会计实务作业(2页).doc

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1、-甲公司是2005年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，每年按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于2008年度对部分会计政策做了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：从2008年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司2006年1月20日购入某项专利权，实际成本为2400万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法相同。2006年年末、2007年年末和2008年年末预计可收回金额分别为2100万元、1800万元和16

2、00万元（假定预计使用年限不变）要求：1、计算甲公司2008年专利权的摊销额2、计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。2008年度专利权的摊销额按照变更后的会计政策：2006年应摊销专利权价值=240016=150万元2006年专利权摊余价值=2400-150=2250万元2006年应提减值准备=2250-2100=150万元2007年应摊销专利权价值=210015=140万元2007年应提减值准备=（2100-140）-1800=160万元2008年应摊销专利权价值=180014=128.57万元累积影响数按新的会计政策追溯调整，2008年1月1日无形资产的账面价值=2400-150-150-140-160=1800万元此时无形资产的计税基础=2400-150*2=2100万元累计产生的可抵扣暂时性差异为300万元借：盈余公积-法定 20.1盈余公积-任意 10.05利润分配-未分配利润 170.85递延所得税资产 99累计摊销 10贷：无形资产减值准备 310-第 2 页-