会计从业考试财经法规与职业道德要点总结.docx

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1、会计从业考试财经法规及职业道德要点总结第一章1发布时间：2011-09-05浏览次数：518 次 第一章会计法律制度考情分析本章是全书四章中最重要的一章，考生应给及足够的关注。第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和标准性文件的总称，通常简称会计法规。【例题多项选择题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准性文件的总称。以下各项中，属于会计法律制度的是( )。答案ABC2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。【例题单项选择题】会计关

2、系是( )在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。答案C二、会计法律制度的构成目前，我国的会计法律制度根本形成了以?会计法?为主体的比拟完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。(一)会计法律?会计法?1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。1999年l0月3 1日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的?会计法?，是会计法律制度中层次最高的法律标准，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准那么。2.立法目的：标准会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济

3、管理和财务管理，提高经济效益;维护社会主义市场经济秩序。【例题判断题】国务院发布的?财务会计报告条例?的法律地位低于全国人大常委会通过的?中华人民共和国会计法?。( )答案(二)会计行政法规1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。会计行政法规的制定依据是?会计法?。【例题单项选择题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是( )。答案B【例题判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律标准。

4、( )答案错2.?总会计师条例?国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师是行政职务，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。3.?企业财务会计报告条例?财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。年度、半年度财务会计报告包括：会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。(三)国家统一的会计制度1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监视、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和标准性文件。?企业会计准那么根本准那么?会计从业资格管理方法? ?财

5、政部门实施会计监视方法?部门规章由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度方法。三大会计制度：?企业会计制度?金融企业会计制度?小企业会计制度?2006年2月15日公布的38项具体会计准那么。例如：?企业会计准那么第22号金融工具确认和计量?(四)地方性法规地方性会计法规，指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下，制定发布的地方性会计标准性文件，也是我国会计法律制度的重要组成局部。如：?福建省实施会计法方法 本节考点回忆：1.会计法律制度的四个层次;2.每一层次分别由什么部门制定;3.每个层次包括对应的法规;4.反过来，?属于哪个层次第二节

6、会计工作管理体制本节概述解释了会计的娘家是谁、会计的家规、会计的门槛、会计的管理问题?会计法?规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 实行统一领导、分级管理。比方会计证的考试继续教育都是由本地区的财政部门管理。【例题单项选择题】根据?会计法?的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是( )。答案A解析审计、税务金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围限制，这些部门所设计的会计单位没有财政部门广泛。【例题单项选择题】( )以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。答案B二、会计制度的制定权限

7、1.?会计法?规定，国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院其他部门没有权利制定统一的会计制度，但不排除联合制定会计制度中的有关制度。【例题单项选择题】根据?会计法?的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是( )。(2021)答案C2.对有特殊要求的行业、系统，?会计法?允许其制定实施国家统一会计制度的具体方法或者补充规定，应按规定报批或备案。3.中国人民解放军总后勤部可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。【例题单项选择题】根据?中华

8、人民共和国会计法?的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是( )。答案B2.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。【例题单项选择题】根据?会计法?的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是( )。答案C3.?会计法?明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师是由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。4.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员职业道德管理以及会计人员继续教育等。(多项选择)四、单位内

9、部的会计工作管理1.?会计法?规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。(判断、综合)2.单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(单位一把手，老大)【例题判断题】单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。答案解析这是个大于等于的问题，单位负责人的范围大，法定代表人范围小。【例题单项选择题】根据?会计法?的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承当第一责任的是( )。答案B3.完善内部会计管理制度包括7个方面：会计核算制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度、会计组织制度、原始记录管理及岗

10、位交接制度。(大概了解，这局部属于重庆从业特有的内容)【例题单项选择题】会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置，二是符合( )的要求。答案C4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目核算做到：账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。【例题判断题】甲企业张会计休产假，由出纳李某代为会计档案的保管工作，符合企业一人多岗，能者多劳的做法。( )答案会计从业考试财经法规及职业道德要点总结第一章2发布时间：2011-09-05浏览次数：583 次 第三节会计核算第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。本节概述：1.会计信息质量要求。2.会计核算的

11、规定。3.财产清查。4.会计档案保管。一、会计信息质量要求 (简答题)?企业会计准那么根本准那么?中规定了8项会计核算的信息质量要求：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。企业提供的会计信息应当及财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用清晰明了。4.可比性。(1)同一企业不同时期发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。(

12、2)不同企业发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产、售后回购。形式：没有所有权【举例融资租赁】一家航空公司，需要一架飞机，但一架飞机价格昂贵，其无力承当。现有C企业要出售一架这样的飞机，B企业购进了该飞机，融资租赁给需要该飞机的航空公司。这样三家同时得利：航空公司无力购置，但依然可以使用飞机;C企业将飞机出售，得到相应价款;B企业购进飞机进展出租，取得租金。B公司对外出租一架飞机，这架飞机是由C公司委托B公司进展销售的。6.重要

13、性。指企业提供的会计信息应当反映及企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。(判断)(1)对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进展处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。(2)对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。(判断)指企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 (判断)资产-负

14、债=所有者权益收入-本钱费用=利润8.及时性。及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。【例题判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。( )答案【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?和?企业会计制度?的规定，以下关于会计核算依据的表述中，正确的有( )。答案BD【例题多项选择题】根据?企业会计准那么根本准那么?的规定，以下各项中，属于企业会计信息质量要求的有( )。答案ACD二、?会计法?关于会计核算的规定?会计法?关于会计核算的规定，其根本内容可以概括为：一个中心

15、;两个根本要求;三个统一规定;四个根本环节;五个严厉制止。(一) 一个中心-会计资料真实完整 (简单)?会计法?规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。(二) 两个根本要求一是依法设账;二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。?会计法?规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证

16、其真实、完整。?会计法?规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进展会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进展会计核算。P31以虚假的经济业务事项或资料进展会计核算，是一种严重的违法行为。(三)三个统一规定1. 关于会计年度的规定?会计法?规定，会计年度自公历l月1日起至12月31日止。会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。我国的会计年度所以采用公历制。【例题单项选择题】?会计法?规定，我国会计年度自( )。答案A【例题判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了及我国的财政、方案、统计、税务等年度保持一致。( )答案2. 关

17、于记账本位币的规定?会计法?规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。【例题单项选择题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其( )应折算为人民币反映答案B【例题判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。( )答案(1)?会计法?规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文

18、。(2)?会计法?规定，民族自治地区会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字;在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。即同时使用，但使用中文是前提。不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。【例题单项选择题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是( )。A.只能使用中文，不能使用其他文字D.使用中文，同时可以选一种外文答案D(四)四个根本环节?会计法?关于会计核算的四个根本环节是：填制和取得原始凭证;编制记账凭证;设置和登记会计账簿;编制和提供财务会计报告。原

19、始凭证(外部)(内部)记账凭证流程配图原始凭证是会计凭证的一种，它是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以说明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。原始凭证的种类：既有来自单位外部的，也有单位自制的;既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。【例题单项选择题】以下各项中，不属于原始凭证的是( )。答案B(1)原始凭证的填制和取得及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进展的前提条件。?会计法?规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构。(2)原始凭证审核会计机构

20、、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责;会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进展;(要求记忆)会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进展更正、补充。【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。( )答案【例题判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进展更正、补充。( )答案(3)原始凭证错误的更

21、正 (年年出题，主观题客观题均有可能)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进展，并在更正处加盖单位印章;原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。【例题单项选择题】以下对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背?会计法?的是( )。A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中，承受凭证单

22、位名称错误的，承受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证金额出现错误的，承受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章答案A【例题判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。( )答案【例题单项选择题】原始凭证出现金额错误，应由( )答案D【例题单项选择题】以下关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合?中华人民共和国会计法?规定的是( )。A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C.承受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D.承受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章答案A2.记账

23、凭证的根本规定 (选择题)记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。?会计法?对编制记账凭证的程序和要求做出了规定，强调了两方面的要求：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据;二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。【例题单项选择题】?会计法?要求，作为记账凭证编制依据的必须是( )的原始凭证和有关资料。答案D根据以登记会计账簿的凭证是指( )。答案B会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进展全面、系统、连续、分类地记录和核算的

24、薄记。(1)会计账簿的种类 (多项选择题)包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。总账，总账一般使用订本账。明细账，明细账一般采用活页账。日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账。其他辅助账簿(备查类账簿)，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。(2)会计账簿的登记要求1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任等等。(3)制止账

25、外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。(4)及时进展账目核对 账目核对(对账)，要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。(1)账实相符。是会计账簿记录及实物、款项实有数核对相符。(2)账证相符。是会计账簿记录及会计凭证有关内容核对相符。(3)账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。(4)账表相符。是会计账簿记录及会计报表有关内容核对相符。【例题多项选择题】各单位要依法设置以下账簿( )答案ABCD【例题多项选择题】根据会计法律制度的规定，以下各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有( )。答案ABCD财务会计报告，是企业和其他单位向

26、有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。(1)构成 (多项选择)根据规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。【例题多项选择题】以下各项中，属于企业财务会计报告组成局部的有( )。答案ACD【例题多项选择题】以下各项中，属于企业年度财务会计报告组成局部的有( )。答案BCD【例题多项选择题】根据?会计法?和?企业财务会计报告条例?的规定，以下各项中，属于财务会计报告组成局部的有( )。答案ABC(2)财务会计报告的编制财务会计报告的编制包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等。财务会计报告的编制依据必须根据经过审核的

27、会计账簿记录和有关资料编制。财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。【例题判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制根底、编制依据、编制原那么和编制方法分别编制并提供财务会计报告。( )答案(3)财务会计报告的注册会计师审计?会计法?规定，但凡法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。(4)财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体 (综合)?会计

28、法?规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。【例题单项选择题】 根据?会计法?的规定，以下有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是( ) 。答案D【例题多项选择题】根据?中华人民共和国会计法?的规定，以下人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有( )。答案ABC(5)财务会计报告的有关披露工程 主要包括两项：一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。?会计法?规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。(五)财产清查 (客观题判断、多项选择)1.在编制年度财

29、务会计报告之前，必须进展财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进展会计处理。2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或局部地对各项财产物资进展实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进展清查核实的一种制度。3.?会计法?规定，各单位应当定期将会计账簿记录及实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录及实物及款项的实有数额相符。【例题多项选择题】以下各项中，属于财产清查对象的有( )。答案ABCD【例题判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进展实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进展清查核实的一种制度。( )答案三、会计档案管理会计档案，是指记录和反映经济

30、业务事项的重要历史资料和证据。(一)会计档案的范围和种类 (客观题)一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。具体包括：会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：财务预算、方案、制度等文件材料属文书档案。【例题多项选择题】以下各项中，属于会计档案的有( )。答案ABCD【例题单项选择题】以下各项中，不属于会计档案的是(

31、)。答案D【例题单项选择题】以下各项中，不属于会计档案的是( )。答案D(二)会计档案的归档和移交当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满一年后，原那么上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。会计档案原件原那么上不得借出，以确保单位档案的平安和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。(客观、综合)(三)会计档案的保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5种。保管期限从会计年度终了后

32、第一天算起。(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;(2)25年的：现金和银行存款日记账;(3)l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。(4)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;(5)3年的：月度、季度财务报告;【例题单项选择题】根据?会计档案管理方法?的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是( )。答案D【例题单项选择题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是( )。答案D【例题判断题】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天

33、算起。( )答案(四)会计档案的销毁 销毁的根本程序和要求：(1)编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。(2)专人负责监销。应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。(3)不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结前方可按规定的程序销毁。正在工程建立期间的建立单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【例题多项选择题】以下关于会计档案的表述中，符合?会计档案管理方法?规定的有( )。C.保管期满但未结清债权

34、债务的原始凭证，不得销毁D.正在工程建立期间的建立单位，其保管期满的会计档案不得销毁答案BCD会计从业考试财经法规及职业道德要点总结第一章3发布时间：2011-09-05浏览次数：739 次 第四节会计监视本节框架：三位一体会计监视体系?会计法?确立了三位一体的会计监视体系，包括单位内部的会计监视、以注册会计师为主体的社会监视和以政府财政部门为主体的政府监视。(客观题年年考)【例题多项选择题】以下各项中，属于会计监视体系组成局部的有( )。正确答案BCD【例题多项选择题】会计监视体系包括( )。正确答案ABC【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监视体系中，以注册会计师为主体的监视属于国家

35、监视。( )正确答案一、单位内部会计监视及内部会计控制制度(一)单位内部会计监视的概念单位内部会计监视，是指为了保护单位资产的平安、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。单位内部会计监视本质是一种内部控制制度。(判断题)(二)单位内部会计监视的主体和对象单位内部会计监视的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监视的对象是单位的经济活动。?会计法?的规定，单位负责人负责单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承当最终责任。 (客观题)【例题判断题】单位内部

36、会计监视的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承当最终责任。( )正确答案(三)单位内部会计监视制度的根本要求1.记账人员及经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。(客观题)2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并表达相互监视、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。【例题判断题】记账人员及经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。( )正

37、确答案【例题判断题】记账人员及会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。( )正确答案【例题多项选择题】以下有关单位内部会计监视制度根本要求的表述中，符合规定的有( )。A.记账人员及经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并表达相互监视、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确正确答案ABCD【例题多项选择题】以下各项中，属于?会计法?规定的单位内部会计监视制度要求的有( )。A.记账人员及会计事项的审批人员相互

38、别离、相互制约B.重大对外投资及执行相互监视、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确正确答案ABC(四)单位内部会计控制的方法(1)不相容职务相互别离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。(2)授权批准控制。(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制。(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。(6)风险控制。(7)内部报告控制。(8)电子信息技术控制。【

39、例题多项选择题】根据?企业内部控制根本标准?的规定，单位内部控制措施主要有( )等。正确答案ABCD(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中职权1.会计机构、会计人员对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进展会计核算。(2)对于应当办理会计手续、进展会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进展会计核算的，有权予以纠正。(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。(4)在对原始凭证进展审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法

40、，有权不予承受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。(5)拒绝违反?会计法?和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录及本单位的实物、款项的实有数不符，及会计凭证的有关内容不符，及会计报表的有关内容不符，要按照?会计法?和国家统一的会计制度的规定进展纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产

41、生的问题有权予以纠正或制止。四种情况：需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进展变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。应当在财务报告中说明的事项没有说明。向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。【例题判断题】会计人员对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。( )(2021)正确答案2.会计机构、会计人员有权监视、保证会计资料和财产物资的

42、真实、完整。会计机构、会计人员发现会计账簿记录及实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。【例题单项选择题】单位内部会计监视，可通过( )在处理会计业务过程中进展。(2001)A.单位内部会计机构、会计人员正确答案A二、会计工作的政府监视会计工作的政府监视，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处分，是一种外部监视。(一)会计工作的政府监视的主体 (常规考点)1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门。财政部门是?会计法?的执法主体，是会计工作的政府监视实施主体。2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监视检查。例如?税收征收管理法?规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。(沙坪坝县，睡觉都不能忘)【例题多项选择题】以下各项中，属于会