审计师考试真题及详解7节.docx

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1、审计师考试真题及详解7节审计师考试真题及详解7节 第1节经济过热时，中央银行卖出政府债券，这将导致( )。A.货币供应量增加B.货币供应量减少C.货币供给不变D.金融市场利率下降E.金融市场利率上升答案：B,E解析：在经济过热的时候，中央银行通过金融市场卖出有价证券，回笼货币，从而减少货币供给量，对经济产生收缩的作用-紧缩性货币政策，卖出债券。审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有：A:审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生B:取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对C:对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因D:向有关债权人进行函证E:抽查相关记录，

2、查明负债的审批手续答案：A,B,D解析：在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的( )。A.合法性B.合理性C.有效性D.真实性E.效益性答案：A,D,E解析：参见国家审计目标。指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是( )。A.通用审计准则B.审计指南C.专用审计准则D.国家审计基本准则答案：B解析：此题考核的是审计指南的概念。审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。某公司2022年度有关财务资料如下：（1）（2）其它资料如下：2022年实现营业收入净额400万

3、元，营业成本260万元，管理费用54万元，销售费用6万元，财务费用18万元，投资收益8万元，所得税税率25%。（3）2022年有关财务指标如下：销售净利率11%，总资产周转率1.5，平均的权益乘数1.4。要求: 根据上述资料，回答下列各题.2022年销售净利率为（ ）。A、13、13%B、13、1%C、13、3%D、13%答案：A解析：销售净利率=52.5/400=13.13%审计师考试真题及详解7节 第2节作为现代政府筹措资金的一种手段，公债的特征有：A:强制性B:自愿性C:无偿性D:有偿性E:灵活性答案：B,D,E解析：在保持最佳资本结构的情况下，税后净利润首先要满足投资的需求，然后才向股

4、东分配股利，这种股利政策是：A:剩余股利政策B:固定股利政策C:固定股利支付率政策D:低正常股利加额外股利政策答案：A解析：按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：A.向社会公布审计结果B.召开与审计事项有关的会议C.参与研究制定有关的规章制度D.为所在单位办理纳税申报E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议答案：B,C,E解析：参见内部审计机构权限10条。根据宪法和法律，哪一选项不符合法律规定？()A、宪法具有最高的法律效力，一切规范性文件都不得与宪法相抵触B、法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章C、行政法规的效力高于地方性法规、规章D、部门规章的

5、效力高于地方性法规答案：D解析：立法法第78条规定，宪法具有最高的法律效力，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。该法第79条规定，法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章。行政法规的效力高于地方性法规、规章。该法第80条规定，地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的较大的市的人民政府制定的规章。该法第82条规定，部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：

6、审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：（1）将2022年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；（2）将2022年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；（3）将2022年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；（4）将2022年度不同产品的毛利率水平相比较。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2022年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2022年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。

7、乙公司管理人员对2022年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2022年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2022年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现

8、2022年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2022年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。“资料1”中，能够有效分析乙公司2022年度主营业务收入总体合理性的程序有（ ）。A.将2022年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较B.将2022年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较C.将2022年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较D.将2022年度不同产品的毛利率水平相比较答案：A,B,C解析：D是具体产品间比较，与总体合理性不相关。审计师考试真题及详解7节 第3节审计职业判断所选择的标

9、准应当具有( )。A. 适用性 B. 公认性 C. 可靠性 D. 客观性 E. 相关性答案：A,B,D,E解析：2022年4月，乔某因为严重肠炎到某省人民医院进行手术，手术很顺利，伤口也愈合得很快。但出院后，乔某却时常感觉到腹内疼痛：2022年7月，经另外一家医院诊治，其腹腔内尚留有手术用的纱布。乔某认为，从2022年4月至今，自己未在任何医院进行过手术，所以这块手术纱布肯定是省人民医院留下的，于是要求医院赔偿物质和精神损失。医院拒绝赔偿并坚持认为手术是正常的，且拒不提供病历和手术器械清单。乔某于是将医院告上法庭。请问：根据民事诉讼法及相关司法解释的规定，分析在该案诉讼过程中，医院和乔某的证明

10、责任应该如何分配?答案：解析：根据民诉解释第90条第1款的规定，当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实，应当提供证据加以证明，但法律另有规定的除外。所以，乔某请求省人民医院承担赔偿损失的责任，应该提供其在省人民医院就医和受到损害的证据。根据证据规定第4条第1款第B项的规定，因医疗行为引起的侵权诉讼，由医疗机构就医疗行为与损害结果之间不存在因果关系及不存在医疗过错承担举证责任。在患者证明存在损害结果和致害医疗机构后，如果医院对侵权行为加以否认，应就不存在因果关系和医疗机构无过错承担证明责任。尤其是本案的医院拒不提供与纠纷有关的病历及手术器械清单，符合侵权责任法第5

11、8条的规定，可以推定医疗机构具有过错，医疗机构应举出相反证据证明自己没有过错。审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性答案：B,C,D解析：发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。案例二(一)资料2022年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置

12、申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3审计人员检查了2022年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4审计人员

13、检查了2022年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总

14、账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，被审计单位处理不正确的（ ）：A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧B.确认了5000元的营业外支出C.对融资租出的设备继续计提折旧D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中答案：A,B,C,D解析：下列哪些属于宪法的修改程序？A、全国人民代表大会常务委员会提议B、1/5以上的全国人民代表大会代表提议C、全国人民代表大会以全体代表的2/3以

15、上多数通过D、全国人民代表大会以全体代表的过半数通过答案：A,B,C解析：根据宪法第64条规定，C项正确，D项错误。修改宪法的提案权属于全国人民代表大会常务委员会和1/5以上的全国人民代表大会代表，AB两项正确。审计师考试真题及详解7节 第4节以下方法中，能够用来提高销售净利率的是( )。A.扩大销售收入B.提高资产周转率C.降低成本费用D.提高其他利润E.提高成本费用答案：A,C,D解析：销售净利率净利润/销售收入，其中，净利润销售收入全部成本其他利润所得税费用。我国股份有限公司分派股利的形式一般有（ ）。A、现金股利B、股票股利C、财产股利D、负债股利E、实物股利答案：A,B解析：我国股份

16、有限公司分派股利的形式一般有现金股利和股票股利。应收账款询证函负责签章的是：A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人答案：C解析：应收账款询证函应当由被审计单位签章。组织应当将信息技术的功能视为( )。A.业务中心B.风险中心C.业务使能器D.业务抑制者答案：C解析：IT职能是业务使能器(businessenabler)-减少风险，增加销售额，增强竞争优势，开发新产品和服务的必要步骤。财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A.层层审核方法B.分析性复合方法C.监盘方法D.计算方

17、法答案：B解析：此题考核的是审计人员对审计项目估计所使用的方法。财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。审计师考试真题及详解7节 第5节甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公

18、允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（

19、5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（4）根据资料（1）-（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（）万元。A.9B.5C.14D.16答案：B解析：资料（6），债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5（万元）。#“应有的审慎意味着合理的关注和能力，并不排除审计失败或要求超常的绩效”。根据这一陈述，以下( )项行动是不必要的。A.在合理的程度内进行检查和验证B.全面检查C.对于遵循性的合理保证D

20、.对于重大违规可能性的考虑答案：B解析：B准则不要求对所有交易进行全面和细致的检查；选项A，C和D不正确，因为准则中规定了这些行动。下列关于汇票的追索权的相关说法中，正确的有：A、根据票据法的规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权B、汇票到期日前，被拒绝承兑的，持票人享有追索权C、汇票到期日前，承兑人或者付款人死亡的，持票人不享有追索权D、持票人为出票人的，对其前手无追索权E、持票人为背书人的，对其后手无追索权答案：A,B,D,E解析： 选项C，票据到期日前，承兑人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索权。关于审计决定生效有关的说法正确的有（

21、）A.审计机关送达审计文书必须邮寄送达B.直接送达的，可以被审计单位在送达回证上注明的签收日期为送达日期C.邮寄送达的，以寄出地的邮戳日期为送达日期D.审计决定自决定作出之日起生效答案：B解析：考察审计程序。审计机关送达审计文书，可以直接送达，也可以邮寄送达或者以其他方式送达；直接送达的，以被审计单位在送达回证上注明的签收日期或者见证人证明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以邮政回执上注明的收件日期为送达日期。审计决定自送达之日起生效。共用题干甲公司共有资金5000万元，其中按面值发行债券1000万元，筹资费用率2%，期限为3年，债券票面利率8%；银行借款500万元，借款利率6%；发行普通股3

22、00万股，每股发行价10元，计3000万元，筹资费用率5%，预计每年分派现金股利2元/股；留存收益500万元。假设企业所得税率为25%。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。甲公司的留存收益资金成本是()。A:15%B:20%C:21%D:21.05%答案：B解析：解析过程：发行债券资金成本=1000*8%*(1-25%)/1000*(1-2%)=6.12%解析过程：银行借款资金成本=6%*(1-25%)=4.5%解析过程：普通股资金成本=2/10*(1-5%)=21.05%解析过程：留存收益资金成本=210=20%解析过程：债券占总资金额的比重=1000/5000*100%

23、=20%银行借款占总资金额的比重=500/5000*100%=10%普通股资占总资金额的比重=3000/5000*100%=60%留存收益资金占总资金额的比重=500/5000*100%=105甲公司的加权平均资金成本=6.12%*20%+4.5%*10%+21.05%*60%+20%*10%=16.3%审计师考试真题及详解7节 第6节某企业为增值税一般纳税人，2022年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。A.821B.251C.671D.

24、656答案：B解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。#审计报告引言段中应当包括的事项有（）。A.指出被审计单位的名称B.说明财务报表已经审计C.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称D.提及财务报表附注E.构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间答案：A,B,C,D,E解析：全部正确。内部审计师可以通过下列哪种方式帮助管理层作出决策？.就外包事宜为高层管理人员提供咨询建议.根据审计发现的重大问题向管理层提出审计建议.为具体公司组织结构问题提出可能的解决方案.收集证据，获取不同意见，并向管理层报告有效信息A.、和B.、和C.、和D.、和答案：B解

25、析：内部审计师可以针对审计发现收集证据、提出建议。为具体的问题提出解决方案不是内部审计师的职责，应该由管理层执行。（一）资料：2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2022年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2022年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2022年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2022年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2022年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不

26、同程度的上升。乙公司管理人员对2022年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2022年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2022年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2022年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽

27、取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员对函证采用统计抽样的审计方法中，做法恰当的是（ ）。A.审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证B.审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户C.在函证过程中，由于被审计单

28、位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证D.函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址答案：A,D解析：B不符合统计抽样的做法，统计抽样必须做到科学地确定样本，随机抽样取样本。C如果客户无法提供地址，可能有舞弊行为，而不是随意更换函证客户。系统开发审计包括在不同时刻进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中属于审查内容的是：.根据可以利用的资源实施技术可行性研究.为了程序的开发、变更和测试而使用的控制和质量保证技术.确定有关的操作文件说明是否与正式标准相符.审查用户在每个实施阶段的参与程度A.、和B.、和C.、和D.、和答案：B解析：的描述是系

29、统分析阶段，不是系统开发阶段。审计师考试真题及详解7节 第7节下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税答案：B解析：根据审计准则的含义，审计准则是( )。A.审计工作应遵循的规范和尺度B.建立审计机构的法律依据C.评价审计事项的法律依据D.评价审计工作质量的规则E.

30、确定不同审计主体工作范围的依据答案：A,D解析：下列关于审计质量控制的表述中，正确的有（ ）A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.是其他组织对审计的制约与控制C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制D.包括对审计作业过程的控制E.包括对审计人员素质的控制答案：A,C,D,E解析：审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。审计质量控制的措施有：1.对人员素质的控制：保持独立性、专业胜任能力（培训、继续教育、聘用、晋升、咨询）2.对审计作业过程的控制（派人要派好，计划要做好，复核要做好）（1）委派人员

31、注意经验水平、定期轮换、回避问题。（2）过程中要注意计划（3）开始后，要注重审核。助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。3.“审计机关”的分级质量控制（只针对国家审计）下列会计要素中，侧重于反映企业财务状况的有（）A.资产B.费用C.收入D.负债E.所有者权益答案：A,D,E解析：资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的三大指标。作为制造公司环境、健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺

32、陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到追踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价C.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息D.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统答案：C解析：