小企业会计准则考试试题复习资料.docx

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1、小企业会计准则考试试题单位：姓名：装订线题号一二三四得分一、单项选择题（每题1分，共30分）： 1依据关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业 2011)300号）的规定，下列各项中，符合零售业小企业标准的是( D )。A从业人数20300人以下，营业收入300万2000万元以下B从业人数20300人以下，营业收入300万6000万元以下C从业人数10100人以下，营业收入100万1000万元以下D从业人数1050人以下，营业收入100万500万元以下2A小企业在年后清查时发觉盘盈一台设备，该设备原值10万元，累计折旧1万元，经评估确定其重置本钱为55万元，尚未批准。下列财务处理正确的

2、是（D）。A借：固定资产 100000B借：固定资产 90000贷：待处理财产损溢 100000贷：待处理财产损溢90000C借：固定资产 55000D借：固定资产 55000贷：营业外收入 55000贷：待处理财产损溢 550003甲小企业为开发某无形资产，开发阶段为了保证资金足够，2010年7月1日向银行贷款50万，发生借款手续费1万元，截止2010年12月31日无形资产开发完成到达可运用状态。借款合同约定年利率为8%。下列表述正确的是（ D ）。A借款手续费1万元应当作为管理费用计入当期损益。B无论无形资产开发是否完成，发生的利息费用均应计入财务费用。C2010年12月31日，确认无形资

3、产的本钱为55万元。D截止2010年12月31日，发生利息费用2万，应予以资本化计入无形资产本钱。4以下不属于小企业的非流淌资产的有（C）。A长期股权投资B固定资产C消耗性生物资产D消费性生物资产5A小企业于2012年1月20日购入面值为100000元的长期债券，实际支付银行存款为110000元，其中，10000元为已到付息期但尚未领取的债券利息。以下对该项长期债券投资，处理不正确的是（A）。A借：长期债券投资 110000B借：长期债券投资 100000C借：应收利息 10000D贷：银行存款 1100006A小企业于2011年1月3日用银行存款购置某上市公司股票，12月31日，该上市公司宣

4、揭发放5000元现金股利，以下对持有期间账务处理正确的是（D）。A借：长期股权投资 5000B借：投资收益 5000C贷：应收股利 5000D贷：投资收益 50007小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为( D )。A、坏账打算 B、资产减值打算C、资产减值损失 D、营业外支出8甲企业为一般纳税人，购入须要安装的设备一台，获得的增值税专用发票上注明的设备买价为l0000元，增值税税额为l700元，另支付的运杂费为l00元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费l000元。则该固定资产的入账价值是( B )元。A、10000 B、11300 C、300 D、1300

5、09小企业销售人员的工资应入( B )。A管理费用 B销售费用 C主营业务本钱 D其他业务本钱10小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不须要的数据是（ C ）。A、9月份固定资产计提的折旧额 B、9月份增加固定资产应计提的折旧额C、10月份增加固定资产应计提的折旧额D、9月份削减固定资产应计提的折旧额11.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采纳（C ）进展折算。A、合同约定汇率 B、交易当期平均汇率折算C、交易发生日即期汇率 D、收到投资期初汇率12.小企业对会计政策变更（ B ）进展会计处理。A、不得 B、应当采纳将来适用法 C、应当采纳追溯调整法D、可以采纳将来适用法或追溯调整法

6、13.2013年4月1日，B公司因消费经营的临时性须要从银行获得借款120 000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（ c ） A、借：财务费用1 200B、借：管理费用1 200 贷：短期借款1 200贷：应付利息1 200C、借：财务费用1 200D、借：应付利息1 200贷：应付利息1 200贷：银行存款1 20014.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，获得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16

7、日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣揭发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。A、5万 B、10万 C、15万 D、20万15.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D ）元。A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 00016.小企业财产清查中发觉的现金短缺，假设查

8、明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入( A )科目。A其他应收款 B资本公积 C管理费用 D营业外支出17某小企业2x13年因政策缘由导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认( C )。A递延收益300万元 B营业外收入300万元C递延收益100万元和营业外收入200万元 D资本公积100万元和营业外收入200万元18某小企业1 1月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采纳先进先出法的状况下，11月7日发出

9、甲存货的实际本钱为( B )元。A800 B840 C860 D88019对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采纳( C )进展摊销。A-次转销法 B五五摊销法 C分次摊销法 D安排本钱法20丙企业2x13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的消费本钱为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( D )。A借：主营业务本钱 10971. 43 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 971. 43B借：待处理财产损溢 11700 贷

10、：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700C借：营业外支出 9700 贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700D借：待处理财产损溢 8971. 43 贷：库存商品 8000应交税费应交增值税（进项税额转出） 971. 4321小企业依据税法规定应交的企业所得税，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。A所得税费用 B管理费用 C营业税金及附加 D其他业务本钱22下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是( C )。A住房公积金 B工会经费和职工教化经费 C职工因工出差的差旅费D因解除及职工的劳动关系赐予的补偿23甲公司于2x13年2月

11、3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。获得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在2 x13年2月15日付清货款。则甲企业购置该产品时应付账款入账价值为( D )万元。A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.824小企业采纳本钱法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当( B )。A削减长期股权投资 B冲减应收股利 C增加实收资本 D计入投资收益25小企业甲公司执行小企业会计准则，2013年出资100万元，获得了乙公司60%的控

12、股权，假设购置股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资本钱为( A )万元。A100 B150 C90 D12026计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。A年限平均法 B工作量法 C双倍余额递减法D年数总和法27. 依据收入确实认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是( C )。A支付手续费方式托付代销商品 B分期收款销售 C交款提货D托收承付28下列工程中，依据小企业会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用途理的是( A )。A销售方发生的现金折扣 B销售方发生的商业折扣C销售方发生的销售折让 D销售方发生的销售退回29工业小企业

13、结转销售原材料的实际本钱，应计入( C )科目。A主营业务本钱 B销售费用 C其他业务本钱 D营业外支出30小企业消费车间发生的制造费用安排后一般应转入( C )科目。A库存商品 B本年利润C消费本钱 D主营业务本钱二、多项选择题（每题1.5分，共30分） 1下列财务报表，小企业编制的有( ABC )。A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D全部者权益变动表2小企业自行开发无形资产的支出，若确认为无形资产，必需满意的条件包括（ABCD）A具有完成该无形资产并运用或出售的意图B归属于该无形资产开发阶段的支出可以牢靠计量。C有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有实力运用

14、或出售该无形资产。D完成该无形资产以使其可以运用或出售在技术上具有可能性。3小企业外购固定资产，发生的下列费用能计入其本钱的包括（ABD）A运输费B签订购置合同而缴纳的印花税C按税法规定可以抵扣的增值税进项税额D装卸费4下列属于小企业存货的有(BCD )。A、无形资产 B、在产品 C、包装物 D、原材料5为了核算小企业长期股权投资的获得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有( ABC )。 A长期股权投资 C应收股利 B投资收益 D应收利息6下列属于小企业现金运用范围的有( ABCD )。A、支付给个人的各种奖金。B、出差人员必需随身携带的差旅费。C、各种劳保、福利费用以及

15、国家规定的对个人的其他现金支出。D、结算起点1000元以下的零星支出。7甲企业2013年购入消费用设备并投入运用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（ BCD ）A、借记“固定资产”科目35.1万元 B、借记“固定资产”科目30万元C、贷记“应付票据”科目15.1万元 D、贷记“银行存款”科目20万元8.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( CD )。A投资收益 B短期投资 C应收股利 D银行存款9利润表中的营业税金及附加包括以下税种（ABC）。A营业税B.消费税 C.矿产资源补

16、偿费 D.个人所得税10政府补助是指（BD ）。A、企业从政府有偿获得非货币性资产 B、小企业从政府无偿获得货币性资产C、政府作为小企业全部者投入的资本 D、小企业从政府无偿获得非货币性资产11下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有( ABCD )。A出售固定资产 B固定资产报废 C固定资产毁损 D固定资产对外投资12关于资本公积，下列说法正确的有( ABD )。A资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源，及企业的净利润无关B小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积C小企业的资本公积可以用于弥补亏损D资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的局部13.以下结算方式中

17、，小企业会计准则及增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一样的有( BCD )。A托收承付方式销售 B预收货款方式销售 C托付代销货物 D分期收款方式销售14下列工程中，属于管理费用的有( ABCD )。A小企业在筹建期间内发生的创办费 B业务款待费C相关长期盼摊费用摊销 D聘请中介机构费15企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有( AD )。A交易日的即期汇率 B外汇牌价的买人价C外汇牌价的卖出价 D交易当期平均汇率16. 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ABCD ）。 A 归还借款本金支付的现金 B 获得借款收到的现金C 汲取投资者投资收到的现金 D 安排利润支付

18、的现金17.下列经济业务发生后，须要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有( AD )。A-般纳税人将外购货物用于集体福利 B-般纳税人将自产产品用于在建工程C-般纳税人将自产产品用于股东安排 D-般纳税人外购货物发生非正常损失18.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ABCD）. A非流淌资产处置净损失 B .无法收回的长期股权投资损失 C. 税收滞纳金 D.赞助支出19小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ABD ）。 A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、撤消营业执照，其清算财产缺乏清偿的B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，

19、其财产或者遗产缺乏清偿的C 债务人逾期5年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D 因自然灾难、斗争等不行抗力导致无法收回的20. 下列各项中，小企业的长期盼摊费用包括（ ABD ）。 A 已提足折旧的固定资产的改建支出 B 经营租入固定资产的改建支出C 融资租入固定资产的改建支出 D 固定资产的大修理支出三、推断（对的打，错的打X，每题1分，共15分）1对已执行小企业会计准则的企业，假设条件发生变更，符合大企业标准，应当从次月一日起转为执行企业会计准则。（X）【答案】错【解析】不应当从次月一日起执行，而是次年一月一日起执行。2执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则

20、未作标准的，可以参照企业会计准则中的相关规定进展处理。（ ）3.依据现行税收政策，投资收益都免征企业所得税。( )【解析】投资于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月获得的投资收益不免征。4. -般纳税人企业购进消费用材料时，依据税法的有关规定，可以按支付的外地运费的肯定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的选购本钱中。( )5.发出存货计价方法的选择干脆影响着资产负债表中资产总额的多少，而及利润表中净利润的大小无关。( )【解析】也影响净利润的大小。6. 企业承受的投资者投入的商品，应依据该商品在投资方的账面价值入账。( )【解析】应当按评估价值入账。7. 以一笔

21、款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当依据各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总本钱进展安排，分别确定各项固定资产的本钱。( )8依据小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程本钱。( )9企业应当对全部固定资产计提折旧。( )【解析】已提足折旧仍接着运用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。10销售须要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )【解析】安装程序比拟简洁的，可以在商品发出时确认收入。11. 依据小企业会计准则的规定，小企业对外进展长期股权投资，可以采纳本钱法，也可以采纳权益法核算。( )【解析】准则第24

22、条“长期股权投资应当采纳本钱法进展会计处理。”12. 对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。( )【解析】对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，假设是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，假设是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。13. 依据小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时干脆转销计入营业外支出。( )【解析】准则第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。”14.无形资产，是指小企业为消费产品、供应劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。( )【解析】可分辨非货币资产。15. 小企

23、业会计准则规定，发生销售退回（不管属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。( )【解析】准则第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不管属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。”四、业务综合题(共25分，其中第1题5分，第2、3题各10分。)1甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2x13年4月发生经济业务如下： 1.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际本钱为12万元，款项尚未收到。2.4月18日，向乙公司选购材料5000公斤，每公

24、斤单价10元，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0. 85万元，以银行存款支付款项。3.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。4.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失3万元。 要求：依据以上经济业务，编制会计分录。参考答案：(2分)1借：应收账款-B公司175500贷：主营业务收入150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务本钱120000 贷：库存商品120000(1分)2材料入库时：借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款58500(1分)3借：其他应收款包装物押金 1000

25、0 贷：银行存款 10000(1分)4借：银行存款30000贷：营业外收入300002某小企业(一般纳税人)2013年末购置设备一台，获得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备干脆交付安装，安装时领用消费用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付运用。该设备预料运用10年，净残值率为5%，企业采纳年限平均法计提折旧。该设备于2018年12月31日出售，收到327600元(含税)存入银行，用银行存款支付清理费2000元。要求：依据以上经济业务，编制会计分

26、录。参考答案：(1分) (1)支付设备价款、税金、运杂费时：借：在建工程503000 应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款588000(1分) (2)领用安装材料、支付安装工程人员工资时：借：在建工程25000 贷：原材料20000 应付职工薪酬5000(1分) (3)设备安装完毕交付运用，确定固定资产价值：借：固定资产528000贷：在建工程528000(3分) (4) 2x142 x18年，每年计提的固定资产折旧额= 528000（1-5%)/10 =50160（元） 借：制造费用50160 贷：累计折旧50160(5)出售设备时：(1分) 借：固定资产清理277200累计

27、折旧250800贷：固定资产528000(1分)借：银行存款327600贷：固定资产清理280000 应交税费应交增值税（销项税额）47600(1分)借：固定资产清理2000贷：银行存款2000(1分)借：固定资产清理800贷：营业外收入8003某小企业2 x13年12月份发生如下经济业务： (1)销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17%，已收到货款和增值税款。A产品的单位本钱为2000元。 (2)销售B产品10件，每件售价50000元，每件单位本钱为26000元，收到商业汇票一张。 (3)企业转让无形资产全部权一项，该项无形资产账面价值250000元

28、，以银行存款方式获得转让收入300000元，营业税等税费不计。 (4)发觉无法支付的应付账款60000元。(5)本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。(6)本月固定资产盘亏净损失为36000元。(7)长期股权投资持有期间，被投资公司宣告分派归属于该小企业的现金股利18000元。(8)假设当期增值税税额为493000元，城市维护建立税税率7%，教化费附加征收率为3%。 要求：依据上述资料编制会计分录，并计算营业利润和利润总额指标。参考答案：(1分) (1)借：银行存款 2808000贷：主营业务收入 2400000 应交税费应交增值税（销项税

29、额） 408000 借：主营业务本钱 2000000 贷：库存商品 2000000(1分) (2)借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务本钱 260000 贷：库存商品 260000(1分) (3)借：银行存款300000贷：无形资产 250000营业外收入50000(1分) (4)借：应付账款 60000 贷：营业外收入 60000(1分) (5)借：管理费用 17000营业费用 12000 财务费用 60000 贷：银行存款 89000(1分) (6)借：营业外支出 36000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 36000(1分) (7)借：应收股利 18000 贷：投资收益 18000(1分) (8)借：营业税金及附加 49300 贷：应交税费-应交城市维护建立税 34510 -应交教化费附加 14790(1分)营业利润= 2400000+500000 2000000-260000 - 17000 - 12000 60000+18000-49300= 519700（元）(1分)利润总额= 519700 +60000 +50000 - 36000= 593700（元）