信息和数据的含义及其关系(7页).doc

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1、-信息和数据的含义及其关系： 信息：事物运动状态变化和特征的反映。 数据：客观事物记录下来可鉴别的符号。 关系：信息采用数据表示、数据是信息的载体。数据可转换为信息。共同点：数据和信息都直接反映客观事物。 区别：数据是放映信息的一种形式，但不是唯一形式，不能把任何情况下的数据等同于信息本身。 财务信息的含义及其生成的过程： 财务信息：可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用知识。 会计核算生成财务信息包括两个过程，既财务信息的日常加工过程主要是通过填制和审核会计凭证和登记账簿，形成账簿记录；财务信息的再加工过程主要是以账簿记录为基础，通过进一步分类、汇总、浓缩或扩充，

2、并以财务报表的形式，形成一个比较完备的财务信息体系，达到对外发送的要求。财务信息的日常加工再加工，是一个连续、循环，并不断完善和提高的过程，都是会计核算形成财务信息不可或缺的重要过程。比较分析法的含义及要注意的问题： 比较分析：将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。 比较分析要注意的问题：指标内容范围和计算的方法要一致。计量标准会计政策和会计处理方法要一致。时间单位和长度要一致。企业类型经营规模和财务规模目标要一致。比率分析法的含义及作用： 定义：利用财务比率，包括一个单独的比率或者一组比率，以表明某一方面的业绩、状况或能力的分析。

3、 作用：由于比率是由密切联系的两个或两个以上相关数字计算出来的，所以通过比率分析，往往可以利用一个或几个比率就可以独立地揭示和说明企业某一方面的财务状况和经营业绩，或者说明一方面的能力。因素分析法的含义及特征： 定义：确定影响因素、测量影响程度、查明指标变动原因的分析方法。 特征：要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。计算过程假设性。因素替代顺序性。财务报表分析要注意的问题： 要弥补财务报表提供信息的局限性。使用比较分析法或比率分析法必须和实际情况相结合。经营业绩的评价要恰当。收益性分析的含义及意义： 收益性分析：对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力进行分析评价和预测

4、。 意义：促进企业提高资产管理水平。促进企业改善资产结构，提高资金运用效果。促进企业扩大经营规模。促进企业增强市场竞争能力。企业经营与收益的关系： 企业经营活动目标、范围和内容的调整变化会引起收益结构发生变化，反之，通过收益结构的分析，又可以了解企业的市场营销战略、发展战略和技术创新战略等是否合理，有无创新。共同比损益表含义及作用 定义：也叫总体结构损益表,简称共同比损益表。是用百分比数字编制的,用以提供损益表各项目与主营业务收入之间的对比关系。 作用：可以将原本不宜比较的绝对数转换为同一基础上的数据，以便于比较。将报告期与前一期或前几期的共同比损益表加以比较中可以看出各项目共同比数字的变化，

5、据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动的主要项目是那些。利润增减变动的原因： 表层原因：构成项目 深层原因：内部管理（主观）；外部环境（客观）：国际经济环境、国家宏观政策、法律法规、市场机制、市场需求和价格、商品自身的周期性。 获利能力的含义及重要性： 获利能力：企业运用其所支配的经济资源，开展某种经营活动，从中赚取利润的能力。 重要性：投资人：一个不能获利、甚至赔本的经营项目对投资人的投资会构成严重威胁。债权人： 企业是否具有较强的获利能力以及获利能力的发展趋势乃是保证中长期贷款人利益的基础所在。政府： 税收的大部分来自于企业单位，企业获利能力强，就意味着实现利润多，对政府税收贡献大。 企

6、业：获利能力强弱、经济利益大小，直接关系到企业员工的切身利益。成本费用分析的作用和意义： 作用：是取得收入的前提条件、是保证企业产品或服务质量的必要条件、是企业持续经营的必要条件。 意义：为成本考核提供依据、为未来成本预测和计划提供依据、促使企业改善经营管理，提高成本管理水平，增强市场竞争能力。产品成本分析的含义及目的： 含义：是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析。 目的：考核企业各项生产费用发生的升降情况，企业全部产品、各项主要产品、可比产品以及不可比产品成本计划的执行情况。主要产品单位成本分析的目的： 查明这些主要单位成本变化的具体原因，落实影响因素及其影响程度以及哪些因素是积极

7、的，那些因素则出了问题。查看成本变化趋势，考核技术经济指标执行情况。制造费用的含义及分析的目的： 含义：产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性生产耗费。 目的：对制造费用进行分析，就是要查明制造费用预算（计划）的执行情况怎样，超支或解决的原因是什么。哪些问题是主观原因所致，有无不可控因素发生导致费用增加的现象等，以便落实责任、考核奖罚、指定改进措施，促进成本管理工作水平的提高。资产流动性含义及对短期偿债能力的影响： 资产流动性：企业资产变换为现金的速度。 对短期偿债能力的影响：在权责发生制下，企业有赢利并不足以说明具有短期偿债能力。因为偿还到期债务要以货币资金支付，而企业的利润与企

8、业实际持有的现金有一定的差距。资产负债表的结构及特征： 1、左边为资产，右边为负债和所有者权益。资产总额等于负债加所有者权益合计数。 2、资产内部各个项目按照各项资产的流动性大小或变现能力强弱进行排列。 3、负债和所有者权益按照权益顺序进行排列。负债是第一顺序，所有者权益属于剩余权益。 4、负债内部各个项目按照每个项目偿债紧迫性而依此排列，由近至远。 5、所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定程度排列。稳定性强在前 流动比率的含义及局限性： 含义：流动动比率：说明偿还到期债务保障程度，标准2：1。 局限性：1、较高的流动比率仅仅说明企业有足够的可变现资产用来还债，但不足以表明有足够的现金还债。

9、 2、从合理利用资金的角度而言，各行业、各个不同企业应根据自身的情况和行业特点，确定一个流动比率的最佳点。 3、当企业用流动资产偿还流动负债或通过增加流动负债来购买流动资产时，流动比率计算公式的分子分母将等量地增加或减少，并造成流动比率本身的变化。流动比率速动比率现金比率的关系： 1、以全部流动资产作为偿付流动负债的基础是流动比率，有假象性。 2、扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的基础是速动比率，弥补流动比率不足。 3、以现金资产作为偿付流动负债基础是现金比率，仅在面临财务危机时使用，作用力度较小。融资结构的含义及分析的目的、类型特征、及结构调整的方法： 含义：也称资

10、本结构，企业由不同渠道取得的资金间的构成比重关系。主权资本融资和负债融资比重。 目的：1、债权人目的：判断债权到期偿还保证程度。 2、投资人目的：判断终极风险与可获得的财务杠杆利益。 3、经营者目的：优化融资结构降低融资成本。 4、政府部门：判断是否可以进入有限制领域进行经营。 5、往来企业：判断支付能力和供货能力。 类型：保守型、中庸型、风险型。 （1）保守型：采取主权资本融资，是低风险高成本的融资结构。 （2）中庸型：主权资本和负债融资根据资金用途决定，长期资产资金由主权资本和长期负债融资，流动资产资金由流动负债融资。（3）风险型：采取负债融资，流动负债也被大量长期资产占用。融资结构调整：

11、（1）存量调整：直接调整：发行可转换债券、优先股转换为普通股。间接调整：先归还短期债务再贷入长期负债。（2）流量调整：负债比率过高时提前归还旧债，发行股票加大主权资本融资，负债比率过低时效益好追加贷款，效益差回购流通股注销。融资结构弹性的含义及类型： 融资结构弹性：随着经营和理财变化，适时调整和改变的可能性。类型：（1）弹性融资：可随时清欠、退还和转换的融资，主要是流动负债、未分配利润。（2）刚性融资：不能随时清欠、退还和转换的融资，主要是主权资本融资。（3）半弹性融资：介与两者之间，主要是长期负债融资。资产结构的含义及类型： 含义：各种资产比例关系。 种类：资产变现速度及其价值转移结构、资产

12、占用形态结构、资产占用期限结构。资产结构分析的意义： 1、对管理者：优化资产结构、改善财务状况、加速资金周转 2、对所有者：判断财务的安全性、资本的保值程度、资产的收益能力。 3、对债权人：判明物资保证程度和安全性。 各类资产风险结构的含义及优缺点： 1、保守型：增加无风险底风险资产比重，减少高风险资产比重。 优点：资产拥有足够的流动性和变现能力、有足够的存货保证生产销售。 缺点：流动资产占用大量资金，不利于加速资金周转、增大机会成本、资金利润率较低。 2、中庸型：无风险资产、低风险资产和风险资产比重均衡。 优点：流动资金占用合理、资金周转加快、资金机会成本降低、资金利润率上升。 缺点：风险较

13、保守型要大。 3、风险型：尽可能减少流动资产的比重。 优点：流动资产占用减少、资金周转加快、资金机会成本减少、提高资金利润率。 缺点：资产流动性和变现能力较弱、难以应付到期债务和临时性突发现金支付的需要。流动资产比率的含义及对企业的影响： 含义：流动资产占总资产的比例关系。 对企业的影响：流动资产比率越高，说明企业流动资产在总资产中所占比重越大，即企业资产的流动性和变现能力越强，企业的偿债能力无疑也越强，企业承担风险的能力也越强；但从获利能力的角度看，过高的流动资产比率并非好事。流动资产与固定资产比率的含义及合理比率的选择： 含义：流动资产或固定资产占总资产的比例关系。合理比率的选择：（1）经

14、营性质：手工操作所需固定资产少、机器为主所需固定资产多。 （2）经营规模：规模扩大流动资产比重下降固定资产比重提高。（3）风险态度：固定资产比重大增加经营风险，过多流动资产增加机会成本、降低获利能力。现金流量的含义及现金流量表的产生： 含义：流入量和流出量的差额，现金净流量。 产生：前身是资金来源运用表既财务状况变动表。由于以营运资金为基础，体现变现较快的资产和期限较短的负债之间的差额，在资产中包括存货和应收账款，具有不确定性和不稳定性，所以重视现金流量的问题。现金流量分析及现金流量信息的作用： 对创造现金能力、对偿债能力和支付能力、对收益质量、对投资活动筹资活动作出评价。现金流量结构分析的含

15、义及意义： 含义：（可以分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。）以这三类结构中某一类或一类中某一个项目占其总体的比重所进行的分析，也称比重分析。 意义：可以具体了解现金主要来自哪里，主要用往何处，以及净流量是如何构成的，并可以进一步分析个体对总体所产生的影响，发生的原因和变化的趋势，有利于对现金流量作出准确的判断和评价。现金流量比率分析的含义及意义： 现金流量比率：现金流量与其他项目数据比所得的值。 意义：利用现金流量与其他于其有密切联系的项目数据比相比得出的比率。就可以从更加广泛的角度和多个方面对企业的财务状况、效绩和能力作出评价。所以在财务报告分析中占有重要的地位。综合分析的含义

16、及意义： 综合分析：将各项财务分析指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况和经营情况进行剖析、解释和评价，说明企业整体财务状况和效益的好坏。 分析意义：将企业偿债能力、营运能力、获利能力及发展趋势等各项指标有机结合起来，作为一套完整的体系、相互配合，作出系统地综合评价，才能从总体意义上把握企业财务状况和经营情况的优劣。杜邦分析的含义及特点： 含义：利用主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析评价。 特点：通过集中主要的财务比率之间的相互关系，全面、系统、直观的反映出企业的财务状况，从而大大节省了财务报表使用者的时间。杜邦分析的含义及作用： 含义：利用主要财务

17、比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析评价。 作用：可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系，可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在问题。为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思路。综合系数分析的含义及程序： 综合系数分析：把流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、主权资本周转率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的财务状况作出综合评价。 程序:（1）选定财务状况的比率指标。（2）确定重要性系数。（3）确定财务比率标准值和实际值。（4）关系比率=实际值/标准值（5）计算综合系数=重要系数关系比率（6）汇总综合系数-第 7 页-