税款征收背诵点.docx

《税款征收背诵点.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税款征收背诵点.docx（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三节税款征收-、税款征收主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规托付的单位和人员外，任何单位和个人不得进 行税款征收活动。税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提 前征收、延缓征收或者摊派税款。税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税 务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。提示：国地税合并的年份是营改增后的2022年二、税款征收方法征收方法定义适用企业查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的 经营情况，依照适用税率计算

2、缴纳税款的方法一般适用于财务会计制度较为健 全，能够认真履行纳税义务的纳税 单位查定征收是指税务机关依据纳税人的从业人员、生产设 备、采纳原材料等因素，对其生产的应税产品查 实核定产量、销售额并据以征收税款的方法一般适用于账册不够健全，但是能 够操纵原材料或进销货的纳税单 位查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数 量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以 征税的方法一般适用于经营品种比较单一，经 营地点、时间和商品来源不固定的 纳税单位定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和 所得额并据以征税的方法般适用于无完整考核依据的小 型纳税单位托付代征是指税务机关托付代征人以

3、税务机关的名义征 收税款，并将税款缴入国库的方法一般适用于小额、零散税源的征收（例题单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产 经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人适用的税款征收方法是（）。2022年）A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.查验征收（答案）A三应纳税额的核定与调整（一）应纳税额的核定1.核定应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者木钱资料、收入凭证、费用凭证残缺

4、不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；复习重点（2）按照营业收入或者本钱加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理的方法核定。（例题多项选择题）以下情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设

5、置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的（答案）ABC（二）应纳税额的调整企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、园地与其关联企业之间的业务往来，应当按 照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机 关有权进行合理调整。1.应纳税额调整的情形（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超 过或者低于同类业务的正常利率；（3）提供劳务，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付劳

6、务费用；（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间的业务往来作价或者收取、支付费用；（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。2.应纳税额调整的方法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；（3）按照本钱加合理的费用和利润；（4）按照其他合理的方法。3.应纳税额调整的期限纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳 税年度起3年内进行调整；有特别情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。Ui一）当期缴纳应纳税款的当期缴纳是指纳

7、税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规 的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。二）延期缴纳1 纳税人因有特别困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款， 但最长不得超过3个月。（解释）特别困难的主要内容：一是因不可抗力；二是当X币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后， 缺乏以缴纳税款的。2纳税人提出书面申请。3税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准，方为有效。4延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。5批准延期内免予加收滞纳金。6税务机关应当自收到申请延期缴纳税款汇报之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不

8、予批准的， 从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。（例题单项选择题）以下各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。A延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批B延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批C延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次复习重点D延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次（答案）B五税款征收的保证措施（一）责令缴纳1纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳， 并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行 措施。2纳税人

9、未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或 者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解 缴税款之日止。（案例）某企业2021年3月生产经营应纳增值税10000元，该企业于4月21日实际缴纳税款，那么应加收的 滞纳金金额为：按照增值税纳税期限和结算交款期限，该企业应于4月15日前缴纳税款，该企业滞纳6天，那么应 加收滞纳金二10000X0.5%oX6夭=301元）。3从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

10、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定 的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超 过15日。4对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其 应纳税额，责令其缴纳应纳税款。5税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期 缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施。6纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳 的，税务机关有权采取其他税款征收措施。（二）纳税担保纳税担

11、保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方 法，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。2 .适用纳税担保的情形（1）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限 期缴纳应纳税款，在限期内觉察纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税 收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。3 .纳税担保的范围

12、纳税担保范围包含税款、滞纳金和完成税款、滞纳金的费用。费用包含抵押、质押登记费用，质押保管费 用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。（例题单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于纳税担保范围的是（）o （2022 年）A.变卖担保财产的费用B.税款C.行政罚款D.税收滞纳金（答案）C（解析）纳税担保范围包含税款、滞纳金和完成税款、滞纳金的费用变卖担保财产的费用）。4 .纳税担保方法（1）纳税保证纳税保证是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定 的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。复习

13、重点纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳 税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责 任，缴纳税款及滞纳金。（2）纳税抵押纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金

14、的担保。纳 税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、 滞纳金。（3）纳税质押纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产 或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税质押分为动产质押和权利质押。纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效。纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳金的，税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳金之日起3个工作 日内返还质

15、物，解除质押关系。纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金。（三税收保全措施税务机关认为有躲避纳税义务行为的纳税人具有税法规定情形，责令其提供纳税担保而纳税人不能提供纳 税担保的，经县以上税务局分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。5 .前提条件（1）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为；（2）纳税人躲避纳税义务的行为发生在规定的纳税期之前，以及在责令限期缴纳应纳税款的限期内；（3）税务机关责成纳税人提供纳税担保后,纳税人不能提供纳税担保；（4）经县以上税务局分局）局长批准。6 .保全措施的内容（1）书面通知纳税人

16、开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包含纳税人的房地产、现 金、有价证券等不动产和动产。7 .不适用保全措施的财产（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在税收保全措施的范围之内。（2）个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或 者一处以外的住宅。（3）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。8 .保全措施期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。9 保全措施的解除（1）纳税人在规定期限

17、内缴纳了应纳税款的,税务机必须马上解除税收保全措施。（2）纳税人在规定的限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局分局）局长批准,终止保全措施，转入强制 执行措施。（例题1 单项选择题）税务机关采取的以下措施中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人躲避纳税义务的行为处以2022元以上5000元以下的罚款复习重点（答案）A（解析）税务机关可以采取的税收保全措施：11）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；2）扣押

18、、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项 BC属于税收强制执行措施。（例题2多项选择题）以下关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在税收保全措施的范围之内（答案）ACD（解析）税收保全措施是税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，可以在规定的 纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是依据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人马上转移、隐匿应

19、税的商品、 货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取 行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B 不正确。（四）强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期 限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局分局）局长批准，税务 机关可以采取强制执行措施。1 .采取强制执行措施的对象（1）未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人

20、。（2）未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款的纳税担保人。2 .强制执行的内容（1）强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）拍卖变卖，即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以 拍卖或者变卖所得抵缴税款。3 .其他要求（1）税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执 行。（2）个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在强制执行措施的范围之内。（3）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。（4）对纳税人已缴纳税款，但

21、拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制 措施。（5）拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余局部应当在3日内退还被 执行人。（例题1 单项选择题）对以下企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（）。A.扣缴义务人B.纳税担保人C.从事生产经营的纳税人D.非从事生产经营的纳税人（答案）C（解析）可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包含非从事生产、经营的纳税人， 也不包含扣缴义务人和纳税担保人。（例题2 单项选择题）以下关于税收强制执行措施的表述中，正确的选项是（）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭

22、唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施复习重点（答案）c（解析）税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以A选项错误；轿车不属于生活必须用品，在强制执行范畴, 所以B选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保 人，不包含取得工资薪金的个人，所以D错误。（五）欠税清缴1.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或 者提供担保。2,税务机关可以对欠缴税款的纳税人

23、行使代位权、撤销权。3 .纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关汇报，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应 当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳 税义务应当承担连带责任。4 .欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关汇报。5 .县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税园地或者播送、电视、报纸、期刊、网络等新 闻媒体上定期公告。（例题单项选择题）依据（税收征收治理法）及其实施细那么的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其 不动产或者大额资产之前，应当向税务机关汇报。欠缴税款数额

24、较大是指欠缴税款在（）oA. 3万元以上B. 5万元以上C. 10万元D. 20万元以上（答案）B（六）税收优先权1 .税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。2 .纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先 于抵押权、质权、留置权执行。3 .纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（七）阻挡出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务 机关可以通知出境治理机关阻挡其出境。六、税款征收的其他规定（一）税收减免1 .纳税人依照

25、法律、行政法规的规定办理减税、免税。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位 和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关汇 报。2,享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；减税、免税条件发生变 化的，应当在纳税申报时向税务机关汇报；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税 的，税务机关应当予以追缴。（二）税款的退还和追征制度复习重点情况关税规定征管法规定溢征海关觉察应马上退回纳税人觉察自纳税之日起1年内 书面申请退税，并加算银行同期活期 存款利息税务机关觉察应马上退回纳税人觉察自纳税之日起3

26、年内书面申请退税，并加 算银行同期活期存款利息补征海关觉察自缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征，不加收滞纳金税务机关觉察在3年内补征，不加收滞纳金追征海关自纳税人缴纳税款或货物、物 品放行之日起3年内追征按日加收万分之五滞纳金一般计算失误情况，税务机关觉察在3年内追征特别情况（累计金额在10万元以上的），追征期延长至5年偷（逃）、抗、骗税的无追征期限制按日加收万分之五滞纳金（例题单项选择题）以下关于税款追征的表述中，正确的选项是（）。A因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳

27、税人补缴税款并按银行同期利率 加收滞纳金C对于纳税人躲避缴纳税款、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特别情况 的，追征期可延长到30年D因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特别情况的， 追征期可延长到10年（答案）A（解析）选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可 要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：对躲避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机 关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。选项D：因纳税人、扣 缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特别情况的追征期 可以延长到5年。（三）无欠税证明的开具1 .无欠税证明是指税务机关依纳税人申请，依据税收征管信息系统所记载的信息，为纳税人开具的说明其 不存在欠税情形的证明。2 .纳税人因境外投标、企业上市等需要，确需开具无欠税证明的，可以向主管税务机关申请办理。3 .对申请开具无欠税证明的纳税人，证件齐全的，主管税务机关应当受理其申请。经查询税收征管信息系 统，符合开具条件的，主管税务机关应当即时开具无欠税证明；不符合开具条件的，不予开具并向纳税人告知 未办结涉税事宜。