31418.18 B38400 C54000

22、D59400 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - 6 / 6品种法也称简单法，是以产品品种为产品成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。它主要适用于大量大批的单步骤生产企业，深受它们的青睐。账务处理：（1）借：生产成本-基本生产成本（甲产品）57600=2400*40 * 6 / (6+4) -基本生产成本（乙产品）38400=2400*40 * 4 / (6+4) -辅助生产成本4000=100*

23、40 制造费用2000=50*40 贷：原材料102000 （2）借：生产成本-基本生产成本（甲产品）30000=150000* 4000 / （4000+16000）-基本生产成本（乙产品）120000=150000* 16000 / （4000+16000）-辅助生产成本40000 制造费用30000 管理费用28000 贷：应付职工薪酬248000 （3）借：制造费用32000 辅助生产成本11000 管理费用4000 贷：累计折旧47000=32000+11000+4000 （4）借：制造费用24000 辅助生产成本12000 贷：银行存款36000 （5）供电车间对外分配率=6700

24、0 /（45000+5000） =1.34 元 /度；基本生产车间=60300=45000 * 1.34 ；企业行政管理部门=6700=5000 * 1.34. 借：制造费用60300 管理费用6700 贷：辅助生产成本67000 （6）约当产量比例法：单位成本=（月初在产品成本+本月发生生成成本）/ （完工产品产量+在产品月当量）本月乙产品直接材料成本月初 27600 元，本期发生38400 元（见业务1）本月乙产品完工产品的直接材料成本=(27600+38400）/（180+40） 180=54000（元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -