税务师考试真题及详解7篇.docx

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1、税务师考试真题及详解7篇税务师考试真题及详解7篇 第1篇下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有()。A.专利证B.法律咨询合同C.企业出租门店合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同.E.发电厂与电网之间签订的购售电合同答案：A,C,E解析：选项B:-般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项D:企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。甲企业2022年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用

2、于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。A.2 B.2.45C.2.11D.2.56答案：A解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=205%=1（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售

3、价9万元低于受托方的计税价格10万元（2050%），则这部分实木地板不需要再缴纳消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=505%-150%=2（万元）。2022 年9 月30 日，某企业银行存款日记账账面余额为216 万元，收到银行对账单的余额为212.3 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9 万元，会计人员误记为9.6 万元；银行为企业代付电话费6.4 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月30 日调节后的银行存款余额为（ ）万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3答案：D解析：银行对账单不存在记账差错和未达账项，

4、因此银行对账单的余额212.3 万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），选项D 正确。218年1月1日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自218年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于220年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股218年1月1日的市场价格为每股12元，218年12月31日的市场价格为每股15元。219年12月31日的市场价格为每股16元。220年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期

5、内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是（ ）万元。A.17B.16C.15D.12答案：A解析：甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100100173/3/10000=17（万元）。根据行政诉讼法，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取证据的情形有（）。 A.涉及回避等程序性事项的证据B.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据C.确因客观原因不能自行收集的其他证据D.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据E.涉及第三人利益的证据答案：B,C,D解析：本题考核行政诉讼证据的收集。行政诉讼法规定，与本案有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的

6、，可以申请人民法院调取：（1）由国家机关保存而须由人民法院调取的证据；（2）涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据；（3）确因客观原因不能自行收集的其他证据。河北省建设大量钢铁企业。十八大以后，为了实现“京津冀一体化”发展，加强环境保护，省政府通过了一个规范性文件，要求部分钢铁企业关闭。一家钢铁企业不服，认为自己当年开办钢铁厂是经过政府批准的，自己为此投入了大量资金和设备，现在成本未能收回(更不要说盈利)即要关闭。因此，向相关部门申请救济。(3)要求关闭钢铁企业的行为是对原行政许可的()。A.宣布无效B.撤回C.宣布撤销D.效力维持E.注销答案：B解析：本题考核行政行为的无效、撤销、撤回和注销

7、。当年建设大量钢铁企业的行政许可与当时的法律法规、政策并不违背，行政行为也没有明显、重大违法的情形，合法要件也无瑕疵，因此不属于无效，也不属于撤销。关闭钢铁企业的行为是因为与新的规定相违背，只能是对行政许可的撤回。（2022年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。A.电动摩托车应当计征车辆购置税B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税答案：B解析：选项A，电动摩托车不属于车辆购置税应税车辆；选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不

8、包括增值税；选项D，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。把资金投放于形成生产经营能力的实体性资产以获取经营利润的投资为（）。A.股权投资B.对外投资C.直接投资D.间接投资答案：C解析：把资金投放于形成生产经营能力的实体性资产以获取经营利润的投资为直接投资。税务师考试真题及详解7篇 第2篇甲公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使

9、用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2022年该生产设备应计提折旧额为（ ）万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2022 年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2022 年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84 万元；2022 年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）10岁的阳阳在花园路小学

10、就读，和亮亮是同班同学。2022年11月2日放学后，亮亮想要买价值1元的橡皮，无奈没有带钱，于是阳阳买下橡皮后送给了亮亮。2022年11月4日阳阳的妈妈因辅导阳阳作业达不到效果，生气的将自家阳台独有的一盆花从5楼扔下去，砸伤了正在楼下跳广场舞的邻居王某。因两家关系较好，王某没有向阳阳妈妈主张权利，直到2023年1月2日，两家因争夺车位交恶，王某才要求阳阳妈妈对砸伤自己的行为承担侵权责任。2022年11月30日，阳阳和亮亮在校内上课时，因学校保安看管不严，导致被闯入校内的张某拿棍棒打伤。、根据民法总则及相关规定，下列关于本案中诉讼时效的说法，正确的有（ ）。A.因超过了3年的诉讼时效，王某无法起

11、诉阳阳妈妈承担侵权责任B.在2022年11月30日之后，受害人无法起诉张某要求承担侵权责任C.因已经超过了1年的诉讼时效，王某要求阳阳妈妈赔偿的请求无法得到法律支持D.侵权行为导致的赔偿请求权不适用诉讼时效的规定E.在2022年11月30日之前，张某需要对侵权行为承担侵权责任答案：A,E解析：本题考核诉讼时效。诉讼时效期限经过，王某仍然有权提起侵权之诉，只是阳阳妈妈可以提出诉讼时效期限届满的抗辩而不承担侵权责任。所以选项A错误。身体受到伤害要求赔偿的适用3年的诉讼时效。所以选项B、C、D错误。下列各项关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（ ）。A.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形

12、式的报酬以及其他相关支出，这里的“职工”仅指全职职工和兼职职工，不包含临时人员B.企业的职工薪酬，都应当根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或者费用C.生产车间发生的非正常消耗的直接生产人员和直接提供劳务人员的职工薪酬，应当在发生时确认为当期损益D.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额E.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤答案：C,D,E解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，这里的职工既包括全职、兼职职工，也包括临时职工（但不仅限于此），选项A不正确；辞退福利

13、一律计入管理费用，不区分受益对象，选项B不正确。某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政建设配套费1800万元，假定当地适用契税税率为4%,该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税()万元。A.340B.460C.540 D.612答案：D解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。取得该宗土地应缴纳契税= ( 8500+3000+2000+1800) x4%=612 (万元)。遗产是公民死亡时遗留的

14、个人合法财产。下列属于遗产范围的有（）。A.公民的合法收入 B.公民的房屋 C.公民的林木 D.公民的文物 E.公民的著作权答案：A,B,C,D解析：本题考核遗产范围。遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产，包括：（一）公民的合法收入；（二）公民的房屋、储蓄和生活用品；（三）公民的林木、牲畜和家禽；（四）公民的文物、图书资料；（五）法律允许公民所有的生产资料；（六）公民的著作权、专利权中的财产权利；（七）公民的其他合法财产。(2022年)HW公司为上市公司，20222022年度发生如下业务：1.2022年1月1日，HW公司以发行股份的方式取得非关联公司小奥公司40%的股权。发行的普通股数量为200

15、万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，小奥公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。2.小奥公司2022年度实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。3.2022年1月1日，HW公司以一批账面价值为1 400万元，公允价值为1 520万元的库存商品对小奥公司进行增资，进一步取得小奥公司20%的股权，实现了对小奥公司的控制。取得控制权当日，HW公司原持有的40%股权的公允价值为3 800万元，小奥公司所有者权益账面价值为8 1

16、60万元，公允价值为8 800万元，差额由一项存货评估增值引起。4.小奥公司2022年度实现净利润3 800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。（5）HW公司取得对小奥公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。A.-16B.2320C.40D.1200答案：C解析：合并财务报表中应确认的商誉金额=（1 520+3 800）-8 80060%=40（万元）。下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是()。A.税务师应当在委托人对外出具的报表上

17、签字盖章，并对其真实性.合法性负责B.税务师可以要求委托人提供有关会计.经营等涉税资料，以及其他必要的协助C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其结果负责D.税务师承办业务时可以以个人名义承揽业务答案：B解析：选项A，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；而非在委托人对外出具的报表上签字盖章；选项C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。根据行政法基本理论的规定，下列各项中，不属于行政相对人权利的是（）。A.参与行政管理活动B.获取减免税利益C.请求行政赔偿D.

18、执行行政决定答案：D解析：选项D：属于行政相对人应当遵守的义务。税务师考试真题及详解7篇 第3篇(2022年)石城市田家区税务局稽查局根据群众举报，对该区贝尔德电器有限公司进行稽查。稽查中发现贝尔德电器有限公司设内账，记录对外销售产品情况。其中：记录的销售额大于实际开票金额。依据其内部进销存账、送货单，确定有4900万元收入没有向税务机关如实申报，少计销项税额840万元。根据税收征收管理法第63条规定，田家区税务局稽查局对贝尔德电器有限公司处以420万元罚款，补税罚款共计1200多万元。贝尔德电器有限公司对罚款不服，向石城市田家区法院提起诉讼。田家区法院以田家区税务局稽查局提供的证据不足以证明

19、贝尔德电器有限公司偷税为由判决田家区税务局稽查局败诉。田家区税务局稽查局不服，向石城市中级人民法院提起诉讼。下列关于本案一审程序及审理依据的说法中，正确的有（ ）。A.如果没有特殊情况，田家区法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决B.法院审理此案，以法律、法规为依据，可以参照税收规章C.一审程序一律实行开庭审理D.如果原告在审理过程中未经许可中途退庭，田家区法院可以缺席判决E.被告田家区税务局稽查局应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状答案：A,B,C,E解析：（1）选项A：原则上，人民法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决。（2）选项B：人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方

20、性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照规章。（3）选项C：一审程序应当一律实行开庭审理，不得进行书面审理（开庭不等于公开审理）。（4）选项D：原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的，视为申请撤诉。（5）选项E：被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，并提供据以作出被诉行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。2022年1月1日，甲公司购入乙公司于2022年1月1日发行的面值1000万元.期限4年.票面年利率为8.每年年末支付利息的债券，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。

21、2022年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2022年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2022年1月5日，收到乙公司支付的2022年度的债券利息。2022年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为()万元。A.100B.102C.180D.140答案：D解析：甲公司出售该债券时应确认投资收益12001060140（万元）。2022年1月1日借：交易性金融资产成本（1100802）1018应收利息80投资收益2贷：银行存款11002022年1月5日借：银行存款80贷：应收利息802022年12月31日：借：交易性金

22、融资产公允价值变动（10601018）42贷：公允价值变动损益42借：应收利息80贷：投资收益802022年1月5日借：银行存款80贷：应收利息802022年2月10日：借：银行存款1200贷：交易性金融资产成本1018公允价值变动42投资收益140根据公司法的规定，下列收购本公司股份的行为符合规定的有（ ）。A.公司为减少注册资本收购本公司股份B.与持有本公司股份的其他公司合并而收购公司股份C.股东因对股东大会作出的公司合并决议持异议，要求公司收购其股份D.接受本公司股票作为质押权标的后行使质押权的E.为维护公司价值及股东权益所必需答案：A,B,C,E解析：本题考核公司回购公司股份。公司不得

23、收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。公司因前述第（1）项、第（2）项规定的情形收购本公司股份的，应当经股东大会决议；公司因前述第（3）项、第（5）项、第（6）项规定的情形收购本公司股份的，可以依照公司章程的规定或者股东大会的授权，经23以上董事出席的董事会会议决议。公司依照前述规定收购本公司股份后，属于第（1

24、）项情形的，应当自收购之日起10日内注销；属于第（2）项、第（4）项情形的，应当在6个月内转让或者注销；属于第（3）项、第（5）项、第（6）项情形的，公司合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或者注销。相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。A.筹资风险小B.筹资速度慢C.资本成本低D.筹资数额大答案：C解析：相对于股权筹资来说，长期借款筹资的优点有：筹资速度快；筹资成本低；筹资弹性大。下列关于公司董事会召开会议的说法中，符合法律规定的有()A.应当在会议记录上签名的董事仅限于出席会议并投赞成票的董事B.董事会应当对所议事项的决定作成会议记录C

25、.董事会会议议事方式一律由法律规定D.董事会决议的表决实行一人一票E.董事会会议表决程序一律由公司章程规定答案：B,D解析：选项AB:董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事不论是否投赞成票均应当在会议记录上签名;选项CE:有限责任公司中，董事会的议事方式和表决程序，除法律另有规定的外，由公司章程规定。股份有限公司中，董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。（2022年）某国家级森林公园，2022年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园202

26、2年度应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。A.1B.2C.3D.3.2答案：C解析：公园中附设的营业场所，应征收城镇土地使用税。该公园2022年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）2=3（万元）。下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A.天然原油B.矿泉水C.与原油同时开采的天然气D.食用盐答案：D解析：食用盐不属于资源税的征税范围。某企业(增值税一般纳税人)2022年6月从农民手中收购小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额20000元当月将该批小麦的30%用于职工食堂，70%直接对外销售，取得不含税销售额50000元；当月由于管理不善造成上月购进的批准备直接出售的小麦(从农民手中购入

27、)霉烂变质，账面成本为10000元，该企业当月应缴纳增值税（）元。A.5120B.5394.25C.4211.11D.4229.01答案：D解析：该企业当月可抵扣的进项税额=200009%70%-10000(1-9%)9%=270.99(元)，该企业当月应缴纳增值税=500009%-270.99=4229.01(元)税务师考试真题及详解7篇 第4篇某企业2022年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，厂房的原值为800万元，后经商讨10月份按80万元的价格购入基建工地上的材料棚，一并转入固定资产。已知：该企业所在地的房产税扣除比例为30%。2022年企业上述业务应缴纳房产税

28、（ ）万元。A.2.12B.1.79C.2.8D.3.08答案：B解析：纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税；凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。该企业2022年9月办理厂房验收手续，应该从10月开始计算房产税，当年缴纳房产税的月份数为3个月。材料棚应该从11月份开始计算缴纳房产税；

29、2022年应纳房产税=800（1-30%）1.2%3/12+80（1-30%）1.2%2/12=1.79（万元）。下列各项中，属于破产费用的有（）。 A.债务人财产受无因管理所产生的债务B.管理、变价和分配债务人资产的费用C.破产清算期间发生的企业所得税费用D.管理人执行职务的费用、报酬E.破产案件的诉讼费用答案：B,D,E解析：破产费用主要包括破产案件的诉讼费用，管理、变价和分配债务人资产的费用，管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。选项A是共益债务，选项E是所得税费用。关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。A:凡公共用地均可免征城镇土地使用税B:煤炭企业已取得土地使用权但未利

30、用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税C:房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税D:企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税答案：C解析：非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地;对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2022年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。下列直接向环境排放污染物的主体中，不属于环境保护税纳税人的是（ ）。A.某事业单位B.甲煤

31、矿开采企业C.王某个人D.某市从事餐饮服务业的饭店答案：C解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括政府机关、个人和家庭。下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油在零售环节纳税答案：A,B解析：选项CDE纳税环节不正确，白酒、珍珠饰品、成品油在生产、委托加工、进口环节纳税。企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有（

32、 ）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失E.制造企业因管理不善导致的原材料丢失的损失答案：A,B,D解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则

33、，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。下列关于资本成本的说法中，错误的是（）。A.资本成本是选择筹资渠道和筹资方式的重要依据B.资本成本为投资决策提供了重要的标准C.资本成本为负债经营提供了重要的依据D.因为负债的资本成本低于权益性资金，因此负债经营对企业是有利的答案：D解析：选项D，提高企业收益只有在负债资本成本低于企业资产息税前利润率的条件下才能实现；否则，负债对企业是不利的。下列选项，属于环境保护税计税依据

34、的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数答案：A解析：选项B，水污染物以污染当量数作为计税依据；选项C，以固定废物的排放量确定；选项D，噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。税务师考试真题及详解7篇 第5篇（ ）属于在合理保证的鉴证业务中，税务师以积极方式提出结论，出具的含有鉴证结论的书面报告。A.肯定意见的鉴证业务报告B.无保留意见的鉴证业务报告C.保留意见的鉴证业务报告D.无法表明意见的鉴证业务报告E.否定意见的鉴证业务报告答案：B,C解析：在合理保证的鉴证业务中，税务师应当以积极方式提出结论，出具含有鉴证结论的书面报告。包括无保留意见的鉴证

35、业务报告和保留意见的鉴证业务报告。（2022年）根据行政复议法规定，公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。在此，可以对其进行审查的“规定”包含（ ）。A.国务院部门规定B.国务院部门规章C.地方人民政府规章D.行政法规答案：A解析：公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可以一并审查的“规定”包括：（1）国务院有关部门的规定；（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（3）乡、镇人民政府的规定等。仅限于“规定”，不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的

36、会计处理是()。A.借：管理费用30000贷：应交税费应交车辆购置税30000B.借：固定资产30000贷：应交税费应交车辆购置税30000C.借：管理费用30000贷：银行存款30000D.借：固定资产30000贷：银行存款30000答案：D解析：选项D，耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。(2022年)在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应()。A.核定其应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品答案：B解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在

37、规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。对省级人民政府的具体行政行为不服的，应向（）申请行政复议。A.国务院B.省级人大常委会C.省级人民政府D.高级人民法院答案：C解析：选项C：对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省级政府申请行政复议。以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。 A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相

38、符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据答案：D解析：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显，则审查时不容易发现。考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前（ ）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.

39、15日B.30日C.60日D.90日答案：A解析：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销。A市甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人。2022年4月销售一栋旧办公楼，取得收入3000万元(含税)，缴纳印花税1.5万元，因无法取得评估价格，甲公司提供了购房发票，该办公楼于2022年6月购入，取得增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元，实际缴纳契税80万元(能提供完税凭证)。甲公司当月无其他业务发生，也未取得任何增值税扣税凭证。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目

40、金额合计数为( )万元。A.2311.22B.2117.18C.2317.18D.2763.78答案：A解析：销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=3000/（1+9%）9%（7%+3%+2%）=29.72（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：2000（1+5%2）=2200（万元）；可以扣除的项目金额合计数=2200（扣除项目和加计扣除）+29.72（城建税及附加）+80（契税）+1.5（印花税）=2311.22（万元）。税务师考试真题及详解7篇 第6篇下列有关涉税鉴证业务的表述正确的有（ ）。A.限于规定的涉税

41、鉴证项目B.在被鉴证人和使用人之间保持中立C.依照法律规定和约定履行保密义务D.税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原则E.承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A,B,C,D解析：承办被鉴证单位代理服务的人员，不可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。中国公民孙某就职于一家外资企业，2022年月平均工资为8000元，2022 年月平均工资为7000元，孙某所在地职工月平均工资2022年为4200元，2022 年为4800元。2022 年孙某缴纳个人所得税时，允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为()万元。A.3360B.6048C.6912D.3

42、840答案：D解析：企业年金个人缴费工资计税基数为本人上-年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。允许扣除的年金=8000x4%x 12=3840 (元)。（2022年）依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（）。A.职工薪酬B.期间费用C.营业收入D.资产总额E.利润总额答案：A,C,D解析：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法财预202240号三、税款预缴：由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就

43、地预缴。分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊。根据民法理论，下列情形中，构成意思表示的有（ ）。A.老张向某同事借钱，但没有找到该同事B.老李向某公司发送一份应聘工作的电子邮件，但因电脑故障没有发出C.老刘向某企业寄送一份价目表，但该企业未予答复D.老赵向某超市要求退货，但遭到拒绝E.王某在电视上做悬赏广告，即如果有人捡到他的爱犬并归还，将给予其2000元答案：C,D,E解析：本题考核意思表示。本题中，选项A、B没有将其内在的效果意思以一定方式表现于

44、外部，所以不构成意思表示。下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是()。A.购买自用应税车辆B.在境内购买自用进口车辆C.以抵债方式取得并自用应税车辆D.进口自用应税车辆答案：C解析：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店,3人共同执行合伙事务,陈文负责对外开拓市场业务,韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提髙市场占有率,排挤竞争对手,在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言,称竞争对手闻就香快餐公司(以下简称“闻就香公司”)在

45、其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上,引来许多网民批评,致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日,闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称:可以为闻就昋公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼,费用3万元,是否愿意,请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复:“可以考虑代理事宜,但费用太高,2万元可接受具体情况待我公司开萱事会后确定。4月10日,闻就香公司召开萱事会,决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为,为民律师事务所没有知名律师,于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼,并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后,于4月30日向饭香快餐连锁店发去“律师函

46、”称:饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为,否则将起诉追究其法律责仼。饭香快餐连锁店接函后回复称:“陈文不是其合伙人和员工。”王天有律师此时获知,陈文已在3日前退伙。5月3日,闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉,要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由,没有立即删除。5月8日,蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。下列关于本案中闻就香公司委托律师代理事项的说法中正确的有（ ）A.就香公司给为民律师事务所的回复使原要约失效B.闻就香公司与为民律师事务所的委托代理关系已经成立C.王天有律师发出“律师函的行为代表博法津师事务所的行为,不是

47、代表闻就香公司的行为D.王天有律师代理诉讼可以提交委托代理协议以代替授权委托书E.王天有律师的代理行为属于表见代理答案：A解析：(1)选项AB:闻就香公司将原要约中的代理费用由3万元变更为2万元,属于对原要约的实质性变更,原要约失效,相应地,其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立;(2)选项C:王天有律师能否代表博法律师事务所,案情未交待,但是其与闻就昋公司之间是委托代理关系,能代理闻就昋公司委托的事项,但不能代表闻就香公司;(3)选项D:委托他人代为诉讼,必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书;(4)选项E:表见代理的前提是代理权缺失,在本题中,闻就香公司与博法律师事务所已经签

48、订了委托代理协议,王天有律师的代理为有权代理。下列选项中，构成对占有的原始取得的有（）。A.先占 B.买卖 C.互易 D.建造房屋 E.赠与答案：A,D解析：本题考核占有的取得、变更与消灭。占有的取得分为原始取得和继受取得。占有的原始取得，指非基于他人既存的占有而取得的占有，如先占。占有的原始取得不以合法为必要，也不以行为人有行为能力为必要。占有的继受取得，指基于他人既存的占有而取得的占有。占有的继受取得的发生原因，主要有占有的让与和占有的继承。根据行政强制法规定，下列关于行政强制执行实施的说法中，正确的是（）。A.实施行政强制执行时，行政机关不可以与当事人达成执行协议B.作出行政强制执行决定前，行政机关无须事先催告当事人履行C.实施行政强制执行，可以适用执行和解程序D.行政强制执行不可以由法律、行政法规授权的组织实施答案：C解析：（1）选项AC：行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议（执行和解）；（2）选项B：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；（3）选项D：法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，以自己的名义实施行政强制执行，适用行政强制