中级财务会计期末复习要点.docx

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1、一、单项选择题 1以融资租赁方式租入一项固定资产，会计上将其视为企业的资产确认、计量和报告，列入资产负债表，表达了( D )的会计信息质量要求。A可理解性 B可靠性 C可比性 D实质重于形式2以下交易中，属于非货币性资产交换的是 B 。3.甲公司为增值税一般纳税人，于2021年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为D万元。 4.甲

2、公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为D万元。5根据资产减值准那么的规定，资产的可收回金额是指 D 。6.2021年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为C 万元。A.860 C.960 D.1 000 7.企业局部出售持有至到期投资使其剩余局部不再适合划分为持有至到

3、期投资的，应当将该剩余局部重分类为(D)。8. 关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，以下说法中不正确的选项是 B。A.资本化期间是指从借款费用开场资本化时点到停顿资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内 B.资本化期间是指从借款费用开场资本化时点到停顿资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.一般借款的利息资本化金额及借款支出挂钩。9.企业局部持有至到期投资使其剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余局部重分类为 D 。A.长期股权投资 C.交易性金融资产

4、 10.以下各项中，属于会计政策变更的是C。11.以下关于会计估计及其变更的表述中，正确的选项是A。D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理12.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的以下事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是A。13.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期到达预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税根底为 D 万元。A.0 B.260 C.130 14.甲企业及

5、乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开场日为2021年12月31日。2021年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税根底及账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2021年12月31日的计税根底为B万元。A.45 000B.42 750C.47 000D.48 00015.2021年1月1日，甲公司以银行存款1 043.28万元购

6、入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2021年12月31日，该持有至到期投资的计税根底为A万元。D.1 00016.A公司2021年12月31日购入一台不需要安装的设备，购置价款为200万元不含增值税，购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值及会计估计一样，A公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日应纳税暂时性差异余额为B万元。A.120 17.甲公司以人民币为记账

7、本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率结算。2021年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日以美元支付了相应货款。2021年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供给，但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，12月31日的汇率为1美元=6.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2021年12月31日应计提的存货跌价准备为B元人民币。A.2 440B.3 240D.2 48018.以下各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是 C 。19.以下各项中，属于会计政策

8、变更的是C。20.以下工程中，属于会计估计变更的是A。 二、多项选择题1.以下发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关工程金额的有 BCD。C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额及已确认预计负债不同2.以下各项关于暂时性差异的表述中，正确的有 BD 。3.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有 ABC 。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进展商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进展上述费用的计价和结算4.以下关于或有事项的表述中，正确的有ACD。5.以下各项资产和负债中，因账

9、面价值及计税根底不一致形成暂时性差异的有 ABC 。6.企业当年发生的以下会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有ACD。B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面本钱计税本钱并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧7.以下关于会计政策及其变更的表述中,正确的有ACD。A.会计政策涉及会计原那么、会计根底和具体会计处理方法D.本期发生的交易或事项及前期相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更8.以下各项中,不属于会计政策变更的情形有AB。B.第一次签订建造合同,采用完工百分比法确认收入9.以下各项中，属于会计估计变

10、更的有ABD。A.固定资产的净残值率由8%改为5%10.以下各项中，属于会计政策变更的有BCD。11.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的以下事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进展会计处理的有CD。三、判断题1可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。2资产减值损失确认后，应当按照新的账面价值为根底计算折旧或摊销。 3企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。 4当换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠地计量时，假设不涉及补价，应当以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的本钱。

11、5收到购置债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的持有至到期投资利息，应计入当期损益。 6.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额及资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。 7.在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。 8.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。 9.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进展处理。 10.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期过失更正的规定进展会计处理。 11.企业在资产负

12、债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资应在财务报表附注中披露，但不需要对报告期的财务报表进展调整。12.资产负债表日后事项如涉及现金收支工程，均不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表各工程数字。四、计算分析题1.甲公司于2021年8月以一项专利权换入乙公司的库存原材料。甲公司专利权的账面余额为280万元，已摊销30万元，未计提减值准备，公允价值为230万元；乙公司库存材料本钱200万元，公允价值为230万元，乙公司向甲公司开具的增值税票说明增值税39.1万元，甲公司向丙公司支付补价39.1万元，该项交易将使得甲丙双方未来现金流量及交易前产生明显不同，双方交易后对资产仍按照

13、原用途使用。要求：判断以上交易是不是非货币性资产交换，并分别作出甲公司和乙公司的会计分录。答案：100%=14.53%25%，所以上述交换是非货币性资产交换。甲公司会计处理：借：原材料 230应交税费累计摊销 30营业外支出处置非流动资产损失 20贷：无形资产专利权 280银行存款 39.1 乙公司会计处理：借：无形资产专利权 230贷：其他业务收入 230应交税费应交增值税销项税额 39.1 借：其他业务本钱 200贷：原材料 200 2甲公司2021年12月31日，对某项经营出租办公楼进展减值测试，发现其公允价值减去处置费用后的净额为2380万元，预计该办公楼持续使用和使用寿命完毕时进展处

14、置所形成的现金流量的现值为2600万元。该办公楼系2007年12月购入并用于出租，甲公司将其作为投资性房地产核算，采用本钱模式进展计量，至2021年12月31日及现有承租方的租赁合同尚未到期。该办公楼账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，甲公司对该房地产计提了减值准备360万元。计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不改变。要求：计算确定该办公楼是否应计提减值准备。如果应该，请写出会计分录；如果不应该，请说明原因.答案：2021年12月31日办公楼账面价值4900-4900-100/83-360=

15、2740万元 2021年12月31日账面价值=2740-2740-100/5=2212万元2021年12月31日该项资产的可收回金额为2600万元。 26002212，即可收回金额高于账面价值。 因此不需要计提减值准备。 3.某企业于2021年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2021年7月30日到达预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2021年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：1计算该企业202

16、1年应交所得税。 2计算该企业2021年12月31日无形资产的账面价值和计税根底，并判断是否确认递延所得税资产。【答案】1无形资产2021年按会计准那么规定计入管理费用的金额1001003005126230万元2021年应交所得税1 00023050%25%221.25万元。22021年12月31日无形资产账面价值3003005126270万元，计税根底270150%405万元，产生可抵扣暂时性差异405270135万元，但不能确认递延所得税资产。4.209年12月31日，甲公司发现208年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。假定208年甲公司

17、适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的l0%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。要求：编制有关调整分录。答案：1分析前期过失的影响数208年少计折旧费用300 000元；多计所得税费用75 000300 00025%元；多计净利润225 000元；多计应交税费75 000元300 00025%；多提法定盈余公积和任意盈余公积22 500225 00010%元和11 250225 0005%元。2调整分录补提折旧借：以前年度损益调整管理费用 300 000贷：累计折旧 300 000调整应交所得税。借：应交税费应交所得税75 000贷：以前年度

18、损益调整所得税费用75 000将“以前年度损益调整科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润 225 000贷：以前年度损益调整 225 000因净利润减少，调减盈余公积借：盈余公积法定盈余公积22 500任意盈余公积11 250贷：利润分配未分配利润33 750五. 综合题1.宏达公司2021年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元含已宣告但尚未发放的现金股利2元，另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股公允价值为18.6元。2021年1月5日，宏达公司

19、将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。金额单位：万元12021年4月5日 借：可供出售金融资产本钱 3620 应收股利 400 贷：银行存款 402022021年5月15日 借：银行存款 400 贷：应收股利 40032021年6月30日 借：可供出售金融资产公允价值变动 60 贷：资本公积其他资本公积 6042021年9月30日 借：可供出售金融资产公允价值变动 80 贷：资本公积其他资本公积 8052021年12月31日 借：资本公积其他资本公积 40 贷：可供出售金融资产公允价值变动 40

20、62021年1月5日 借：银行存款 1880 资本公积其他资本公积 50 贷：可供出售金融资产本钱 1810 公允价值变动 50 投资收益 702.丁公司208年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 该公司208年发生的有关交易和事项中，会计处理及税收处理存在差异的有：1207年12月31日取得的一项固定资产，本钱为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值及会计规定一样。2向关联企业捐赠现金2 000

21、 000元。3当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至208年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。4应付违反环保法规定罚款1 000 000元。5期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。要求：计算208年度当期应交所得税，递延所得税，利润表中应确认的所得税费用并写出分录。答案：1.208年度当期应交所得税应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1

22、000 000+300 000=14 900 000(元)应交所得税=14 900 00025%=3 725 000(元)2.208年度递延所得税该公司208年资产负债表相关工程金额及其计税根底如下表所示：项 目账面价值计税根底差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000 0008 300 000 300 000固定资产： 固定资产原价30 000 00030 000 000 减：累计折旧4 600 0004 000 000 固定资产账面价值25 400 00026 000 000 600 000开发支出3 000 0004 500 000 1 500 000其他应付款1 000 00

23、01 000 000 总 计 2 400 000解析：由于存货、固定资产的账面价值和其计税根底不同，产生可抵扣暂时性差异900 000，确认了递延所得税收益225 000；对应资本化的开发支出3 000 000元，其计税根底为4 500 0003 000 000150%，该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值及计税根底即存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认及该暂时性差异相关的所得税影响，所以递延所得税收益=900 00025%=225 000(元)。3.利润表中应确认的所得税费用所得税费用=3 725 000-225 000=

24、3 500 000元借：所得税费用 3 500 000 递延所得税资产 225 000 贷：应交税费应交所得税 3 725 000 3.2021年11月甲公司应收乙公司账款3 500万元已逾期，经协商决定进展债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；乙公司以一项作为固定资产的生产用机器设备偿付其余债务，乙公司该项固定资产的账面原值为2 000万元，已计提折旧50万元，公允价值为2 400万元不含增值税，增值税税率为17%。假定不考虑相关税费，甲公司对该债权已计提坏账准备400万元。2021年11月办理完毕相关手续。要求：根据上面的资料，分别编制债权人、债务人的债务重组

25、的会计分录。答案：甲公司：借：银行存款 300固定资产 2 400应交税费应交增值税进项税额 408坏账准备 400贷：应收账款 3 500 资产减值损失 8 乙公司：借：固定资产清理 1 950累计折旧 50贷：固定资产 2 000 借：应付账款 3 500贷：银行存款 300 固定资产清理 2 400 应交税费应交增值税销项税额408营业外收入债务重组利得 392 借：固定资产清理 450贷：营业外收入处置非流动资产利得 450 4.宏达公司为农机生产和销售企业，2021年12月31日“预计负债产品质量担保科目年末余额为20万元。2021年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机

26、100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购置其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修含零部件更换。根据以往的经历，发生的保修费一般为销售额的12。假定宏达公司2021年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元假定上述费用以银行存款支付50，另50为耗用的材料，不考虑增值税因素。要求：编制2021年第一季度至第四季度上述产品质量保证业务相关会计分录。答案：第一季度：借：预计负债产品质量担保 16贷：银行存款 8原材料 8 应确认的产品质量保证负债金额1002012230万元 借：销售费用产品质量担保 30贷：预计负债产品质量担保 30 第二季度：借：预计负债产品质量担保 44贷：银行存款 22原材料 22 应确认的产品质量保证负债金额2002012260万元 借：销售费用产品质量担保 60贷：预计负债产品质量担保 60 第三季度，第四季度 自己写