收入总额复习内容.docx

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1、第02讲收入总额（知识点）应纳税所得额的计算一收入总额（考情分析）掌握。一、预备知识：应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损（提示1）此公式计算的应纳税所得额为直接法；通过对企业会计利润按照税法准那么调整后得到的应 纳税所得额为间接法。（提示2）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法规的规定不一致的，应当依照 税收法律法规的规定计算。二、收入总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式（1）现金存款应收账款（4）应收票据（5）打算持有至到期的债券（6）债务的豁免（例题-多项选择题）2022年依据企业所得税

2、法律制度的规定，企业取得的以下收入中属于货币 形式的有。A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货（正确答案）ABC（答案解析）企业取得收入的货币形式，包含现金、存款、应收账款、应收票据、打算持有至到期的债券投 资以及债务的豁免等。复习重点1.销售货物收入定 义企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入（提示）不含增值税，考试中要将含税收入转换成不含税的收入，下同时 间（1）托收承付：办妥托收手续时;增值税：发出货物并办妥托收手续当天（2）预收款：发出商品时;增值税：货物发出当天（3）需要安装和检验：购置方接受商品及安装和检验完毕时;（4）安装程序比较简单：发出商品时

3、；（5）支付手续费方法托付代销：收到代销清单时金额（1）售后回购：符合:销售商品按售价确认，回购商品按购进商品处理；不符合:收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的差额在回购期间确认利息费用；（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额;砒曾值税：折扣销售（3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除；（4）销售折让和销售退回：发生当期冲减当期销售收入;（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理（例题-单项选择题）2022年依据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业销售货物收入确认 的表述中，正确的选项是。A.企业已经确认销售收入的售出商品

4、发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入B.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品采纳支付手续费方法托付代销的，在收到代销清单时确认收入（正确答案）D（答案解析）选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减 当期销售商品收入；选项B,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入， 回收的商品作为购进商品处理；选项C,销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销 售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

5、。（例题-单项选择题）2022年2022年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合约，采纳预收款 方法销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该 批商品，甲公司依据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的选项是。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入（正确答案）B（答案解析）销售商品采纳预收款方法的，在发出商品时确认收入。2.提供劳务（1）定义：企业从事建筑安装、修理修配、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、 科学研究、技术效劳、教育培训、餐饮住宿、中介

6、代理、卫生保健、社区效劳、旅游、娱乐、加工以及其 他劳务效劳活动取得的收入。（2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估量的，应采纳 完工进度（百分比法确 认提供劳务收入。复习重点当期劳务收入=合约或协议价款X完工进度一以前年度累计已确认劳务收入当期劳务本钱=劳务估量总本钱X完工进度一以前年度累计已确认劳务本钱 3.其他一般收入7项）转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股quan、债权等财产取得的收入转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合约或协议价款确认收入股息、红利等权 益性投资收益企业因权益性投资从被投资方取得的收入按照被投资方作出利润分配决定日期确认收入的

7、完成利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取 得的收入，包含存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入的完成租金收入企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入1 .按合约约定的承租人应付租金的日期确认收入的完成2 .如果交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出 租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入特许权使用费 收入企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得 的收入按照合约约定的特许权使用人应付特许权使用费日期确认接受捐赠收入企

8、业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资 产按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的完成其他收入包含企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、实在无法偿付的应付款项、已 作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收 入、汇兑收益等（例题-推断题）2022年企业所得税计算应纳税所得额时，利息收入按债务人实际支付利息的日 期确认。（正确答案）X（答案解析）利息收入，按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入的完成。（例题-多项选择题）2022年依据企业所得税法律制度的规定，以下收入中，应计入企业所得税 收入总额的有。A.销售货物收入B.接受捐赠收入C.利

9、息收入D.特许权使用费收入（正确答案）ABCD（答案解析）企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包含：销售货物收入， 提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。4.特别收入实在认复习重点1）分期收款销售货物：按照合约约定的收款日期确认12）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，延续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的完成（链接）增值税：生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到

10、预收款或书面合约约定的收款日期的当天3）产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品公允价值确定14）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务5）企业以买一赠一等方法组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商 品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（例题-推断题）2022年计算企业所得税收入总额时，以分期收款方法销售货物，以发货日期来 确认收入。（正确答案）X（答案解析）以分期收款方法销售货物的，按照合约约定的收款日期确认收入的完成。（例题-多项选择题）2022年依据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的以下行为中，应视 同销售确认收入的有。A.将货物用于归还债务B.将货物用于赞助C.将货物用于捐赠D.将货物用于换入设备（正确答案）ABCD（答案解析）企业发生非货币性资产交换选项D,以及将货物、财产、劳务用于捐赠选项C、偿 债选项A、赘助选项B、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货 物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。小结：本讲内容是考试的重点内容，主要包含收入时间和金额确定两个方面，比较高频的是文字性的选择题， 个别知识点以应用性计算题和不定项选择题的形式考核，但整体难度不大。